Малый бизнес не будут проверять до конца 2021 года
Президент РФ Путин В.В. предписал внести соответствующие поправки в законодательство.
Но, запрет не будет распространяться:
- на налоговые проверки;
- на таможенные проверки;
- на контроль в финансово-бюджетной сфере;
- на все виды деятельности и объекты контроля с высоким риском причинения вреда жизни и здоровью граждан, возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также на участников бюджетного процесса.
Правительственные подарки гражданам
Власти подготовили ряд сюрпризов для граждан. Так, в частности, продлен срок программы льготной ипотеки.
Изначально речь шла о том, что ипотечные договоры со ставкой не выше 6,5% будут заключаться по 01.11.2020. Теперь же российское Правительство продлило программу по 01.07.2021.
Также власти постановили предоставлять в беззаявительном порядке на следующие 6 месяцев субсидии на оплату ЖКХ, срок представления которых истекает с 1 октября по 31 декабря 2020.
Как ИП и юрлицам уведомить ФНС о переходе с ЕНВД на другой налоговый режим
В уведомлении при переходе на УСН нужно выбрать объект налогообложения – доходы или доходы минус расходы.
Юрлица и ИП на ЕНВД, которые хотят перейти на упрощенку, должны подать уведомление до 31 декабря 2020 года – напоминает ФНС России в письме от 20.10.2020 № СД-4-3/17181@. Налоговый режим ЕНВД с начала 2021 года использоваться не будет.
Для перехода на УСН предпринимателям нужно подать в налоговый орган уведомление по форме № 26.2-1. Крайний срок – 31 декабря 2020 года. В уведомлении нужно выбрать объект налогообложения – доходы или доходы минус расходы.
ФНС также напоминает, что, если плательщик ЕНВД для некоторых видов деятельности применял ОСН, в строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» нужно отражать объем доходов на 30 сентября 2020 именно по тем видам деятельности, которые облагаются по общей системе.
Живущие за границей тоже могут быть самозанятыми
Гражданин РФ или другого государства - члена ЕАЭС вправе оставаться плательщиком НПД, даже если постоянно проживает за рубежом.
Как известно, платить налог на профдоход вправе физлица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в «самозанятый» эксперимент. В настоящий момент это вообще любой российский регион, так как спецрежим для самозанятых уже распространен на всю страну.
При этом, если гражданин оказывает свои услуги дистанционно, то место ведения его деятельности может определяться по выбору самозанятого:
— либо по месту его нахождения;
— либо по месту нахождения покупателя (заказчика).
Соответственно, находясь за границей, можно дистанционно оказывать услуги российским заказчикам и применять к полученным доходам спецрежим НПД.
Поправки в Налоговый кодекс РФ – в поддержку налогоплательщиков
До середины лета Россия хранила молчание по этому вопросу, а представители власти высказывались, что изменения в правила определения налогового резидентства вводить не планируется.
Напомню: человек считается налоговым резидентом РФ с правом применения ставки НДФЛ 13% с полученного дохода, если проводит на российской территории более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если же в период пандемии человек не смог вернуться в Россию и более полугода находился за рубежом, то он автоматически становится налоговым нерезидентом и его доходы от источников в России облагаются по ставке 30% вместо 13%. Последствия ощутимые, поэтому многие ожидали реакции от российских властей в поддержку налогоплательщиков.
Реакция последовала в конце июля. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ все же были внесены1. Что предложено? Если человек находился в России в 2020 г. от 90 до 182 дней включительно, то он может стать налоговым резидентом РФ. Но это происходит не автоматически. Необходимо выразить свою волю и намерение считаться российским налоговым резидентом: человек должен подать заявление в произвольной форме в налоговый орган по месту своего жительства (пребывания). К заявлению пока только одно требование – в нем обязательно должны быть указаны Ф.И.О. заявителя и его ИНН. Представить его нужно не позднее 30 апреля 2021 г.
