11 апреля 2019 года пос. Вожега
Вожегодский районный суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Хватовой Ю.Б.,
при секретаре Шоховой Н.С.,
с участием: административного ответчика Ванехина А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области к Ванехину А.А. о взыскании земельного налога и пени,
Установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области (далее – МРИ ФНС России № 7 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском к Ванехину А.А. о взыскании земельного налога и пени.
В обоснование иска указано, что Ванехин А.А. в 2015, 2016 годах имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: , с кадастровым номером , в связи с чем являлся плательщиком земельного налога, размер которого за 2015 год составил 644 рубля, за 2016 год – 644 рубля, а за два года - 1288 рублей. В установленные законом сроки Ванехин А.А. обязанность по уплате земельного налога за 2015, 2016 годы не исполнил, в связи с чем налоговым органом в его адрес направлялись требования об уплате налога и пени № 5093 от 18 декабря 2016 года и № 1608 от 05 февраля 2018 года. До настоящего времени требования по уплате налога не исполнены, задолженность с учетом перерасчета по земельному налогу составила 1285 рублей 40 копеек, пени - 149 рублей 73 копейки.
Просит взыскать с Ванехина А.А. задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 1285 рублей 40 копеек и пени в размере 149 рублей 73 копейки.
Административный истец МРИ ФНС России № 7 по Вологодской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает.
Административный ответчик Ванехин А.А. в судебном заседании с суммой недоимки по налогу согласился. В предыдущем судебном заседании пояснил, что уплачивал земельный налог, рассчитанный им от нормативной стоимости земли. Сведения о том, что кадастровая стоимость изменилась, до него не доводили. Налоговая инспекция не предоставляет информацию об изменении стоимости земельного участка, не представляет расчет налога.
Изучив материалы дела, заслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.
На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
К налогоплательщикам земельного налога статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации относит физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в частности на праве собственности.
Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Установлено, что на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 07 сентября 2004 года Ванехин А.А. является собственником земельного участка с кадастровым номером , расположенного по адресу: , в связи с чем ему был начислен земельный налог за 2015 год в сумме 644 рубля, за 2016 год в сумме 644 рубля, что подтверждается налоговыми уведомлениями № 79157738 от 05 августа 2016 года со сроком уплаты налога не позднее 01 декабря 2016 года и № 41518532 от 07 августа 2017 года со сроком уплаты налога не позднее 01 декабря 2017 года.
В соответствии со статьей 75 статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой земельного налога за 2015, 2016 годы в установленные законом сроки, начислены пени, в адрес Ванехина А.А. были направлены требования об уплате налога и пени.
Согласно представленному истцом расчету, на недоимку по земельному налогу за 2015 год начислены пени за период с по в размере 3 рубля 43 копейки.
18 декабря 2016 года в адрес Ванехина А.А. было направлено требование №5093 об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 644 рубля и пени в размере 3 рубля 43 копейки.
27 октября 2017 года Ванехиным А.А. произведена частичная уплата налога в размере 2 рубля 60 копеек, в остальной части требование оставлено без удовлетворения, в связи с чем были начислены пени за период с 18 декабря 2016 года по 24 июля 2018 года в размере 106 рублей 97 копеек.
Из расчета истца следует, что на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 644 рубля начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в размере 10 рублей 98 копеек.
05 февраля 2018 года в адрес Ванехина А.А. было направлено требование №1608 об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 644 рубля и пени в размере 10 рублей 98 копеек, которое оставлено без удовлетворения, в связи с чем были начислены пени за период с 05 февраля 2018 года по 24 июля 2018 года в размере 26 рублей 75 копеек.
Таким образом, административным истцом заявлена к взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 641 рубль 40 копеек, пени на эту недоимку в размере 110 рублей 40 копеек, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 644 рубля, пени на эту недоимку в размере 37 рублей 73 копейки.
Между тем, ответчиком представлена квитанция об уплате 08 сентября 2016 года земельного налога за 2015 год в размере 2 рубля 70 копеек. Из информации МРИ ФНС России № 7 по Вологодской области от 11 апреля 2019 года следует, что эта сумма по инициативе налогового органа 25 ноября 2016 года направлена на погашение задолженности по налогу на имущество на основании статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, так как на момент уплаты данного земельного налога недоимка по налогу отсутствовала.
