Акт налоговой проверки | часть 1


Проверка правильности определения временных разниц и отложенных налоговых обязательств (активов)

 

Приложение к Методическим рекомендациям Минфина РФ от 23.04.2004

ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ И ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)
------------------------------------------------------------------
¦Наименование аудируемого лица  ¦                          ¦РД 5д¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦Проверяемый период             ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦Дата составления документа     ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦Дата проверки документа        ¦                          ¦     ¦
--------------------------------+--------------------------+------

------------------------------------------------------------------------------------------------------------
¦  N    ¦Временные налоговые¦ По данным бухгалтерского  ¦             По данным аудита             ¦Причина¦
¦  п/п  ¦      разницы      ¦  учета аудируемого лица   ¦                                          ¦расхож-¦
¦       ¦                   +---------------------------+------------------------------------------+дения  ¦
¦       ¦                   ¦       Сумма       ¦Учетный¦       Сумма       ¦Выявленные расхождения¦       ¦
¦       ¦                   +-------------------+регистр+-------------------+----------------------+       ¦
¦       ¦                   ¦Начислено ¦Погашено¦       ¦Начислено ¦Погашено¦По начис- ¦По пога-   ¦       ¦
¦       ¦                   ¦  разниц  ¦ разниц ¦       ¦  разниц  ¦ разниц ¦ленным    ¦шенным     ¦       ¦
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦разницам  ¦разницам   ¦       ¦
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦(гр. 6 -  ¦(гр. 7 -   ¦       ¦
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦гр. 3)    ¦гр. 4)     ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦   1   ¦        2          ¦    3     ¦    4   ¦   5   ¦    6     ¦    7   ¦     8    ¦     9     ¦  10   ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Вычитаемые временные разни-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦цы                         ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Разницы по времени призна- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦ния                        ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.     ¦По доходам, в том  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦числе              ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.1.   ¦Доходы в виде без- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦возмездно получен- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ного амортизируемо-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦го имущества       ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.2.   ¦Сумма процентов по ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦договорам займа,   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦кредита, начислен- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ные по истечении   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦срока договора     ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.3.   ¦Полученные доходы  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦в виде авансов при ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦использовании кас- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦сового метода опре-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦деления доходов и  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦расходов в целях   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налогообложения, а ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦в целях бухгалтер- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ского учета - исхо-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦дя из допущения    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦временной опреде-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ленности фактов хо-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦зяйственной дея-   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тельности          ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.4.   ¦Прочие (указать)   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.     ¦По расходам, в том ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦числе              ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.1.   ¦Излишне уплаченный ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налог, сумма кото- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦рого не возвращена ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦в организацию, а   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦принята к зачету   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦при формировании   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налогооблагаемой   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦прибыли в следующем¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦за отчетным или в  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦последующих отчет- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ных периодах       ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.2.   ¦Убытки, перенесен- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ные на будущее, не ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦использованные для ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦уменьшения налога  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦на прибыль в отчет-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ном периоде, но ко-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦торые будут приняты¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦в целях налогообло-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦жения в последующих¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦отчетных периодах, ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦если иное не преду-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦смотрено законода- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тельством РФ о на- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦логах и сборах     ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.3.   ¦Применение, в слу- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦чае продажи объек- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тов основных       ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦средств, разных    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦правил признания   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦для целей бухгал-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦терского учета и   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦целей налогообложе-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния остаточной сто-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦имости объектов ос-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦новных средств и   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦расходов, связанных¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦с их продажей      ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.4.   ¦Применение, в слу- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦чае уступки права  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦требования, срок   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦исполнения обяза-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тельств по которым ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦в соответствии с   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦условиями договора ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦истек к моменту    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦уступки, разных    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦правил признания   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦для целей бухгал-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦терского учета и   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦целей налогообложе-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния 50% суммы убыт-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ка                 ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.5.   ¦Наличие кредиторс- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦кой задолженности  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦за приобретенные   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦товары, работы, ус-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦луги при использо- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦вании кассового ме-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тода определения   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦доходов и расходов ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦в целях налогообло-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦жения, а в целях   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦бух. учета - исходя¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦из допущения вре-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦менной определен-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ности фактов хозяй-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ственной деятель-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ности              ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.6.   ¦Прочие (указать)   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Разницы по оценке          ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.     ¦По расходам, в том ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦числе              ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.1.   ¦Накопленная аморти-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦зация актива, пока-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦занная в бух. от-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦четности, превышает¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦амортизацию, прини-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦маемую для целей   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налогообложения    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦(применение разных ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦способов расчета   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦амортизации и сро- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ков полезного ис-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦пользования)       ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2.   ¦Стоимость материа- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦лов, списанных в   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦бухгалтерском уче- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦те, превышает стои-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦мость материалов,  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦принимаемую для це-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦лей налогообложения¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦(применение различ-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ных способов списа-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния материалов)    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.3.   ¦Прямые расходы,    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦принимаемые в бух. ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦учете, превышают   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦прямые расходы для ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦целей налогообложе-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния (применение    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦различных способов ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦определения стои-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦мости НЗП)         ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4.   ¦Применение разных  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦способов признания ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦расходов: бухгал-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦терском учете - пу-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тем создания резер-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦вов и в налоговом  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦учете - путем вклю-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦чения фактически   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦произведенных зат- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦рат в расходы от-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦четного периода,   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦например           ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4.1. ¦  расходы на ремонт¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4.2. ¦  списание сомни-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  тельных долгов   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4.3. ¦  расходы на оплату¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  отпусков         ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.5.   ¦Разница между сум- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦мой начисленного   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦резерва по сомни-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тельным долгам по  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦правилам бухгалтер-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ского и налогового ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦учета              ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.6.   ¦Прочие (указать)   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦I.     ¦Итого вычитаемые   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦временные разницы  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Налогооблагаемые временные ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦разницы                    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Разницы по времени призна- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦ния                        ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.     ¦По доходам         ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.1.   ¦Признание выручки  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦от продажи товаров,¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦работ, услуг в виде¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦доходов от обычных ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦видов деятельности ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦отчетного периода, ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦а также признание  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦процентных доходов ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦для целей бух. уче-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦та, исходя из допу-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦щения временной    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦определенности фак-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тов хозяйственной  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦деятельности, а для¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦целей налогообложе-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния - по кассовому ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦методу             ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.     ¦По расходам        ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.1.   ¦Расходы будущих пе-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦риодов:            ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.1.1. ¦  программное обес-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  печение (если в  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  договоре не уста-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  новлен срок ис-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  пользования, то в¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  налоговом учете  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  признаются расхо-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  дами единовремен-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  но)              ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.1.2. ¦  расходы по стра- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  хованию (если в  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  договоре установ-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  лен график плате-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  жей, то призна-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  ются в налоговом ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  учете согласно   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  графику платежей ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  по мере списания ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  средств со счета;¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  если предусмотрен¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  разовый платеж - ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  равномерно в те- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  чение срока дей- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  ствия договора)  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.2.   ¦Отсрочка или рас-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦срочка по уплате   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налога на прибыль  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.3.   ¦Прочие (указать)   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Разницы по оценке          ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.     ¦По расходам        ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.1.   ¦Амортизация, прини-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦маемая для целей   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налогообложения,   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦превышает накоплен-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ную амортизацию,   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦показанную в бух.  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦отчетности (приме- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦нение разных спосо-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦бов расчета аморти-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦зации и сроков по- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦лезного использова-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния)               ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2.   ¦Применение разных  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦способов признания ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦расходов: в бух.   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦учете - путем соз- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦дания резервов и в ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налоговом учете -  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦без создания резер-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦вов по правилам 25 ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦гл. НК РФ, напри-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦мер:               ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2.1. ¦  расходы на ремонт¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2.2. ¦  списание сомни-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  тельных долгов   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2.3. ¦  расходов на опла-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  ту отпусков      ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.3.   ¦Стоимость материа- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦лов, принимаемая   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦для целей налогооб-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ложения, превышает ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦стоимость материа- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦лов, списанных в   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦бух. учете (приме- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦нение различных    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦способов списания  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦материалов)        ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4.   ¦Прямые расходы,    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦принимаемые для    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦целей налогообложе-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния, превышают пря-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦мые расходы в бух. ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦учете (применение  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦различных способов ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦определения стои-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦мости НЗП)         ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.5.   ¦Прочие (указать)   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦II.    ¦Итого налогооблага-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦емые временные раз-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ницы               ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Ставка налога на прибыль в ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦отчетном периоде           ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отложенный налоговый актив ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отложенное налоговое обяза-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦тельство                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отражено в бухгалтерском   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦учете                      ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Начисление                 ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Дт 09 "Отложенный налоговый¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦актив" Кт 68               ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦                           ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Погашение                  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Дт 68 Кт 09 "Отложенный    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦налоговый актив"           ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отражено в бухгалтерском   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦учете                      ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Начисление                 ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Дт 68 Кт 77 "Отложенное    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦налоговое обязательство"   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦                           ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Погашение                  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Дт 77 "Отложенное налоговое¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦обязательство" Кт 68       ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отражено в балансе         ¦          ¦        ¦   х   ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦  отложенные налоговые     ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦  активы                   ¦          ¦        ¦   х   ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦  отложенные налоговые     ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦  обязательства            ¦          ¦        ¦   х   ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отражено в отчете о прибы- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦лях и убытках              ¦          ¦        ¦   х   ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦  отложенные налоговые ак- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦  тивы                     ¦          ¦        ¦   х   ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦  отложенные налоговые обя-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦  зательства               ¦          ¦        ¦   х   ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
----------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+--------

