Ливенский районный суд Орловской области в составе
председательствующего судьи Соповой Н.И.,
при секретаре Петрыкиной О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к Хомутову Е.В. о взыскании задолженности по налогам,
Установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области (далее по тексту Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Хомутову Е.В. о взыскании задолженности по налогам. В обоснование, указав, что налогоплательщик Хомутов Е.В. являлся индивидуальным предпринимателем с 22.06.2011 г. по 15.11.2017 г.,
Хомутов Е.В. в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.
В связи с прекращением Хомутовым Е.В. деятельности индивидуального предпринимателя ему за 2017 г. были исчислены суммы страховых взносов:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере рублей.
расчет суммы за 1 полный месяц деятельности 1 МРОТ 7500 руб. *12 мес.*
26%=23 400/12 мес.=1 950,00 руб.
1950,00 руб. * 10 полных месяца деятельности в 2017 году = 19 500,00 руб.
Расчет суммы за 1 календарный день деятельности 19500 : 30 дней месяца*15 дней = 806,55 руб.
Всего сумма налога за 2017год составила 19500,00+975,00=20475,00руб.
Фиксированный размер страховых взносов в ФФОМС рассчитывается так: МРОТ (на 2017 г.-7500 руб.) х тариф страховых взносов в ФФОМС х 12. Соответственно на 2017 г. фиксированный платеж в ФФОМС составляет 4 590,00 руб.
Хомутову Е.В. за 2016 г. начислены следующие суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование:
страховые взносы на обязательное медицинское страхование зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2017 г. в сумме 4 590,00 рублей.
Расчет суммы за 1 полный месяц деятельности 1 МРОТ 7500* 12 мес.*5,1%:12 мес. = 382,50 руб.
382,50 РУБ * 10 полных месяцев деятельности в 2017 году – 3 825,00 руб.
Расчет суммы за 1 календарный день деятельности 382,50: 30 дней месяца = 12,75 руб.
12,75*15 количество дней месяца, предшествующих закрытию деятельности = 191,25 руб.
Всего сумма налога за 2017 год составила 3825,00+191,25 = 4 016,25 руб.
В установленный законом срок исчисленные суммы страховых взносов Хомутов Е.В. не уплатил.
За несвоевременную уплату суммы страховых взносов начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. за период с 01.11.2017 г по 31.12.2017 г. в сумме рублей.
Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 г, за период с 01.11.2017 г. по 30.11.2017 г. в сумме .
Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени в котором сообщалось о наличии у него задолженности от 07.12.2017 г. N26571 о задолженности по страховым взносам, а именно по страховым взносам на обязательное пенсионное страховой на выплату страховой пенсии в фиксированном размере с 01.01.2017 г. – руб. и пени- руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. – руб. и пени - руб., а также предлагалась в срок до 27.01.2018 г. погасить указанную задолженность.
Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается.
Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм руб., из которых:
-
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в фиксированном размере с 01.01.2017 г. налог - руб. и пени - руб.,
-
страховые взносы на обязательное страхование в фиксированном размере в ФФОМС в 01.01.2017 г. налог – руб. и пени-.
Мировым судьей судебного участка №1 по г. Ливны и Ливенскому району Орловской области был вынесен судебный приказ №2А-1447/2018 г. от 03.08.2018 г. Определением мирового судьи судебного участка №1 по г. Ливны и Ливенскому району Орловской области от 28.09.2018 г. судебный приказ отменен, в связи с поступившим возражением Хомутова Е.В.
В связи с чем, просят суд взыскать с Хомутова Е.В. задолженность в сумме ., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в фиксированном размере с 01.01.2017 г. налог- руб. и пеня – руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. налог- руб. и пени – .
В судебное заседание представитель истца не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддержала в полном объеме.
В судебном заседании административный ответчик Хомутов Е.В. административные исковые требования не признал, просит отказать в удовлетворении административного искового заявления в связи с пропуском процессуальных сроков обращения в суд за взысканием платежей и санкций.
Суд на основании ст. 150 КАС полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика, допросив свидетелей, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п.1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.
В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1)
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса индивидуальный предприниматель также уплачивает страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (5 840 рублей за расчетный период 2018 года).
В соответствии с п. 15 ст. 431 НК РФ, в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Судом установлено, что Хомутов Е.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 22.06.2011 г., прекратил свою деятельность 15.11.2017 г.
На основании ст. 52 НК РФ, административному ответчику было направлено требование №26571 от 07.12.2017 г. по сроку уплаты 27.01.2018 г., налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которым общая задолженность Хомутова Е.В. недоимки по страховым взносам составила рублей, пеня- рублей, однако оно не исполнено административным ответчиком в установленный законом срок.
Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Таким образом, вышеуказанное требование было направлено административному ответчику с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
В силу ч.1 и ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Так как требование добровольно в установленный срок (27.01.2018) не исполнено, 30.07.2018 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 03.08.2018г. мировым судьей судебного участка №1 г.Ливны и Ливенского района Орловской области
Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Ливны и Ливенского района Орловской области от 28.09.2018г. отменен судебный приказ №2а-1447/2018 от 03.08.2018г.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском административный истец обратился в суд 08.02.2019.
Таким образом, несмотря на обращение налогового органа с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, вместе с тем заявление о вынесении судебного приказа было подано за пределами шести месяцев (30.07.2018) со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней - 27.01.2018г., указанного в требования №26571 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.12.2017г. к Хомутову Е.В., приложенного к заявлению о вынесении судебного приказа.
Кроме того, в судебном заседании установлено, что к материалам данного административного дела приложено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.12.2017г., где срок погашения задолженности указан 27.01.2017 г., тогда как из представленного суду административным ответчиком, направленного ему административным истцом, требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.12.2017г., полученного им 19.12.2017г., срок погашения задолженности указан 27.12.2017 г.
Исходя из того, что иного требования о выплате страховых взносов и пени административному ответчику не поступало, доказательств тому административным истцом суду не представлено, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней истекал 27.06.2018.
Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Суд не принимает во внимание довод представителя административного ответчика о том, что заявление о вынесении судебного приказа было получено на судебном участке 19.07.2018г., поскольку он опровергается собранными по делу доказательствами.
Согласно сопроводительному письму, представленному суду представителем истца, заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, в том числе в отношении Хомутова Е.В., получены секретарем судебного участка №1 г.Ливны и Ливенского района Орловской области Н. 19.07.2018г.
Вместе с тем, допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля Н. суду пояснила, что она до 23.07.2018г. занимала должность секретаря судебного участка аппарата мирового судьи судебного участка №1 г.Ливны и Ливенского района Орловской области и могла принимать почту. 19.07.2018г. она на рабочем месте не находилась, поскольку в этот день вместе с Б. ездила в г.Орел в Управление по организационному обеспечению деятельности мировых судей Орловской области для оформления на должность помощника мирового судьи. Из г.Орла они вернулись поздно. В этот день она почту не принимала. Заявления от МРИ ФНС России №3 ею были получены 30.07.2018г., на сопроводительном письме ею была поставлена дата 19.07.2018г. ошибочно, видимо ее ввел в заблуждение штамп, поставленный МРИ ФНС России №3 по Орловской области, с датой 19.07.2018г. Заявления о вынесении судебных приказов сразу в этот же день регистрируются в журнале учета входящей корреспонденции, заявление в отношении Хомутова Е.В. в данном журнале зарегистрировано 30.07.2018г.
Свидетель Б. в судебном заседании пояснила, что 19.07.2018г. она вместе с Н. ездила в г. Орел для оформления на работу секретарем судебного участка аппарата мирового судьи судебного участка №1 г.Ливны и Ливенского района Орловской области. На рабочем месте в этот день ни она, ни Н. не были, получить 19.07.2018г. судебные приказы Н. не могла. МРИ ФНС России № принесли заявления о выдаче судебного приказа, в том числе в отношении Хомутова Е.В. 30.07.2018г., тогда же они были зарегистрированы в журнале учета входящей корреспонденции.
Не доверять показаниям свидетелей у суда нет оснований, поскольку они не заинтересованы в исходе дела, кроме того, их показания подтверждаются ответом и приобщенными к нему документами из Управления по организационному обеспечению деятельности мировых судей Орловской области, из которого усматривается, что 19.07.2018г. Н. действительно находилась в Управлении в связи с оформлением документов для назначения на должность помощника мирового судьи, а также данными из журнала учета входящей корреспонденции судебного участка №1 г.Ливны и Ливенского района Орловской области за 2018г., из которого усматривается, что 19.07.2018г. регистрация корреспонденции отсутствует, регистрация имеет место быть 18, 20 и в последующие дни. Заявление от МРИ ФНС России №3 к Хомутову Е.В. зарегистрировано 30.07.2018г.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что заявление о вынесении судебного приказа в отношении Хомутова Е.В. было представлено мировому судье на судебный участок №1г.Ливны и Ливенского района Орловской области 30.07.2018г. и полагает необходимым в удовлетворении административного иска отказать, поскольку своевременность обращения в суд зависит исключительно от волеизъявления административного истца, доказательств свидетельствующих о лишении реальной возможности для этого, по делу не представлено.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области к Хомутову Е.В. о взыскании задолженности по налогам, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья