Хорошие продукты и сервисы
Наш Поиск (введите запрос без опечаток)
Наш Поиск по гостам (введите запрос без опечаток)
Поиск
Поиск
Бизнес гороскоп на текущую неделю c 18.11.2024 по 24.11.2024
Открыть шифр замка из трёх цифр с ограничениями

Тест & ;анализ учетной политики и влияние на прибыль расхождений в налоговом и бухгалтерском учете& ;

или поделиться

Тест & ;анализ учетной политики и влияние на прибыль расхождений в налоговом и бухгалтерском учете& ;

Изображение документа
Категории

Тест "Анализ учетной политики и влияние на прибыль расхождений в налоговом и бухгалтерском учете"

 

Приложение к Методическим рекомендациям Минфина РФ от 23.04.2004

ТЕСТ "АНАЛИЗ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ВЛИЯНИЕ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОЖДЕНИЙ В НАЛОГОВОМ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ"
------------------------------------------------------------------
¦Наименование аудируемого лица  ¦                         ¦РД 4п ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦Проверяемый период             ¦                         ¦      ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦                         ¦      ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦Дата составления документа     ¦                         ¦      ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦                         ¦      ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦Дата проверки документа        ¦                         ¦      ¦
--------------------------------+-------------------------+-------

-----------------------------------------------------------------------------------------------------
¦N п/п ¦Виды различий в учете ¦       Отражение в учете       ¦Порядок включения ¦ Влияние  ¦Учетный¦
¦      ¦ (по объектам учета и +-------------------------------+в базу при расчете¦на прибыль¦регистр¦
¦      ¦ отдельным операциям) ¦по требованиям¦по требованиям  ¦налога на прибыль ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦бухгалтерского¦   налогового   ¦ в соответствии с ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦    учета     ¦законодательства¦   гл. 25 НК РФ   ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦  1   ¦          2           ¦      3       ¦       4        ¦        5         ¦    6     ¦   7   ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦Активы                ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦1.    ¦Основные средства     ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦Различия в оценке     ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦1.1.  ¦При формировании пер- ¦В сумме расхо-¦В сумме расходов¦Включается в рас- ¦Не образу-¦       ¦
¦      ¦воначальной стоимости ¦дов на приоб- ¦на приобретение ¦чет налогооблагае-¦ет разниц ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ретение (соо- ¦(сооружение, из-¦мой базы на осно- ¦или вре-  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ружение, изго-¦готовление), в  ¦вании:            ¦менная    ¦       ¦
¦      ¦                      ¦товление), в  ¦том числе: рас- ¦- данных регистров¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦том числе:    ¦ходы на достав- ¦бухгалтерского    ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦расходы на    ¦ку, погрузку и  ¦учета баз дополни-¦отложенное¦       ¦
¦      ¦                      ¦доставку, пог-¦разгрузку;      ¦тельных корректи- ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦рузку и раз-  ¦расходы на дове-¦ровок;            ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦грузку;       ¦дение до состоя-¦- отдельных расче-¦ство или  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦расходы на до-¦ния, в котором  ¦тов из регистров  ¦постоянная¦       ¦
¦      ¦                      ¦ведение до со-¦можно использо- ¦налогового учета с¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦стояния, в ко-¦вать;           ¦учетом корректиро-¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦тором можно   ¦комиссионные во-¦вок по ограничению¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦использовать; ¦знаграждения по-¦и оценке          ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦комиссионные  ¦средникам;      ¦                  ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦вознаграждения¦консультацион-  ¦                  ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦посредникам;  ¦ные, информаци- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦расходы по    ¦онные услуги,   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦страхованию на¦связанные с при-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦время перевоз-¦обретением;     ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ки;           ¦Ограничения     ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦консультацион-¦Не включаются в ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ные, информа- ¦стоимость объек-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ционные услу- ¦та следующие    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ги, связанные ¦расходы:        ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦с приобретени-¦платежи за ре-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ем;           ¦гистрацию прав  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦суммовые раз- ¦на недвижимое   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ницы, возник- ¦имущество;      ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦шие до приня- ¦суммовые разни- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦тия на учет   ¦цы, возникшие по¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦объекта;      ¦расчетам, свя-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦регистрацион- ¦занным с приоб- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ные сборы     ¦ретением ОС;    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦(п. 8 ПБУ     ¦налоги, учитыва-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦6/01)         ¦емые в составе  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦расходов;       ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦расходы по стра-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦хованию на время¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦перевозки.      ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦Переоценка    ¦Переоценка:     ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦учитывается   ¦до 2002 года    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦при определе- ¦учитываются в   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦нии первона-  ¦полном объеме;  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦чальной стои- ¦на 01.01.2002   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦мости в полном¦учитывается в   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦объеме (п. 15 ¦пределах 30% от ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ПБУ 6/01)     ¦восстановитель- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ной стоимости   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦основных средств¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦по состоянию на ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦01.01.2001;     ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦после 2002 г.   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦не учитываются  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦(п. 1 ст. 257   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦НК)             ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦1.2.  ¦При списании на расхо-¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦ды (амортизация)      ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦1.2.1.¦По сроку полезного ис-¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦пользования           ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦основные средства,    ¦В соответствии¦Оставшийся срок ¦Включается в рас- ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦введенные в эксплуата-¦с Классифика- ¦полезного ис-   ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦цию до 01.01.2002     ¦тором, утв.   ¦пользования ус- ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦Постановлением¦танавливается   ¦вании отдельных   ¦отложенное¦       ¦