При проверке отдельных и наиболее значимых временных разниц могут составляться отдельные рабочие документы.



Источник - Методические рекомендации Минфина РФ от 23.04.2004

 

Расчет пеней, образовавшихся в связи с недоплатой налога на добавленную стоимость (приложение к акту камеральной налоговой проверки (с иллюстрацией ошибок, допущенных налоговым инспектором при его составлении)) (образец заполнения)

 

Приложение 1 к акту камеральной налоговой проверки от 14.07.2014 N 3-29/55

Таблица 1

Расчет пеней, образовавшихся в связи с недоплатой налога на добавленную стоимость за I квартал 2014 г. Период просрочки по срокам уплаты НДС за I квартал 2014 г. Количество дней просрочки Сумма недоимки (руб.) Ставка рефинансирования Банка России  1  Пени (руб.)
21.04.2014 - 14.07.2014  1
85 600 000,00 8% 13 600
21.05.2014 - 14.07.2014
55 600 000,00 8% 8800
21.06.2014 - 14.07.2014
24 600 000,00 8% 3840
Итого:

26 240
Таблица 2

Расчет пеней, образовавшихся в связи с недоплатой налога на добавленную стоимость за IV квартал 2013 г. Период просрочки по срокам уплаты НДС за IV квартал 2013 г. Количество дней просрочки Сумма недоимки (руб.) Ставка рефинансирования Банка России  1  Пени (руб.)
21.01.2014 - 14.07.2014
175 6000,00 8% 280
21.02.2014 - 14.07.2014
144 6000,00 8% 230,40
21.03.2014 - 14.07.2014
116 6000,00 8% 185,60
Итого:

696
Подпись лица, проводившего проверку

Старший государственный налоговый
инспектор                        Иванов           Иванов К.С.
-----------------------------------       -------------       -------------
(должность)                     (подпись)            (Ф.И.О.)


1 В данном примере ставка рефинансирования Банка России условно принята равной 8%.
О последовательных изменениях ставки рефинансирования в течение последних лет см. в разделе "Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленная Центральным банком Российской Федерации" Справочной информации.
 

 

Акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов

 

Приложение 4
Утвержден Приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@

АКТ N ____
ВЫЕЗДНОЙ (ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ) НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации (филиала,
представительства), ИНН, КПП; консолидированной группы налогоплательщиков
с указанием даты и регистрационного номера договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков, полного и сокращенного
наименования ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков, ИНН, КПП, а также иных участников
консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП;
Ф.И.О. физического лица  1 , ИНН (при наличии))

_____________________                                      ____________
(место составления)                                          (дата)

