С 1 июля 2022 года действует новый экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года. Расскажем подробнее, как работает АУСН.
Тем, кто перейдёт на новый спецрежим, не придётся самостоятельно считать налог, сдавать декларации и отчётность по работникам и платить взносы. Также налогоплательщики будут освобождены от выездных проверок ФНС.
Но у нового спецрежима есть немало ограничений, он подойдёт не всем.
Оглавление:
Законодательство
Где ввели АУСН
Кто может применять АУСН
Кому не подойдёт АУСН
Ставка налога
Как рассчитать и уплатить налог
Налоги и взносы на АУСН
Отчётность на АУСН
Главное об АУСН
Законодательство
Новый налоговый режим регламентируется тремя Федеральными законами:
-
Федеральный закон от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ — о введении АУСН в экспериментальном порядке.
-
Федеральный закон от 25 февраля 2022 года № 18-ФЗ — о внесении поправок в НК РФ и другие законы в связи с введением АУСН.
-
Федеральный закон от 25 февраля 2022 года № 22-ФЗ — о внесении поправок в Бюджетный кодекс по распределению налога.
Где ввели АУСН
В эксперименте участвуют те же регионы, на которых тестировали самозанятость:
-
город Москва;
-
Московская область;
-
Калужская область;
-
Республика Татарстан.
Применять новый спецрежим могут также компании и ИП, которые стоят на учёте по месту жительства в одном из экспериментальных регионов, а работают в других субъектах РФ.
Например, предприниматель зарегистрирован в Москве, а занимается торговлей в Воронежской области.
Кто может применять АУСН
Перейти на новый налоговый режим могут те компании и ИП, которые зарегистрированы в экспериментальных регионах и отвечают следующим требованиям:
-
Средняя численность работников в месяц — не более пяти человек. Учитываются также внешние совместители и те, кто работает по ГПД. Все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только безналично, на карточку.
-
Годовой доход — не более 60 млн рублей.
-
Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
-
Расчётный счёт открыт в банке, включённом в специальный перечень. Сейчас в нём только пять банков: АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, АО «АЛЬФА-БАНК», Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие», ПАО «Промсвязьбанк». Иметь расчётные счета в других банках нельзя. В дальнейшем список может пополниться.
-
Нет филиалов и обособленных подразделений.
-
Доля участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%. Ограничение не распространяется на организации, у которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Но только если не менее половины их работников — это люди с инвалидностью, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%.
Кому не подойдёт АУСН
Применять АУСН запрещено кредитным организациям, КФХ, производителям подакцизных товаров, бизнесу в сфере азартных игр, нотариусам и адвокатам, тем, кто занимается добычей и продажей полезных ископаемых и многим другим. Всего в запретительном списке 33 позиции.
Кроме того, АУСН не смогут применять компании и ИП, которые перешли на уплату единого налогового платежа. ЕНП также начал действовать с 1 июля 2022 года.
Ставка налога
Как и при обычной упрощёнке, плательщики на АУСН могут выбрать объект налогообложения:
В ходе эксперимента ставки нельзя изменять. Региональные власти по обычной УСН «доходы» могут уменьшить ставку налога с 6% до 1%, а по УСН «доходы минус расходы» — с 15% до 5%. С АУСН такого делать нельзя.
Налоговый период — календарный месяц.
Для тех, кто выбирает АУСН «доходы минус расходы», установлен минимальный налог — 3% от всех доходов. Его придётся заплатить, если по итогам года бизнес получит убыток, доход, равный нулю, либо налог, рассчитанный в обычном порядке, окажется меньше минимального налога.
Поменять выбранный объект налогообложения до конца года нельзя. Для перехода на новый объект в следующем году нужно будет уведомить ИФНС до 31 декабря текущего года.
Как рассчитать и уплатить налог
Самостоятельно бизнесу ничего считать не придётся — за него это сделает налоговая. Она будет получать сведения о доходах и расходах:
-
через онлайн-кассу;
-
от уполномоченного банка;
-
от самого плательщика через его личный кабинет, если доход получили без кассы и не на расчётный счёт — например, какой-то взаимозачёт. Сведения о таком доходе нужно ежемесячно передавать в налоговую через личный кабинет не позднее пятого числа следующего месяца.
ИФНС рассчитает налог и пришлёт уведомление в личный кабинет до 15 числа. Сам налог нужно уплатить до 25 числа следующего месяца.
При заполнении платёжки нужно использовать КБК 1822 12 052 070002 012 00002 110.
Налоги и взносы на АУСН
Новый налоговый режим освобождён от тех же налогов, что и обычная УСН. В частности, налогоплательщики на АУСН не платят:
-
НДС, кроме ввозного и «агентского» налога;
-
налог на прибыль, который рассчитывается по обычной ставке 20%;
-
налог на имущество организаций, за исключением недвижимости, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость.
ИП на АУСН также не платят НДС, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налог на имущество физлиц по недвижимости, которая используется для бизнеса.
Налогоплательщики на АУСН считаются налоговыми агентами по НДФЛ с выплат работникам, но рассчитывать и перечислять налог с доходов будет сам банк.
Также налогоплательщики на автоматизированной упрощёнке освобождены от взносов за работников на медицинское, пенсионное и социальное страхование. По ним установлены нулевые тарифы. Вместо этого оплачивать взносы в фонды будет федеральный бюджет.
Единственные взносы, которые придётся платить работодателям на АУСН — от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Для них установлена фиксированная сумма — 2 040 рублей в год независимо от количества сотрудников. Эта сумма будет ежегодно индексироваться.
Сумма взносов распределена равномерно на год, платить нужно 170 рублей в месяц. Отсрочек и рассрочек по ним не будет.
ИП на АУСН также освобождаются от уплаты фиксированных взносов за себя.
Отчётность на АУСН
Налогоплательщики на АУСН обязаны сдавать следующие отчёты:
-
декларацию по ввозному НДС, если компания или ИП импортирует товар из стран ЕАЭС;
-
бухгалтерскую отчётность — для организаций;
-
форму СЗВ-ТД на работников;
-
форму СЗВ-СТАЖ на сотрудников, которые в отчётном году были в неоплачиваемом отпуске или в отпуске по уходу за ребёнком от 1,5 до 3 лет или работали в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
От других отчётов налогоплательщики освобождены.
Сдавайте отчётность на новом спецрежиме в электронном виде. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.
Главное об АУСН
-
Не нужно уплачивать взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ.
-
Сокращён объём отчётности, подаваемой в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды. Не нужно сдавать декларации по налогу, уплачиваемому на АУСН, РСВ, формы 4-ФСС и 6-НДФЛ, а также СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах.
-
Сумму налога рассчитывает ФНС.
-
Часть функций налоговых агентов по НДФЛ передана банкам.
-
АУСН совмещать с другими режимами налогообложения, даже если бизнес подходит под условия их применения.
-
Нельзя брать на работу нерезидентов РФ, а также нанимать сотрудников на работы, которые дают право на досрочную пенсию — в частности, на вредные производства.
-
Запрещено платить зарплату наличными или через банк, который отсутствует в перечне.
-
Компании и ИП на АУСН не могут выплачивать доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9%, 15% и 35%. То есть у бизнеса не получится, например, выплачивать сотрудникам доход свыше 5 млн рублей в год.
-
Нельзя выплачивать доходы в натуральной форме или доходы, при которых возникает материальная выгода — это, например, беспроцентный или низкопроцентный заём работнику.