¦      ¦                      ¦Совмина СССР  ¦исходя из факти-¦расчетов из ре-   ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦от 22.10.1990 ¦ческого срока   ¦гистров налогового¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦N 1072        ¦использования   ¦учета             ¦ство или  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦объекта и норма-¦                  ¦актив     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦тивного срока   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦полезного ис-   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦пользования по  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦амортизационным ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦группам, в соот-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ветствии с Клас-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦сификацией, утв.¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦Постановлением  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦Правительства РФ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦от 01.01.2002   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦N 1             ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦основные средства,    ¦- в соответст-¦В соответствии с¦Включается в рас- ¦Не образу-¦       ¦
¦      ¦введенные в эксплуата-¦вии с Класси- ¦Классификацией, ¦чет налогооблагае-¦ет разниц ¦       ¦
¦      ¦цию после 01.01.2002  ¦фикацией, утв.¦утв. Постановле-¦мой базы на осно- ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦Постановлением¦нием Правитель- ¦вании:            ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦Правительства ¦ства РФ от      ¦- данных регистров¦Временная ¦       ¦
¦      ¦                      ¦РФ от         ¦01.01.2002 N 1  ¦бухгалтерского    ¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦01.01.2002 N 1¦                ¦учета без дополни-¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦- в соответст-¦                ¦тельных корректи- ¦отложенное¦       ¦
¦      ¦                      ¦вии с Класси- ¦                ¦ровок;            ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦фикатором,    ¦                ¦- данных регистров¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦утв. Постанов-¦                ¦налогового учета  ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦лением Совмина¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦СССР от       ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦22.10.1990    ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦N 1072        ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦1.2.2.¦По способу начисления ¦- линейный    ¦По 8 - 10 амор- ¦Включается в рас- ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦                      ¦способ;       ¦тизационным     ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- способ      ¦группам:        ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦уменьшаемого  ¦- линейный ме-  ¦вании:            ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦остатка;      ¦тод.            ¦- данных регистров¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- способ спи- ¦По остальным    ¦бухгалтерского    ¦актив или ¦       ¦
¦      ¦                      ¦сания стоимос-¦амортизационным ¦учета без дополни-¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦ти по сумме   ¦группам:        ¦тельных корректи- ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦чисел лет сро-¦- линейный ме-  ¦ровок;            ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ка полезного  ¦тод;            ¦- данных регистров¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦использования;¦- нелинейный ме-¦налогового учета  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- способ спи- ¦тод             ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦сания стоимос-¦(п. 1 и п. 3 ст. ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ти пропорцио- ¦259 НК)         ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦нально объему ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦продукции (ра-¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦бот)          ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦(п. 18 ПБУ    ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦6/01)         ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦1.2.3.¦По применению специ-  ¦Срок полезного¦- применяются в ¦Включается в рас- ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦альных коэффициентов  ¦использования ¦порядке, уста-  ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦устанавливает-¦новленном ст.    ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦ся организаци-¦259 НК;         ¦вании:            ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦ей самостоя-  ¦- не применяются¦- данных регистров¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦тельно исходя ¦                ¦бухгалтерского    ¦актив или ¦       ¦
¦      ¦                      ¦из:           ¦                ¦учета без дополни-¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦- ожидаемого  ¦                ¦тельных корректи- ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦срока исполь- ¦                ¦ровок;            ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦зования объек-¦                ¦- данных регистров¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦та в соответ- ¦                ¦налогового учета  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ствии с ожида-¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦емой произво- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦дительностью  ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦или мощностью;¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- ожидаемого  ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦физического   ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦износа, зави- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦сящего от ре- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦жима эксплуа- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦тации, естест-¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦венных условий¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦и влияния аг- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦рессивной сре-¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ды, системы   ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦проведения    ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ремонта;      ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- нормативно- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦правовых и др.¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ограничений   ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦использования ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦объекта (на-  ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦пример, срок  ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦аренды)       ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦(п. 20 ПБУ    ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦6/01)         ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦Различия в признании  ¦              ¦Ограничение     ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦1.3.  ¦Недвижимое имущество  ¦Признаются    ¦Не признаются   ¦Не включается в   ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦                      ¦амортизируемым¦амортизируемым  ¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦имуществом до ¦имуществом до   ¦гаемой базы до по-¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦момента подачи¦подачи докумен- ¦дачи документов на¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦документов на ¦тов на гос. ре- ¦гос. регистрацию  ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦гос. регистра-¦гистрацию       ¦                  ¦актив     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦цию           ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦1.4.  ¦Имущество, не участву-¦Признаются в  ¦Не признаются   ¦Не включается в   ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦ющее в производстве с ¦составе внере-¦амортизируемым  ¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦целью получения дохо- ¦ализационных  ¦имуществом      ¦гаемой базы       ¦образующая¦       ¦