Нами (мною),
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(должности, Ф.И.О. сотрудников налогового органа с указанием
руководителя проверяющей группы (бригады), наименование налогового органа,
который они представляют, и сотрудников органа внутренних дел)
на основании решения руководителя (заместителя руководителя)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
____________________________________________ от ________________ N ________
(Ф.И.О.)                           (дата)
с изменениями, внесенными решением руководителя (заместителя руководителя)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
____________________________________________ от ________________ N ________
(Ф.И.О.)                           (дата)
проведена выездная (повторная выездная) налоговая проверка
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации (филиала,
представительства), ИНН, КПП; консолидированной группы
налогоплательщиков с указанием наименования ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП, а также иных
участников консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП;
Ф.И.О. физического лица (ИНН при наличии))
по  вопросам  правильности  исчисления и своевременности уплаты (удержания,
перечисления) налогов и сборов:
___________________________________________________________________________
(указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание
на проведение выездной налоговой проверки "по всем налогам и сборам")
за период с _____________________________ по ______________________________
(дата)                           (дата)
Проверка  проведена  в  соответствии  с  Налоговым  кодексом Российской
Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1) место проведения проверки __________________________________________
___________________________________________________________________________
(территория (помещение) проверяемого лица либо место нахождения
налогового органа, при проверке консолидированной группы
налогоплательщиков указывается территория (помещение) ответственного
участника консолидированной группы налогоплательщиков и территории
(помещения) иных участников консолидированной группы налогоплательщиков)
2) проверка начата _____________________, окончена____________________.
(дата)                         (дата)
На основании решения руководителя (заместителя руководителя)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
____________________________________________ от ________________ N ________
(Ф.И.О.)                           (дата)
выездная (повторная выездная) проверка была приостановлена с _____________.
(дата)
На основании решения руководителя (заместителя руководителя)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
____________________________________________ от ________________ N ________
(Ф.И.О.)                           (дата)
выездная (повторная выездная) проверка была возобновлена с _______________.
(дата)
На основании решения руководителя (заместителя руководителя)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
________________________________ от ____________ N ________ срок проведения
(Ф.И.О.)                  (дата)
выездной (повторной выездной) проверки был продлен на ___________________.
(срок продления)
3)  должностными  лицами  (руководитель,  главный  бухгалтер либо лица,
исполняющие  их обязанности) организации (филиала, представительства, иного
обособленного  подразделения,  ответственного  участника  консолидированной
группы   налогоплательщиков,   иных   участников  консолидированной  группы
налогоплательщиков) в проверяемом периоде являлись:
_________________________________________ - __________________________,
(наименование должности и места работы)             (Ф.И.О.)
_________________________________________ - __________________________.
(наименование должности и места работы)             (Ф.И.О.)
4)  место  нахождения  организации  (филиала,  представительства, иного
обособленного    подразделения    организации;   ответственного   участника
консолидированной     группы     налогоплательщиков,     иных    участников
консолидированной   группы   налогоплательщиков,   или   место   жительства
физического лица):
___________________________________________________________________________
5) ____________________________________________________________________
(полное наименование организации или Ф.И.О. физического лица)
имеет лицензию N __________________________ от __________________, выданную
(дата)
__________________________________________________________________________,
(наименование органа, выдавшего лицензию)
на осуществление __________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(указывается лицензируемый вид деятельности, и приводятся данные
о наличии всех лицензий на право осуществления отдельных видов
деятельности, а также сроки начала и окончания действия лицензии)
6)    фактически    за    проверяемый   период   организация   (филиал,
представительство,  участники  консолидированной группы налогоплательщиков)
(физическое лицо) осуществляла:
___________________________________________________________________________
(указываются виды деятельности)
Виды деятельности, запрещенные действующим законодательством:
___________________________________________________________________________
(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)

Виды деятельности без наличия необходимой лицензии:
___________________________________________________________________________
(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)
7) настоящая выездная (повторная выездная) налоговая проверка проведена
________________________ методом проверки представленных документов:
(сплошным, выборочным)
___________________________________________________________________________
(указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень
конкретных документов)
8)  в ходе настоящей налоговой проверки проведены следующие мероприятия
налогового контроля: ______________________________________________________
___________________________________________________________________________
(указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных
при осуществлении налоговой проверки)

2. Настоящей проверкой установлено следующее:

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(приводятся документально подтвержденные факты нарушений
законодательства о налогах и сборах организацией (филиалом,
представительством, иным обособленным подразделением, ответственным
участником консолидированной группы налогоплательщиков, иным участником
консолидированной группы налогоплательщиков (физическим лицом)),
или указание на отсутствие таких фактов)

