Разберем принятые поправки.
Как сейчас
Упрощенная система налогообложения предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей.
Компании могут работать на УСН (в 2023 году действуют следующие региональные ставки УСН - смотрите здесь: https://ajdocs.ru/ss/5898 )
— с объектом "доходы" и применять налоговую ставку 6%;
— с объектом "доходы - расходы" и применять налоговую ставку 15%.
Желающие начать работать на этом спецрежиме должны соответствовать определенным критериям:
— уровню дохода;
— численности работников;
— остаточной стоимости основных средств.
Так, для УСН в 2020 году действуют следующие лимиты по доходам и численности работников.
— лимит по доходам - 150 млн руб. в год.
— лимит по численности - 100 человек.
Если компания превышает лимит, она утрачивает право на применение УСН с того квартала, в котором лимит превышен.
Как станет с 2021 года
С 1 января 2021 года после превышения лимита по доходам в 150 млн руб. и (или) лимита по численности персонала в 100 человек компания не теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.
Во-первых, комментируемый Закон увеличил лимиты, при превышении которых организации и ИП будут сразу утрачивать право на упрощенку.
Во-вторых, введен переходный период для тех, чьи показатели оказались в интервале между старыми и новыми лимитами.
Новые лимиты
Упрощенцам дали право работать на УСН до достижения планки по доходам в 200 млн руб. и численности персонала 130 человек.
С квартала, в котором доходы УСН-фирмы превысили 150 млн руб., но не достигли 200 млн руб., нужно заплатить налог на повышенной ставке.
Если УСН-компания превысит установленный лимит численности персонала, то есть примет на работу более 100 человек, но не более 130 человек, налог также нужно заплатить по повышенной ставке.
Таким образом, с 2021 года компания теряет право на применение УСН с момента превышения доходов в 200 млн руб. и (или) средней численности сотрудников в 130 человек.
С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн руб. или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придется платить все налоги, предусмотренные на общей системе: налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Компания сможет снова вернуться на упрощенку не ранее чем через год после утраты права.
Новые «переходные» ставки ( в 2023 году действуют следующие региональные ставки УСН - смотрите здесь:
Повышенные ставки установили в следующих размерах:
— 8% - если компания работает на УСН с объектом "доходы";
— 20% - если объект работает на УСН с объектом "доходы минус расходы".
Как посчитать налог по новым правилам
Считать авансовые платежи по налогу на УСН по повышенным ставкам надо будет с начала квартала, в котором произошло превышение лимита по доходам либо по численности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ в новой редакции). Так, если фирма превысила лимиты в первом квартале, повышенная ставка применяется на весь налоговый период. Разберем на примере.
Пример. Расчет налога на УСН с учетом изменений
ООО «Рога и копыта» работает на УСН с объектом «доходы». В течение 2021 года в штате работало 90 сотрудников. Доходы составили:
- I квартал - 40 млн руб.;
- полугодие - 105 млн руб.;
- 9 месяцев - 158 млн руб.;
- 2021 год - 215 млн руб.
Доходы ООО «Рога и копыта» за I квартал и полугодие нужно облагать налогом по ставке 6%, так как они не превысили лимита в 150 млн руб.
Авансовые платежи составят:
- за I квартал - 40 млн руб. x 6% = 2,4 млн руб.;
- за полугодие - (105 млн руб. x 6%) - 2,4 млн руб. = 3,9 млн руб.
Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн руб., поэтому начался переходный период со ставкой налога 8%.
Авансовый платеж за 9 месяцев составит: (105 млн руб. x 6%) + ((158 млн руб. - 105 млн руб.) x 8%) - 2,4 млн руб. - 3,9 млн руб. = 4,24 млн руб.
Доходы компании по итогам 2021 года превысили разрешенные 200 млн руб., поэтому компания утратила право применять упрощенную систему налогообложения.
Платежные реквизиты по регионам можно найти здесь: https://ajdocs.ru/regions