¦      ¦дов                   ¦расходов      ¦                ¦                  ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦ство      ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦2.    ¦Нематериальные активы ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦Различия в оценке     ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦2.1.  ¦При формировании пер- ¦В сумме расхо-¦В сумме расходов¦Включается в рас- ¦          ¦       ¦
¦      ¦воначальной стоимости ¦дов на приоб- ¦на приобретение,¦чет налогооблага- ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ретение, в том¦в том числе:    ¦емой базы на осно-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦числе суммы,  ¦суммы, уплачива-¦вании:            ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦уплачиваемые в¦емые в соответ- ¦- данных регистров¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦соответствии с¦ствии с догово- ¦бухгалтерского    ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦договором ус- ¦ром уступки     ¦учета баз дополни-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦тупки (приоб- ¦(приобретения)  ¦тельных корректи- ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ретения) прав ¦прав правообла- ¦ровок;            ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦правообладате-¦дателю (продав- ¦- отдельных расче-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦лю (продавцу);¦цу); консульта- ¦тов из регистров  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦комиссионные  ¦ционные, инфор- ¦налогового учета с¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦вознаграждения¦мационные услу- ¦учетом корректиро-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦посредникам;  ¦ги, связанные с ¦вок по ограничению¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦консультацион-¦приобретением;  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ные, информа- ¦расходы на дове-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ционные услу- ¦дение до состоя-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ги, связанные ¦ния, в котором  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦с приобретени-¦можно использо- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ем; расходы на¦вать; комиссион-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦доведение до  ¦ные вознагражде-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦состояния, в  ¦ния посредникам.¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦котором можно ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦использовать; ¦Ограничение     ¦                  ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦                      ¦суммовые раз- ¦Не включаются в ¦                  ¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ницы, возник- ¦стоимость объек-¦                  ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦шие до приня- ¦та следующие    ¦                  ¦отложенное¦       ¦
¦      ¦                      ¦тия на учет   ¦расходы:        ¦                  ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦объекта; ре-  ¦платежи за ре-  ¦                  ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦гистрационные ¦гистрацию прав  ¦                  ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦сборы (п. 6   ¦на недвижимое   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ПБУ 14/00)    ¦имущество;      ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦суммовые разни- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦цы, возникшие по¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦расчетам, свя-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦занным с приоб- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ретением актива;¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦налоги, учитыва-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦емые в составе  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦расходов.       ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦2.2.  ¦При списании на расхо-¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦ды (амортизация)      ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦2.2.1.¦По сроку полезного ис-¦- Исходя из   ¦- Исходя из сро-¦Включается в рас- ¦          ¦       ¦
¦      ¦пользования           ¦срока полезно-¦ка полезного ис-¦чет налогооблагае-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦го использова-¦пользования объ-¦мой базы на осно- ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ния объекта;  ¦екта;           ¦вании:            ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- Исходя из   ¦- По объектам,  ¦- данных регистров¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ожидаемого    ¦при невозможнос-¦бухгалтерского    ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦срока исполь- ¦ти определения  ¦учета без дополни-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦зования объек-¦срока полезного ¦тельных корректи- ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦та;           ¦использования - ¦ровок;            ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- Исходя из   ¦нормы в расчете ¦- данных регистров¦Временные ¦       ¦
¦      ¦                      ¦количества    ¦на 10 лет       ¦налогового учета  ¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦продукции или ¦(п. 2 ст. 258   ¦                  ¦образующие¦       ¦
¦      ¦                      ¦иного нату-   ¦НК)             ¦                  ¦отложенное¦       ¦
¦      ¦                      ¦рального пока-¦                ¦                  ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦зателя объема ¦                ¦                  ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦работ, ожидае-¦                ¦                  ¦ство или  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦мого к получе-¦                ¦                  ¦актив     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦нию в резуль- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦тате использо-¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦вания объекта;¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- По объектам,¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦при невозмож- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ности опреде- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ления срока   ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦полезного ис- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦пользования - ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦в расчете на  ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦20 лет, но не ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦более срока   ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦деятельности  ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦организации   ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦(п. 17 ПБУ    ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦N 14/2000)    ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦2.2.2.¦По способу начисления ¦- линейный    ¦- линейным мето-¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦амортизации           ¦способ;       ¦дом;            ¦чет налогооблагае-¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- способ      ¦- нелинейным ме-¦мой базы на осно- ¦образующие¦       ¦
¦      ¦                      ¦уменьшаемого  ¦тодом (п. 1 ст. ¦вании:            ¦отложенное¦       ¦