3. Выводы и предложения проверяющих по устранению
выявленных нарушений

1) всего по результатам настоящей проверки установлено:
а) неуплата _____________________ _____________________________________
(наименование налога (сбора))
в сумме _____________ руб.;
в том числе: за _____________________________ в сумме ____________ руб.;
(налоговый (отчетный) период)
б) удержание    налоговым    агентом,   но   не   перечисление   налога
___________________________________________________________________________
(наименование налога)
за ____________________ в сумме _______________ руб.;
(налоговый период)
в)  неудержание   и   (или)   неперечисление  налоговым  агентом  суммы
налога _______________________ в размере ___________________ руб.,
(наименование налога)
в том числе: за _____________________________ в сумме ____________ руб.;
(налоговый период)
г) завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком (консолидированной
группой налогоплательщиков):
- по   данным   налоговой  декларации  при  исчислении  налоговой  базы  по
налогу __________________ в сумме __________________ руб., в том числе:
за ____________________ в сумме _______________ руб.;
(налоговый период)
д) завышение налога __________________________, излишне возмещенного из
бюджета, в сумме _________________ руб., в том числе:
за ____________________ в сумме _______________ руб.;
(налоговый период)
е) завышение налога ___________, заявленного к возмещению из бюджета, в
сумме ______________ руб.; в том числе:
за ____________________ в сумме _______________ руб.;
(налоговый период)
ж) исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов):
_____________________________ за ____________________________ - _____ руб.;
(наименование налога (сбора))    (налоговый (отчетный) период)
з) ____________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений
законодательства о налогах и сборах и иных имеющих
значение обстоятельствах)
2) по результатам проверки предлагается:
___________________________________________________________________________
(сокращенное наименование организации, сокращенное наименование
ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков
или участника консолидированной группы налогоплательщиков,
Ф.И.О. физического лица)
а) доначислить:
- суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов (сборов)

---------------------------------------------------------------------------
¦  N  ¦ Наименование ¦ Сумма, ¦  Код   ¦Код      ¦ ИНН ¦ КПП ¦     Код    ¦
¦     ¦    налога    ¦ рублей ¦ ОКАТО  ¦бюджетной¦     ¦     ¦ налогового ¦
¦     ¦    (сбора)   ¦        ¦(ОКТМО) ¦класси-  ¦     ¦     ¦   органа   ¦
¦     ¦              ¦        ¦        ¦фикации  ¦     ¦     ¦            ¦
+-----+--------------+--------+--------+---------+-----+-----+------------+
¦1.   ¦              ¦        ¦        ¦         ¦     ¦     ¦            ¦
+-----+--------------+--------+--------+---------+-----+-----+------------+
¦...  ¦              ¦        ¦        ¦         ¦     ¦     ¦            ¦
+-----+--------------+--------+--------+---------+-----+-----+------------+
¦Итого¦              ¦        ¦        ¦         ¦     ¦     ¦            ¦
------+--------------+--------+--------+---------+-----+-----+-------------

- пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление
или неперечисление) налогов (сборов)  2

---------------------------------------------------------------------------
¦Наиме-¦Уста- ¦ Сумма ¦Ставка¦Кол-во¦Сумма¦  Код  ¦Код   ¦ИНН ¦КПП ¦Код   ¦
¦нова- ¦нов-  ¦налога ¦ пени ¦дней  ¦пени ¦ ОКАТО ¦бюд-  ¦    ¦    ¦нало- ¦
¦ние   ¦ленный¦       ¦      ¦прос- ¦     ¦(ОКТМО)¦жетной¦    ¦    ¦гового¦
¦налога¦срок  ¦       ¦      ¦рочки ¦     ¦       ¦клас- ¦    ¦    ¦органа¦
¦      ¦уплаты¦       ¦      ¦уплаты¦     ¦       ¦сифи- ¦    ¦    ¦      ¦
¦      ¦налога¦       ¦      ¦налога¦     ¦       ¦кации ¦    ¦    ¦      ¦
+------+------+-------+------+------+-----+-------+------+----+----+------+
¦      ¦      ¦       ¦      ¦      ¦     ¦       ¦      ¦    ¦    ¦      ¦
+------+------+-------+------+------+-----+-------+------+----+----+------+
¦      ¦      ¦       ¦      ¦      ¦     ¦       ¦      ¦    ¦    ¦      ¦
+------+------+-------+------+------+-----+-------+------+----+----+------+
¦Итого ¦      ¦       ¦      ¦      ¦     ¦       ¦      ¦    ¦    ¦      ¦
-------+------+-------+------+------+-----+-------+------+----+----+-------