Поправки представляют собой всего один дополнительный абзац в ст. 207 НК РФ. Регламентов, разъясняющих писем Минфина или ФНС России, которые бы детализировали порядок использования нововведений, – нет.
Какие выводы можно сделать из новых положений Налогового кодекса РФ?
Во-первых, возможность признать себя резидентом при нахождении в России от 90 дней действует только в 2020 г. Это значит, что в 2021 г. будут действовать старые правила о 183 днях (если не последуют новые изменения). То есть это краткосрочная мера, которая была вызвана «ковидными» обстоятельствами. Во-вторых, в связи с этим настораживают молчание правоприменителя и отсутствие инструкций с четкими полномочиями налоговых органов, которым граждане будут направлять заявления о признании их резидентами.
Если мы исходим из того, что эта мера временная и вынужденная, обусловленная пандемией, то будет ли она распространяться на всех, кто пожелает? Или же она предусмотрена для тех, кто оказался в «ковидной» ловушке за границей и не смог вовремя вернуться? Станет ли инспектор на месте выяснять, мог ли г-н Петров, подавший заявление о признании его резидентом, вернуться в Россию и пробыть в стране должные полгода?
Здесь уместно напомнить комментарии министра финансов (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=37121-kommentarii_ministra_finansov_a.g._siluanova_po_popravkam_v_nk_o_nalogovom_rezidentstve) А.Г. Силуанова в отношении принятых изменений. Он указал, что они предполагают сохранение условия налогообложения доходов для тех граждан, у которых не было возможности вернуться в Россию по объективным причинам (из командировки или отпуска, после учебы или лечения). Право признать себя резидентом означает недопущение ухудшения условий для граждан из-за сложившейся ситуации с коронавирусом.
То есть направленность новых правил очевидна – сохранить прежние условия для тех, кто не смог вернуться. Хотя ни из текста закона, ни из каких-либо разъясняющих писем контролирующих органов это не следует, и из буквального прочтения кажется, что эти правила действуют для всех.
Можно ли досудебные расходы на юристов в спорах с ИФНС взыскать как убытки
Предприятие добилось снижения суммы доначислений в 10 раз в процессе обжалования в УФНС. В этом помогли нанятые юристы, но три инстанции отказались взыскивать затраты на них. В другом деле истец пытался взыскать расходы на командировки штатного юриста в УФАС по антимонопольному делу. В суде предписание признали незаконным. А суды разделились во мнениях, должно ли государство компенсировать затраты на командировки. Потом оба дела попали в Верховный Суд, который высказал свою позицию.
Претензии ИФНС
Районная инспекция в Волгограде по результатам выездной проверки местного АО доначислила компании 392 миллиона рублей налогов, учитывая штраф и пени. Налогоплательщик успешно оспорил это решение в областном УФНС. По результатам досудебного рассмотрения спора апелляция снизила доначисления более чем в 10 раз: с 392 миллионов до 39,6 миллиона рублей. Эту жалобу подготовили для АО внешние консультанты из юркомпании за 495 000 рублей. Компания посчитала эти траты своими убытками и обратилась в арбитражный суд с требованием возместить их.
Решения нижестоящих судов
Суды отказали заявителю и сослались на то, что решения налоговиков не были признаны незаконными (дело N А12-39006/2018). Тогда фирма пожаловалась в Верховный Суд.
Позиция ВС РФ
На заседании в ВС РФ заместитель генерального директора компании по правовым и корпоративным вопросам отмечала, что незаконность действий налоговиков подтвердилась при досудебном обжаловании, по итогам которого объем доначислений уменьшили более чем в 10 раз. "Для этого нашему предприятию пришлось обращаться за квалифицированной юрпомощью, поэтому наши права могут быть восстановлены лишь путем компенсации убытков", - подчеркнула юрист.