¦      ¦                      ¦остатка;      ¦259 НК)         ¦- данных регистров¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- способ спи- ¦                ¦бухгалтерского    ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦сания стоимос-¦                ¦учета без дополни-¦ство или  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ти пропорцио- ¦                ¦тельных корректи- ¦актив     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦нально объему ¦                ¦ровок;            ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦продукции (ра-¦                ¦- данных регистров¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦бот)          ¦                ¦налогового учета  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦(п. 15 ПБУ    ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦14/2000)      ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦3.    ¦Запасы, товары        ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦3.1.  ¦Различия в оценке     ¦В сумме факти-¦В сумме факти-  ¦Включается в рас- ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦При формировании стои-¦ческих затрат ¦ческих затрат на¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦мости материально-про-¦на приобрете- ¦приобретение,   ¦мой базы:         ¦образующая¦       ¦
¦      ¦изводственных запасов ¦ние, в т.ч.:  ¦в т.ч.:         ¦- на основании    ¦отложенное¦       ¦
¦      ¦(за исключением това- ¦расходы на    ¦расходы на дос- ¦данных бухгалтерс-¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦ров)                  ¦доставку, пог-¦тавку, погрузку ¦кого учета без    ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦рузку и раз-  ¦и разгрузку;    ¦дополнительных    ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦грузку;       ¦расходы на дове-¦корректировок;    ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦расходы на до-¦дение до состоя-¦- на основании    ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ведение до    ¦ния, в котором  ¦данных регистров  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦состояния, в  ¦можно использо- ¦налогового учета с¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦котором можно ¦вать;           ¦учетом корректиро-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦использовать; ¦комиссионные    ¦вок по ограничению¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦комиссионные  ¦вознаграждения  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦вознаграждения¦посредникам;    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦посредникам;  ¦консультацион-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦расходы по    ¦ные, информаци- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦страхованию на¦онные услуги,   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦время перевоз-¦связанные с при-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ки;           ¦обретением      ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦консультацион-¦Ограничение     ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ные, информа- ¦Не включаются в ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ционные услу- ¦стоимость МПЗ   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ги, связанные ¦следующие расхо-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦с приобретени-¦ды:             ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ем; суммовые  ¦суммовые разни- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦разницы, воз- ¦цы, возникшие по¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦никшие до при-¦расчетам, свя-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦нятия МП3 к   ¦занным с приоб- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦учету (п. 6   ¦ретением МП3;   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ПБУ 5/01)     ¦налоги, учитыва-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦емые в составе  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦расходов;       ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦расходы по стра-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦хованию на время¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦перевозки.      ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦3.2.  ¦При списании на расхо-¦- по себестои-¦- по стоимости  ¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦ды (материальные рас- ¦мости каждой  ¦каждой единицы; ¦актив налогообла- ¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦ходы)                 ¦единицы;      ¦- по средней    ¦гаемой базы:      ¦образующие¦       ¦
¦      ¦                      ¦- по средней  ¦стоимости;      ¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦себестоимости;¦- способ ФИФО;  ¦данных бухгалтерс-¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- способ ФИФО;¦- способ ЛИФО   ¦кого учета без до-¦учет или  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- способ ЛИФО ¦                ¦полнительных кор- ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦(п. 16 ПБУ    ¦                ¦ректировок;       ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦5/01)         ¦                ¦- на основании    ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦данных регистров  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦налогового учета  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦3.3.  ¦При формировании стои-¦В сумме затрат¦В сумме затрат  ¦Включается в рас- ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦мости покупных товаров¦на приобрете- ¦на приобретение,¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ние, в т.ч.:  ¦в т.ч.:         ¦мой базы:         ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦расходы на    ¦расходы на дос- ¦- на основании    ¦отложенное¦       ¦
¦      ¦                      ¦доставку, пог-¦тавку, погрузку ¦данных бухгалтерс-¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦рузку и раз-  ¦и разгрузку, ес-¦кого учета без до-¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦грузку, если  ¦ли по условиям  ¦полнительных кор- ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦учетной поли- ¦договора эти ра-¦ректировок;       ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦тикой не пре- ¦сходы включены в¦- на основании    ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦дусмотрен учет¦стоимость това- ¦данных регистров  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦этих расходов ¦ров (пп. 3 п. 1 ¦налогового учета с¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦на сч. 44 (п. ¦ст. 268 и ст.    ¦учетом корректиро-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦6 и 13 ПБУ    ¦320 НК)         ¦вок по ограничению¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦5/01);        ¦Ограничение     ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦комиссионные  ¦Не включаются в ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦вознаграждения¦стоимость това- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦посредникам;  ¦ров следующие   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦расходы по    ¦расходы:        ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦страхованию на¦комиссионные    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦время перевоз-¦вознаграждения  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ки, если учет-¦посредникам     ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ной политикой ¦(пп. 3 п. 1 ст. ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦не предусмот- ¦268 и ст. 320   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦рен учет этих ¦НК);            ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦расходов на   ¦расходы по стра-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦сч. 44 (п. 6 и¦хованию на время¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦13 ПБУ 5/01); ¦перевозки (пп. 5¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦консультацион-¦п. 1 ст. 253    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ные, информа- ¦НК);            ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ционные услу- ¦консультацион-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ги, связанные ¦ные, информаци- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦с приобретени-¦онные услуги,   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ем; суммовые  ¦связанные с при-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦разницы, воз- ¦обретением (пп. ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦никшие до при-¦3 п. 1 ст. 268 и¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦нятия товаров ¦ст. 320 НК);    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦к учету (п. 6 ¦суммовые разни- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ПБУ 5/01)     ¦цы, возникшие по¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦расчетам, свя-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦занным с приоб- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ретением това-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ров;            ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦налоги, учитыва-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦емые в составе  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦расходов;       ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦расходы по стра-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦хованию на время¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦перевозки.      ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦3.4.  ¦При реализации товаров¦- по себестои-¦- по средней    ¦Включается в рас- ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦                      ¦мости каждой  ¦стоиомсти;      ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦единицы;      ¦- способ ФИФО;  ¦мой базы:         ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦- по средней  ¦- способ ЛИФО;  ¦- на основании    ¦отложенное¦       ¦
¦      ¦                      ¦себестоимости;¦- по стоимости  ¦данных бухгалтерс-¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- способ ФИФО;¦единицы товара  ¦кого учета без    ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦- способ ЛИФО ¦                ¦дополнительных    ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦корректировок;    ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦- на основании    ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦данных регистров  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦налогового учета с¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦учетом корректиро-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦вок по ограничению¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦4.    ¦Дебиторская задолжен- ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦ность                 ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦4.1.  ¦Различия в оценке     ¦С учетом ре-  ¦С учетом резерва¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦Создание резерва по   ¦зерва по сом- ¦по сомнительным ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦сомнительным долгам   ¦нительным дол-¦долгам с Ограни-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦(см. в разделах "Дохо-¦гам, рассчи-  ¦чением в соот-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦ды" и "Расходы")      ¦танным по спо-¦ветствии со ст. ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦собу, установ-¦266 НК РФ       ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ленному учет- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ной политикой ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦5.    ¦Различия в оценке     ¦- по фактичес-¦По сумме прямых ¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦Незавершенное произ-  ¦кой производ- ¦расходов:       ¦чет налогооблагае-¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦водство               ¦ственной себе-¦- в доле, соот- ¦мой базы:         ¦образующие¦       ¦
¦      ¦                      ¦стоимости;    ¦ветствующей доле¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦- по норматив-¦таких  остатков ¦данных бухгалтерс-¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ной (плановой)¦в исходном сырье¦кого учета без до-¦актив или ¦       ¦
¦      ¦                      ¦производствен-¦(в натуральных  ¦полнительных кор- ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦ной себестои- ¦измерителях), за¦ректировок в слу- ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦мости;        ¦минусом техноло-¦чае оценки НЗП по ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- по прямым   ¦гических потерь;¦сумме прямых рас- ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦статьям зат-  ¦- пропорциональ-¦ходов;            ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦рат;          ¦но доле незавер-¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- по стоимости¦шенных (или за- ¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦сырья, матери-¦вершенных, но не¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦алов, полу-   ¦принятых на ко- ¦гового учета      ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦фабрикатов;   ¦нец текущего ме-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- по фактичес-¦сяца) заказов в ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ким производ- ¦общем объеме вы-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ственным зат- ¦полняемых в те- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ратам (при по-¦чение месяца за-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦заказном про- ¦казов;          ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦изводстве)    ¦- пропорциональ-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦но доле прямых  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦затрат в плано- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦вой (нормативной¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦сметной) стои-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦мости продукции ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦6.    ¦Различия в оценке     ¦- по фактичес-¦По прямым расхо-¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦Готовая продукция на  ¦кой производ- ¦дам пропорцио-  ¦чет налогооблагае-¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦складе                ¦ственной себе-¦нально доле ос- ¦мой базы:         ¦образующие¦       ¦
¦      ¦                      ¦стоимости;    ¦татков ГП в об- ¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦- по норматив-¦щем объеме выпу-¦данных бухгалтерс-¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ной (плановой)¦щенной продукции¦кого учета без до-¦актив или ¦       ¦
¦      ¦                      ¦производствен-¦(в натуральных  ¦полнительных кор- ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦ной себестои- ¦измерителях) за ¦ректировок в слу- ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦мости;        ¦минусом суммы   ¦чае оценки ГП по  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- по прямым   ¦прямых расходов,¦сумме прямых рас- ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦статьям затрат¦приходящихся на ¦ходов;            ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦остаток НЗП     ¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦гового учета      ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦7.    ¦Различия в оценке     ¦Пропорциональ-¦По прямым расхо-¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦Отгруженная, но не ре-¦но доле остат-¦дам пропорцио-  ¦чет налогооблагае-¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦ализованная продукция,¦ков отгружен- ¦нально доле ос- ¦мой базы:         ¦образующие¦       ¦
¦      ¦товары                ¦ной, но не ре-¦татков отгружен-¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦ализованной   ¦ной, но не реа- ¦данных бухгалтерс-¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦продукции в   ¦лизованной про- ¦кого учета без до-¦актив или ¦       ¦
