12 апреля 2019 года Кедровский городской суд Томской области в составе:
председательствующего Прохоровой Н.В.,
при секретаре Живаго Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кедровый административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Томской области к Пономареву Вячеславу Александровичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере и пени,
Установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Томской области (далее – Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Томской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Пономареву В.А. в котором просит суд: взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в размере руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 г. в размере руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 г. в размере руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ (с 01.01.207) за период с 01.04.2018 по 02.05.2018 в размере руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС (с 01.01.2017) за период с 01.04.2018 по 02.05.2018 в размере руб. В обоснование административных исковых требований административный истец указывает, что Пономарев В.А. осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 15.02.2017 по 13.08.2018 признается плательщиком страховых взносов в соответствии с главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». В соответствии с налоговым законодательством Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Томской области по факту прекращения должником регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 13.08.2018 были начислены страховые взносы за период с 01.01.2018 по 13.08.2018 по сроку уплаты 28.08.2018 в размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 г. в размере руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 г. в размере руб. Указанная задолженность по страховым взносам до настоящего времени не уплачена. Кроме того, Пономаревым В.А. страховые взносы за 2017 г., начисленные в порядке ст. 432 НК РФ в размере: руб.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС были уплачены 03.05.2018, т.е. с нарушением установленных НК РФ сроков, поскольку следовало уплатить до 11.01.2018. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за неуплату страховых взносов за период в 01.04.2018 по 02.05.2018, а именно: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ (с 01.01.2017) за период с 01.04.2018 по 02.05.2018 в размере руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС (с 01.01.2017) за период с 01.04.2018 по 02.05.2018 в размере руб. Указанную задолженность административный ответчик не уплатил.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Томской области в судебное заседание не явился, административный истец извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик Пономарев В.А. в судебное заседание представил заявление, в котором признал административные исковые требования в полном объеме, подтвердил обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении.
Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации (далее – Конституция РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу положений пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, в установленные сроки налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов за расчетный период 2018 г. для индивидуальных предпринимателей составляет: 26 545 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, если доход за год не превысил 300 000 руб.; 5840 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В судебном заседании установлено, что Пономарев В.А. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Томской области в качестве индивидуального предпринимателя с 15.02.2017 по 13.08.2018, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28.12.2018 № 702620180121690.
Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Томской области по факту прекращения должником регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 13.08.2018 начислены страховые взносы за период с 01.01.2018 по 13.08.2018 по сроку уплаты 28.08.2018 в размере:
-
руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, исходя из расчета: ...;
-
руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС, исходя из расчета ....
Указанная задолженность до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.
Кроме того, Пономаревым В.А. страховые взносы за 2017 г., начисленные в порядке ст. 432 НК РФ в размере: руб.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС были уплачены 03.05.2018, т.е. с нарушением установленных НК РФ сроков, поскольку следовало уплатить до 11.01.2018.
В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату страховых взносов в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты взноса по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по взносу, налогоплательщику исчисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ/300/100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируются).
Административным истцом Пономареву В.А. начислены пени за неуплату страховых взносов за период с 01.04.2018 по 02.05.2018, исходя из ставки рефинансирования 7,25 %, в размере: руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ ..., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в размере руб. ...
Указанная задолженность до настоящего времени не уплачена.
Статьей 69 НК РФ установлены порядок и сроки направления налоговым органом налогоплательщику (плательщику страховых взносов) в случае неисполнения им обязанности по перечислению в бюджет налогов, страховых взносов, пеней, штрафов требований на уплату указанной задолженности с указанием срока его исполнения.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано налогоплательщику лично, направлено по почте заказным письмом с уведомлением, передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, либо размещено в «Личном кабинете налогоплательщика» на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
29.06.2016 Пономарев В.А. зарегистрирован на сайте ФНС РФ в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем требования на уплату страховых взносов и пеней доведены до сведения должника путем размещения в «Личном кабинете налогоплательщика».
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. В силу п. 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан самостоятельно уплачивать пени по налогам, страховым взносам, а также штрафы.
В силу положений пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в случае оставления физическим лицом без исполнения Требований налогового органа об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафа. Порядок реализации указанного права в отношении налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен ст. 48 НК РФ. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
Согласно положениям ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья на основании обращения должника в случае его несогласия с судебным приказом, отменяет ранее вынесенный судебный приказ.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в случае непогашения должником задолженности по налогам, пеням, штрафам после отмены мировым судьей судебного приказа по заявлению должника, налоговый орган обращается с исковым заявлением о взыскании указанной задолженности в районный суд по месту жительства должника в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Дело рассматривается в порядке искового производства, установленном главами 12,32 КАС РФ.
Согласно требованию от 01.08.2018 № 10961 срок для погашения задолженности в размере руб. ... установлен до 21.08.2018, согласно требованию от 04.09.2018 № 5984 установлен срок для погашения задолженности в размере руб. ... до 24.09.2018.
Как следует из материалов дела определением мирового судьи судебного участка Кедровского судебного района Томской области от 17.12.2018 отменен судебный приказ от 20.11.2018 о взыскании с Пономарева В.А. в пользу межрайонной инспекции ФНС России №2 по Томской области задолженности в размере руб.
Настоящее исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №2 Томской области о взыскании с административного ответчика задолженности направлено в Кедровский городской суд Томской области 04.03.2019, что подтверждается штампом на конверте, то есть не позднее шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административным истцом соблюден установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд.
При таких обстоятельствах и доказательствах требования административного истца о взыскании с Пономарева В.А. задолженности по обязательным платежам и пени подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
Решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Пономарева Вячеслава Александровича, проживающего по , в бюджет соответствующего уровня задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 г. в размере руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 г. в размере руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ (с 01.01.2017) за период с 01.04.2018 по 02.05.2018 в размере руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС (с 01.01.2017) за период с 01.04.2018 по 02.05.2018 в размере руб., а всего руб.
Взыскать с Пономарева Вячеслава Александровича государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кедровский городской суд Томской области.
Председательствующий Н.В. Прохорова