Представители ФНС не соглашались с позицией оппонентов и отмечали, что апелляционная жалоба, составленная юридической компанией, не слишком отличалась от тех аргументов, на которые компания указывала изначально.
Выслушав все доводы сторон, тройка судей определила все акты нижестоящих судов отменить, а дело направить на новое рассмотрение обратно в первую инстанцию
По каким правилам должны проводить проверки в госзакупках: обзор постановления
Опубликовано постановление правительства с правилами контроля в госзакупках. Они действуют с 8 октября 2020 года, за исключением отдельных положений. Определили порядок, сроки проведения плановых и внеплановых проверок, а субъектов контроля разделили по группам риска. Подробнее об этом в нашем обзоре.
Кого проверяют
Правила применяются к субъектам контроля по ч. 2 ст. 99 Закона N 44-ФЗ. К ним, в частности, относятся:
— заказчики всех уровней: федеральные, региональные и муниципальные;
— контрактные службы и управляющие;
— комиссии по закупкам;
— операторы электронных площадок. Оператор ЕАТ "Березка" в число субъектов контроля не входит. Обжаловать его действия (бездействия) нужно в суде.
Правила контроля
По документу контролеры проводят плановые и внеплановые проверки. Они взаимодействуют с субъектами контроля по почте (в том числе электронной) или по факсу. После проверки могут выдать обязательное для исполнения предписание об устранении нарушений, в том числе об аннулировании закупки.
Контролеры привлекут правоохранительные органы, если им мешают в получении информации и документов о закупке. Например, если заказчик откажется пускать проверяющих в помещение.
Все права и обязанности субъектов контроля и проверяющих перечислены в главах III и IV правил.
Внеплановая проверка займет не больше 10 рабочих дней со дня принятия решения о ней. Для закупок с гостайной — не более 20 рабочих дней.
При необходимости (например, когда нужна допинформация), сроки могут увеличить однократно не более чем на 10 рабочих дней. Об этом контролеры оповестят в реестре проверок и (или) в ЕИС. После 1 июля 2021 года уведомлять по почте и факсу не будут.
Основания для проверки перечислены в главе V правил. Это может быть, например, жалоба участника закупки, даже если ее вернут без рассмотрения.
Плановая проверка займет не больше 20 рабочих дней со дня начала ее проведения. Ее могут продлить однократно не более чем на 20 рабочих дней. Порядок оповещения тот же, что и при внеплановых проверках. Плановые проверки проводятся с периодичностью согласно ч. ч. 13 и 14 Закона N 44-ФЗ.
Такие проверки проводятся по плану, который утвержден руководителем контрольного органа на год. На их частоту повлияет то, к какой группе риска относится субъект контроля.
Контролеры проверят закупки за последние 3 года. Сделают они это в 2 этапа: сначала незавершенные закупки, потом — те, по которым заключены контракты.
Как определят группу риска субъекта контроля
Предусмотрели 3 группы риска. Их определяют на основании критериев по балльной системе оценок:
— высокая — от 60 до 100 баллов включительно;
— средняя — от 30 до 60 баллов включительно;
— низкая — до 30 баллов включительно.
На отнесение к той или иной категории риска повлияет, например, количество случаев неисполнения предписаний контролеров. Критерии и категорию риска определят по установленным формулам. Такой порядок заработает с 1 июля 2022 года.
Возместить НДС можно быстрее
Налоговики запустили новый пилотный проект. Срок камеральной проверки для некоторых налогоплательщиков будет всего месяц вместо двух. Рассмотрим в обзоре, кто может рассчитывать на ускорение, по каким декларациям и каковы выгоды и риски.
Кому могут возместить НДС быстрее
Налоговики оценят налогоплательщиков по двум группам условий. Если все условия выполняются одновременно, то "камералка" закончится через месяц со дня подачи декларации.