¦      ¦                      ¦общем объеме  ¦дукции в общем  ¦полнительных кор- ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦отгруженной   ¦объеме отгружен-¦ректировок в слу- ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦продукции (в  ¦ной продукции (в¦чае оценки НЗП и  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦натуральных   ¦натуральных из- ¦ГП по сумме прямых¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦измерителях)  ¦мерителях), за  ¦расходов;         ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦минусом суммы   ¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦прямых расходов,¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦приходящихся на ¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦остаток ГП на   ¦гового учета      ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦складе          ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦Обязательства         ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦Различия в признании  ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦8.    ¦Доходы в виде безвоз- ¦Признаются по ¦Признаются в    ¦Включается в рас- ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦мездно полученного    ¦мере начисле- ¦полном объеме по¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦амортизируемого иму-  ¦ния амортиза- ¦мере подписания ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦щества                ¦ции (План сче-¦акта приема-пе- ¦вании отдельных   ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦тов)          ¦редачи имущест- ¦расчетов из ре-   ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ва, акта прием- ¦гистров налогового¦актив     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ки-сдачи работ, ¦учета             ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦услуг (пп. 1 п. ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦4 ст. 271 НК)   ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦Доходы                ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦Различия в признании  ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦9.    ¦Доходы, относящиеся к ¦Признаются:   ¦Признаются:     ¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦нескольким отчетным   ¦- равномерно; ¦- равномерно;   ¦чет налогооблагае-¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦(налоговым) периодам, ¦- пропорцио-  ¦- пропорциональ-¦мой базы:         ¦образующие¦       ¦
¦      ¦дата признания которых¦нально доле   ¦но доле факти-  ¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦не установлена        ¦фактических   ¦ческих расходов ¦данных бухгалтерс-¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦расходов от-  ¦отчетного перио-¦кого учета без до-¦актив или ¦       ¦
¦      ¦                      ¦четного перио-¦да в общей сумме¦полнительных кор- ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦да в общей    ¦расходов (п. 2  ¦ректировок;       ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦сумме расхо-  ¦ст. 271 НК)     ¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦дов;          ¦                ¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- иной вари-  ¦                ¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ант, утверж-  ¦                ¦гового учета      ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦денный учетной¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦политикой     ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦10.   ¦Суммы восстановленных ¦Признаются:   ¦Признаются в    ¦Включается в рас- ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦резервов по сомнитель-¦- в порядке,  ¦размере, уста-  ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦ным долгам            ¦аналогичном   ¦новленном п. 5  ¦мой базы:         ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦применяемому в¦ст. 266 НК в    ¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦налоговом уче-¦последний день  ¦данных бухгалтерс-¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦те;           ¦отчетного (нало-¦кого учета без    ¦актив     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- в особом по-¦гового) периода ¦дополнительных    ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦рядке, отлич- ¦(пп. 5 п. 4 ст. ¦корректировок;    ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ном от поряд- ¦271 НК)         ¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ка, применяе- ¦                ¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦мого в налого-¦                ¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦вом учете     ¦                ¦гового учета      ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦11.   ¦Суммы восстановленных ¦Признаются:   ¦Признаются в    ¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦резервов по гарантий- ¦- в порядке,  ¦размере, уста-  ¦чет налогооблагае-¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦ному ремонту и обслу- ¦аналогичном   ¦новленном ст.    ¦мой базы:         ¦образующие¦       ¦
¦      ¦живанию               ¦применяемому  ¦267 НК в послед-¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦в налоговом   ¦ний день отчет- ¦данных бухгалтерс-¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦учете         ¦ного (налогово- ¦кого учета без до-¦актив или ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- в особом по-¦го) периода (пп.¦полнительных кор- ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦рядке, отлич- ¦5 п. 4 ст. 271  ¦ректировок;       ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ном от поряд- ¦НК)             ¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ка, применяе- ¦                ¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦мого в налого-¦                ¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦вом учете     ¦                ¦гового учета      ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦12.   ¦Суммы восстановленных ¦Признаются:   ¦Признаются в    ¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦резервов по ремонту   ¦- в порядке,  ¦размере, уста-  ¦чет налогооблагае-¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦основных средств      ¦аналогичном   ¦новленном ст.    ¦мой базы:         ¦образующие¦       ¦
¦      ¦                      ¦применяемому  ¦324 НК в послед-¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦в налоговом   ¦ний день отчет- ¦данных бухгалтерс-¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦учете;        ¦ного (налогово- ¦кого учета без    ¦актив или ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- в особом по-¦го) периода     ¦дополнительных    ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦рядке, отлич- ¦(пп. 5 п. 4 ст. ¦корректировок;    ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ном от поряд- ¦271 НК)         ¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ка, применяе- ¦                ¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦мого в налого-¦                ¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦вом учете     ¦                ¦гового учета      ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦13.   ¦Суммы восстановленного¦Признаются:   ¦Признаются в    ¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦резерва предстоящих   ¦- в порядке,  ¦размере, уста-  ¦чет налогооблагае-¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦расходов на оплату    ¦аналогичном   ¦новленном ст.    ¦мой базы:         ¦образующие¦       ¦
¦      ¦отпусков, ежегодного  ¦применяемому  ¦324.1 НК в пос- ¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦вознаграждения за     ¦в налоговом   ¦ледний день от- ¦данных бухгалтерс-¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦выслугу лет и по ито- ¦учете;        ¦четного (налого-¦кого учета без    ¦актив или ¦       ¦
¦      ¦гам работы за год     ¦- в особом по-¦вого) периода   ¦дополнительных    ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦рядке, отлич- ¦(пп. 5 п. 4 ст. ¦корректировок;    ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ном от поряд- ¦271 НК)         ¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ка, применяе- ¦                ¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦мого в налого-¦                ¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦вом учете     ¦                ¦гового учета      ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦14.   ¦Доходы прошлых лет,   ¦Признаются при¦По доходам, не  ¦Включается в рас- ¦Не форми- ¦       ¦
¦      ¦выявленные в отчетном ¦выявлении до- ¦относящимся к   ¦чет налогооблагае-¦руют раз- ¦       ¦
¦      ¦(налоговом) периоде   ¦хода:         ¦конкретному от- ¦мой базы на осно- ¦ниц в пе- ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- в текущем   ¦четному (налого-¦вании данных бух- ¦риод выяв-¦       ¦