б) удержать и перечислить в бюджет сумму неудержанного налога
_______________________________ в сумме _______________ руб.;
(наименование налога)
в)  уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком (консолидированной
группой налогоплательщиков налога на прибыль организаций):
по налогу _______________:
за _______________________________ в сумме ________________ руб.;
(налоговый (отчетный) период)
г) уменьшить заявленный  к  возмещению из бюджета в завышенных размерах
налог ___________________________ в сумме _________________ руб.
за ______________________________ в сумме _________________ руб.;
(налоговый период)
д)   внести   необходимые  исправления  в  документы  бухгалтерского  и
налогового учета;
е) ____________________________________________________________________
(приводятся другие предложения проверяющих по устранению
выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах)
ж) привлечь
___________________________________________________________________________
(сокращенное наименование организации (при привлечении
к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль
организаций по консолидированной группе налогоплательщиков указывается
сокращенное наименование ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков или иного участника консолидированной
группы налогоплательщиков), или
___________________________________________________________________________
Ф.И.О. физического лица)
- к налоговой ответственности, предусмотренной:
пунктом ________________ статьи _____________ Налогового кодекса Российской
Федерации за ________________________________________________________;
(указывается состав налогового правонарушения)
- ___________________________________________________________________.

Приложения: на ________________ листах.

В  случае  несогласия  с фактами, изложенными в настоящем акте выездной
(повторной выездной) налоговой проверки, а также с выводами и предложениями
проверяющего,  Вы  вправе  представить  в  течение  15  дней  (30  дней для
ответственного  участника  консолидированной  группы налогоплательщиков) со
дня получения настоящего акта в
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
письменные  возражения  по указанному акту в целом или по его отдельным
положениям.  В  соответствии  с  пунктом  6  статьи  6.1 Налогового кодекса
Российской  Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях,
если  срок не установлен в календарных днях. При этом Вы вправе приложить к
письменным  возражениям  или  в  согласованный  срок передать документы (их
заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Подписи должностных лиц,              Подпись    руководителя   организации
проводивших проверку                  (ответственного             участника
консолидированной  группы  или  иного
участника   консолидированной  группы
налогоплательщиков)      (физического
лица)       (их       представителя))
________________________              _____________________________________
(должность)                          (наименование организации)
_________ ______________              _____________ _______________________
(подпись)    (Ф.И.О.)                   (подпись)           (Ф.И.О.)

Экземпляр акта с ________________________ приложениями на ______ листах
(количество приложений)

Получил  3 :
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя организации, ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков или иного участника
консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О. физического лица
(Ф.И.О. их представителя))
_______________ ______________
(дата)       (подпись)


1 Здесь и далее отчество указывается при наличии.
2 Сумма пени указывается на дату вынесения акта.
3 В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки (указывается номер и дата уведомления о приглашении руководителя получить экземпляр акта, а также доказательства его получения), и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) или месту жительства физического лица.



Источник - Приказ ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ (с изменениями и дополнениями на 2012 год)

 

ВОЗРАЖЕНИЯ

на Акт документальной выборочной проверки порядка организации работы пунктов обмена иностранной валюты сотрудниками Департамента налоговой полиции

 

 

г. _______________

«____» ______________ 2017 г.

 

 

 

 

«___» _____________ 2017 года Комиссией в составе сотрудников управления Департамента налоговой полиции по г.________________________: ________________________ была проведена проверка деятельности ________________________ по порядку организации работы пунктов обмена иностранной валюты. По результатом проверки был составлен Акт, представленный для ознакомления руководству ________________________.

Изучение указанного акта показало, что имеется ряд обстоятельств, которые не были учтены Комиссией при составлении настоящего акта.