Первая группа:
— налогоплательщик не просит возместить НДС в заявительном порядке;
— налогоплательщик относится к низкому, среднему либо неопределенному (для ИП) уровню риска (его определяют по данным автоматизированной системы налоговиков);
— налогоплательщик заявлял возмещение НДС в предыдущем периоде, и ему возместили более 70% от заявленной суммы;
— более 80% вычетов в поданной декларации приходится на контрагентов низкого, среднего либо неопределенного (для ИП) уровней риска, и не менее 50% вычетов приходится на контрагентов из декларации за предыдущий период;
— налогоплательщик заплатил за три года до налогового периода, за который подал декларацию, налогов больше, чем заявил к возмещению в такой декларации.
Вторая группа:
— в декларации нет ошибок и противоречий. Сведения в ней согласуются с информацией налоговиков;
— нет расхождений по операциям между декларацией налогоплательщика и декларацией контрагента или эти расхождения не говорят о том, что налог занизили или возмещение завысили;
— нет признаков нарушений налогового законодательства, которые показывали бы, что возмещение завысили или занизили налог к уплате.
Какие декларации попадают под пилотный проект
Декларации, которые подали после 1 октября 2020 года за периоды начиная с III квартала этого же года.
В чем выгода и риски для бизнеса
По словам ФНС, благодаря сокращению срока проверки налогоплательщики смогут эффективнее распоряжаться оборотным капиталом и улучшат деловой климат.
В то же время, получив возмещение быстрее, есть риск попасть в план выездных проверок. Это может случиться, если налоговики выявят:
— признаки того, что налогоплательщик уменьшил налоговую базу или налог к уплате, исказив сведения о фактах хозжизни;
— объекты налогообложения, которые нужно было отразить в налоговом учете, бухучете или в налоговой отчетности;
— основной целью сделок были неуплата налога или его зачет (возврат);
— сделку исполнил не контрагент по договору или не тот, кому поручили это сделать;
другие признаки нарушения налогового законодательства. При этом они должны говорить о завышенном НДС к возмещению.
Встречная проверка: суд признал законным запрос инспекции биллинга звонков
Налоговики проверяли компанию и для подтверждения расходов на передачу голосового трафика запросили у оператора связи обезличенные сведения о детализации звонков. Требовалась информация по перечню абонентов за определенный период времени. При этом нужно было указать номера, дата и время звонка (с секундами), его продолжительность и стоимость.
Оператор связи посчитал, что такие сведения охраняются тайной телефонных переговоров, и предоставить их отказался. Однако суды трех инстанций встали на сторону инспекции. По их мнению, сами по себе данные биллинга без привязки к конкретным абонентам — обезличенная информация. Она касается только объема и стоимости услуг связи и не позволяет идентифицировать абонента. В связи с этим ограничения, связанные с тайной телефонных переговоров, на такие сведения не распространяются.
Следовательно, при проверке расходов на связь инспекция может запросить биллинг звонков, и оператор должен его предоставить.
Центробанк обновил список «коронавирусных» поблажек
ЦБ РФ по-прежнему настоятельно рекомендует кредитным организациям быть максимально лояльными по отношению к гражданам, заболевшим коронавирусом.
Так, в случае, если у ипотечного заемщика или совместно проживающих с ним лиц выявлен коронавирус, банкам предписано не обращать взыскание на предмет ипотеки до 31.12.2020 включительно. То же относится к случаям, когда доходы заемщика после 01.03.2020 снизились.
Также до 31.12.2020 рекомендуется приостановить процедуры принудительного выселения должников из жилых помещений, на которые кредиторами ранее было обращено взыскание в связи с неисполнением обязательств по договору кредита (займа).
Помимо этого, Центробанк сообщил, что до 01.10.2021 года при выдаче гражданам займов на сумму до 50 тысяч рублей или на покупку автомобиля под его залог, микрофинансовые и микрокредитные компании будут проводить проверку платежеспособности потенциального заемщика в упрощенном порядке, что повышает шансы на одобрение выдачи займа.