¦      ¦                      ¦периоде до    ¦вому) периоду:  ¦галтерского учета ¦ления до- ¦       ¦
¦      ¦                      ¦окончания от- ¦признаются в    ¦с дополнительными ¦хода      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦четного года -¦полном объеме в ¦корректировками по¦Произво-  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦в месяцев вы- ¦момент выявления¦дате признания    ¦дится     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦явления дохо- ¦дохода (получе- ¦                  ¦уточнение ¦       ¦
¦      ¦                      ¦да;           ¦ния, обнаруже-  ¦                  ¦ранее рас-¦       ¦
¦      ¦                      ¦- в отчетном  ¦ния документов, ¦                  ¦считанных ¦       ¦
¦      ¦                      ¦году после его¦подтверждающих  ¦                  ¦разниц    ¦       ¦
¦      ¦                      ¦завершения, но¦наличие дохода) ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦за который го-¦(пп. 6 п. 4 ст. ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦довая финансо-¦271 НК)         ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦вая отчетность¦По доходам, от- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦не утверждена ¦носящимся к кон-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦в установлен- ¦кретному отчет- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ном порядке - ¦ному (налогово- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦декабре отчет-¦му) периоду:    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ного года (п. ¦признаются в    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦11 Приказа    ¦полном объеме в ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦Минфина РФ    ¦том периоде, к  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦N 67н)        ¦которому отно-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦сится выявленный¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦доход (ст. 81   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦НК)             ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦                      ¦              ¦Ограничение     ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦15.   ¦Доходы от долевого    ¦Признаются в  ¦Налог удержива- ¦Не включается в   ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦участия в деятельности¦полном объеме ¦ется налоговым  ¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦других организаций    ¦в момент на-  ¦агентом - лицом,¦гаемой базы       ¦образующая¦       ¦
¦      ¦(полученные дивиденды)¦числения дохо-¦выплатившим ди- ¦                  ¦постоянный¦       ¦
¦      ¦                      ¦да (по решению¦виденды (ст. 275¦                  ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦акционеров    ¦НК)             ¦                  ¦актив     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦(участников)  ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦о выплате ди- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦видендов)     ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦(п. 16 ПБУ    ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦9/99)         ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦16.   ¦Доход в виде стоимости¦Признается в  ¦Не признается   ¦Не включается в   ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦имущества, полученного¦полном объеме ¦доходом (п. 1   ¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦по безвозмездной помо-¦(ПБУ 9/99)    ¦пп. 6 ст. 251   ¦гаемой базы       ¦образующая¦       ¦
¦      ¦щи (содействию) в по- ¦              ¦НК)             ¦                  ¦постоянный¦       ¦
¦      ¦рядке, установленном  ¦              ¦                ¦                  ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦95-ФЗ "О безвозмездной¦              ¦                ¦                  ¦актив     ¦       ¦
¦      ¦помощи РФ..." от      ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦04.05.99              ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦17.   ¦Доход в виде имущест- ¦Признается в  ¦Не признается   ¦Не включается в   ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦ва, полученного нало- ¦полном объеме ¦доходом, при вы-¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦гоплательщиком в рам- ¦(ПБУ 9/99, ПБУ¦полнении условий¦гаемой базы       ¦образующая¦       ¦
¦      ¦ках целевого финанси- ¦13/00)        ¦п. 1 пп. 14 ст. ¦                  ¦постоянный¦       ¦
¦      ¦рования               ¦              ¦251 НК          ¦                  ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦актив     ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦18.   ¦Доход в виде положи-  ¦Признается в  ¦Не признается   ¦Не включается в   ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦тельной разницы, полу-¦полном объеме ¦доходом п. 1    ¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦ченной при переоценке ¦(п. 20 ПБУ    ¦пп. 24 ст. 251  ¦гаемой базы       ¦образующая¦       ¦
¦      ¦ценных бумаг по рыноч-¦19/02)        ¦НК              ¦                  ¦постоянный¦       ¦
¦      ¦ной стоимости         ¦              ¦                ¦                  ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦актив     ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦19.   ¦Доход в виде сумм вос-¦Признается в  ¦Не признается   ¦Не включается в   ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦становленных резервов ¦полном объеме ¦доходом п. 1    ¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦под обесценение ценных¦(п. 39 ПБУ    ¦пп. 25 ст. 251  ¦гаемой базы       ¦образующая¦       ¦
¦      ¦бумаг                 ¦19/02)        ¦НК              ¦                  ¦постоянный¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦актив     ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦20.   ¦Доходы по сделкам по  ¦Ограничение   ¦Признаются в    ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦цене ниже рыночной    ¦Не признаются ¦соответствии со ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦доходами      ¦ст. 40 НК       ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦вании отдельных   ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦расчетов из реги- ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦стров налогового  ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦учета             ¦ство      ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦Расходы               ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦Различия в признании  ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦21.   ¦Отчисления на формиро-¦резерв:       ¦резерв:         ¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦вание резерва предсто-¦- создается в ¦- создается в   ¦чет налогооблагае-¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦ящих расходов на опла-¦порядке, ана- ¦порядке, уста-  ¦мой базы:         ¦образующие¦       ¦
¦      ¦ту отпусков, а также  ¦логичном при- ¦новленном ст.    ¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦на ежегодные выплаты  ¦меняемому в   ¦324.1 НК;       ¦данных бухгалтерс-¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦за выслугу лет и по   ¦налоговом уче-¦- не создается  ¦кого учета без до-¦актив или ¦       ¦
¦      ¦итогам работы за год  ¦те;           ¦                ¦полнительных кор- ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦- создается в ¦                ¦ректировок;       ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦порядке, от-  ¦                ¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦личном от при-¦                ¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦меняемого в   ¦                ¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦налоговом уче-¦                ¦гового учета      ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦те;           ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- не создается¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦22.   ¦Расходы на ремонт ос- ¦- резерв на   ¦- резерв на ре- ¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦новных средств        ¦ремонт не соз-¦монт не создает-¦чет налогооблагае-¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦дается, рас-  ¦ся, расходы     ¦мой базы:         ¦образующие¦       ¦