1. В акте указано, что в нарушение п.2.4 р.2 Инструкции №21 ЦБ РФ все работники обменных пунктов ________________________ были оформлены по совместительству. Однако тот же пункт указанной инструкции позволяет привлекать сотрудников для работы по совместительству в обменных пунктах в отдельных случаях. Мы полагаем, что нами не были допущены нарушения указанного пункта Инструкции, поскольку, как это отражено в Акте проверки, все проверенные пункты обмена были открыты лишь в «___» _____________ 2017 года и мы предполагали перевести указанных работников на постоянную работу в течение 3-4 месяцев, с тем, чтобы в течение этого срока они не прерывали трудовых отношений по месту основной работы, так как мы полагали, что работа обменных пунктов может оказаться нерентабельной и нам придется их закрыть.

2. Мы полагаем, что отсутствие приказа об изменении штатной численности обменного пункта ________________________ не может служить основанием для вывода о том, что ________________________ не имел права заключать трудовые договоры с кассирами ________________________ и ________________________, поскольку в соответствии с действующим трудовым законодательством указанное обстоятельство не влечет за собой недействительности трудового договора, а следовательно на данных работников распространяются все нормы КЗоТ, включая и нормы о полной материальной ответственности.

3. В Акте проверки указано, что в помещении обменного пункта ________________________ в момент проверки находились посторонние лица – ________________________. При этом, как указано в Акте, гр-н ________________________ «совершал валютно-обменные операции». С полной ответственностью мы заявляем, что со стороны руководства ________________________ ни устных, ни письменных указаний о привлечении указанных граждан к работе в обменном пункте ________________________ не давалось. Поэтому мы со своей стороны готовы оказать органам налоговой полиции и другим компетентным органам любое содействие в установлении лиц, виновных в допуске в помещение обменного пункта посторонних лиц.

 

Вместе с тем, как нам стало известно из объяснений сотрудников обменного пункта, сотрудники налоговой полиции допустили в этом вопросе ряд некорректных действий, а именно: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Полагаем, что данные факты нуждаются в самой тщательной проверке, поскольку ставят под сомнение добросовестность действий членов комиссии. Мы полагаем, что изложенные обстоятельства обязательно должны быть включены в Акт проверки, поскольку от этого зависит объективность и законность дальнейших действий соответствующих компетентных органов.

Для сведения сообщаем, что работа обменных пунктов ________________________ прекращена.

 

 

________________________ / ________________________

 

«___» _____________ 2017 г.


Акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания перечисления) налогов и сборовАкт камеральной налоговой проверки (образец заполнения)Акт камеральной налоговой проверки на основе первичной либо уточненной (корректирующей) налоговой декларации (расчета)Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа проводящих налоговую проверку на территорию или в помещение проверяемого лицаАкт об отказе от ознакомления гражданского служащего Федеральной налоговой службы с приказом о проведении в отношении него служебной проверки (с заключением по результатам проведения служебной проверки и т п ) (рекомендуемый образец)Альтернативный вариант проверки налога на прибыль (отложенный налоговый актив (обязательство))Возражения на акт выездной налоговой проверки о доначислении НДС и применении меры ответственности за совершение налоговых правонарушенийВозражения на акт выездной налоговой проверки правильности исчисления и своевременной уплаты налогаВозражения на Акт документальной выборочной проверки порядка организации работы пунктов обмена иностранной валюты сотрудниками Департамента налоговой полицииВозражения на акт камеральной налоговой проверки (образец заполнения)Возражения на акт камеральной налоговой проверки (образец заполнения) Вариант 2Возражения на акт камеральной налоговой проверки организации (образец)Возражения на акт налоговой проверкиВозражения по акту выездной налоговой проверки (образец заполнения)Возражения по акту выездной налоговой проверки (образец заполнения) Вариант 2Возражения по акту выездной налоговой проверки (образец заполнения) Вариант 3Проверка правильности определения временных разниц и отложенных налоговых обязательств (активов)Проверка правильности определения постоянных налоговых разниц и постоянных налоговых обязательств (активов)Расчет пеней образовавшихся в связи с недоплатой налога на добавленную стоимость (приложение к акту камеральной налоговой проверки (с иллюстрацией ошибок допущенных налоговым инспектором при его составлении)) (образец заполнения)Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по акту выездной (камеральной) налоговой проверкиСвод данных по проверке разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и возникающих в результате постоянных и временных налоговых обязательств (активов)Таблица результатов проверки правильности начисления расходования и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности уплачиваемых в добровольном порядке страхователем - работодателем применяющим специальный налоговый режим (приложение к акту проверки страхователя по обязательному социальному страхованию)