С таким доводом истца суд не соглашается, по следующим основаниям.
Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок зачета излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Сумма в размере 2 рубля 70 копеек не являлась излишне уплаченным налогом, а являлась частичной оплатой земельного налога за 2015 год по налоговому уведомлению № 79157738 от 05 августа 2016 года, в связи с чем, указанную сумму необходимо учесть при расчете пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год.
Таким образом, с учетом частичной уплаты Ванехиным А.А. земельного налога за 2015 год (08 сентября 2016 года в размере 2 рубля 70 копеек и, согласно расчета, 27 октября 2017 года в размере 2 рубля 60 копеек) недоимка по данному налогу составит 638 рублей 70 копеек (644 рубля – 2,70 рублей – 2,60 рублей).
С учетом этого размер пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 26 октября 2017 года на недоимку в размере 641 рубль 30 копеек (644 рубля – 2,70 рублей) составит 66 рублей 15 копеек, за период с 27 октября 2017 года по 24 июля 2018 года на недоимку в размере 638 рублей 70 копеек (641,30 рублей – 2,60 рублей) составит 43 рубля 74 копейки, а всего 109 рублей 89 копеек (66,15 рублей+43,74 рублей).
Доводы ответчика о необходимости исчисления суммы налога от нормативной стоимости земли несостоятельны, поскольку основаны на неверном толковании норм права.
В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации признает календарный год.
Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым , как по состоянию на 01 января 2015 года, так и по состоянию на 01 января 2016 года, составляла 257 640 рублей.
Из объяснений ответчика Ванехина А.А. следует, что указанная кадастровая стоимость им не оспаривалась.
Доказательств уплаты задолженности по земельному налогу за 2015 и 2016 годы и пени на момент рассмотрения дела суду не представлено, как пояснил ответчик, задолженность он не уплачивал, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 638 рублей 70 копеек и пени на эту недоимку в размере 109 рублей 89 копеек, по земельному налогу за 2016 год в размере 644 рубля и пени на эту недоимку в размере 37 рублей 73 копейки.
Из представленного МРИ ФНС России № 7 по Вологодской области расчета, информации по запросу суда от 05 апреля 2019 года, от 11 апреля 2019 года следует, что в заявленную к взысканию сумму пени в размере 149 рублей 73 копейки включены пени, исчисленные на недоимку по земельному налогу за 2010 год (период недоимки с 01 сентября 2011 года по 25 октября 2012 года) в размере 0 рублей 75 копеек, за 2012 год (период недоимки с 14 ноября 2013 года по 19 ноября 2013 года) в размере 0 рублей 13 копеек, за 2014 год (период недоимки с 01 октября 2015 года по 12 октября 2015 года) в размере 0 рублей 70 копеек, а всего 1 рубль 58 копеек.
Пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
С учетом изложенного, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2010 год, 2012 год, признаются безденежными к взысканию, поэтому не могут быть взысканы с ответчика.
Оснований для взыскания с Ванехина А.А. пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014 год, не имеется, поскольку земельный налог за 2014 год в указанном в уведомлении размере 644 рубля уплачен им 02 сентября 2015 года, то есть в установленный для уплаты налогов за 2014 год законом срок не позднее 01 октября 2015 года, что подтверждается представленной суду квитанцией об уплате налога.
При таких обстоятельствах административный иск МРИ ФНС России № 7 по Вологодской области подлежит удовлетворению частично.
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, государственная пошлина за рассмотрение дела судом в соответствии с положениями пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
Решил:
Административное исковое заявление межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области к ванехину а.а. о взыскании земельного налога и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Ванехина А.А. зарегистрированного по адресу: в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 638 рублей 70 копеек, пени за период с 02 декабря 2016 года по 24 июля 2018 года в размере 109 рублей 89 копеек, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 644 рубля, пени за период с 02 декабря 2017 года по 24 июля 2018 года в размере 37 рублей 73 копейки, а всего 1 430 (одну тысячу четыреста тридцать) рублей 32 копейки.
В удовлетворении оставшейся части административного иска отказать.
Взыскать с Ванехина А.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Вожегодский районный суд Вологодской области.
Решение в окончательной форме принято 11 апреля 2019 года.
Судья: - Хватова Ю.Б.