¦      ¦                      ¦ходы признают-¦признаются в том¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦ся в том от-  ¦отчетном (нало- ¦данных бухгалтерс-¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦четном перио- ¦говом) периоде, ¦кого учета без    ¦актив или ¦       ¦
¦      ¦                      ¦де, в котором ¦в котором были  ¦дополнительных    ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦были произве- ¦произведены в   ¦корректировок;    ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦дены в размере¦размере факти-  ¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦фактических   ¦ческих затрат;  ¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦затрат;       ¦- резерв на ре- ¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- резерв на   ¦монт создается  ¦гового учета      ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ремонт созда- ¦в порядке, уста-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ется в поряд- ¦новленном ст.    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ке, аналогич- ¦324 НК;         ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ном применяе- ¦расходы призна- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦мому в налого-¦ются равными до-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦вом учете;    ¦лями в последний¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦расходы приз- ¦день отчетного  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦наются равными¦периода         ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦долями в пос- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ледний день   ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦отчетного пе- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦риода;        ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- резерв на   ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ремонт созда- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ется в поряд- ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ке, отличном  ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦от применяемо-¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦го в налоговом¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦учете         ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦23.   ¦Расходы по обязатель- ¦Признаются в  ¦Признаются в    ¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦ному страхованию иму- ¦пределах тари-¦пределах тари-  ¦чет налогооблагае-¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦щества                ¦фов, установ- ¦фов, установлен-¦мой базы на осно- ¦образующие¦       ¦
¦      ¦                      ¦ленных законо-¦ных законода-   ¦вании данных бух- ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦дательством РФ¦тельством РФ или¦галтерского учета ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦или междуна-  ¦международными  ¦с учетом корректи-¦актив или ¦       ¦
¦      ¦                      ¦родными кон-  ¦конвенциями.    ¦ровок по дате     ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦венциями. Если¦Если тарифы не  ¦признания         ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦тарифы не ут- ¦утверждены,     ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦верждены, рас-¦расходы призна- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ходы признают-¦ются в размере  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ся в размере  ¦фактических зат-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦фактических   ¦рат (ст. 263    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦затрат:       ¦НК):            ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- аналогичные ¦- в отчетном    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦срокам, приме-¦(налоговом) пе- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦няемым в нало-¦риоде, в котором¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦говом учете;  ¦согласно графику¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- отличные от ¦платежей по до- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦сроков, приме-¦говору перечис- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦няемых в нало-¦лены страховые  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦говом учете с ¦взносы;         ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦учетом требо- ¦- равномерно в  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ваний п. 19   ¦течение срока   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ПБУ 10/99     ¦действия догово-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ра, если по до- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦говору предус-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦мотрен разовый  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦платеж          ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦24.   ¦Убытки от реализации  ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦основных средств      ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦24.1. ¦Основные средства,    ¦Признаются в  ¦Признаются рав- ¦Включается в рас- ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦фактический срок экс- ¦полном объеме ¦ными долями в   ¦чет налогооблага- ¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦плуатации которых не  ¦без ограниче- ¦течение срока,  ¦емой базы:        ¦образующая¦       ¦
¦      ¦превышает установлен- ¦ний в том от- ¦определяемого   ¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦ный Правительством    ¦четном перио- ¦как разница меж-¦данных бухгалтер- ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦де, в котором ¦ду сроком полез-¦ского учета с до- ¦актив     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦они фактически¦ного использова-¦полнительными кор-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦имели место   ¦ния этого иму-  ¦ректировками;     ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦щества и факти- ¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ческим сроком   ¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦его эксплуатации¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦до момента реа- ¦гового учета      ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦лизации (п. 3   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ст. 268 НК)     ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦24.2. ¦Основные средства,    ¦Признаются в  ¦Признаются:     ¦                  ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦фактический срок экс- ¦полном объеме ¦- в течение сро-¦                  ¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦плуатации которых пре-¦без ограниче- ¦ка, остающегося ¦                  ¦образующая¦       ¦
¦      ¦вышает установленный  ¦ний в том от- ¦для полного спи-¦                  ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦Правительством        ¦четном перио- ¦сания стоимости ¦                  ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦де, в котором ¦объекта, опреде-¦                  ¦актив или ¦       ¦
¦      ¦                      ¦они фактически¦ляемого органи- ¦                  ¦не образу-¦       ¦
¦      ¦                      ¦имели место   ¦зацией самостоя-¦                  ¦ет разниц ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦тельно;         ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦- единовременно ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦в составе расхо-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦дов отчетного   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦периода         ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦24.3. ¦Основные средства,    ¦Признаются в  ¦Оставшийся срок ¦Включается в рас- ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦амортизация по которым¦полном объеме ¦ползеного ис-   ¦чет налогооблага- ¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦начислялась с примене-¦без ограниче- ¦пользования, в  ¦емой базы:        ¦образующая¦       ¦
¦      ¦нием повышающего коэф-¦ний в том от- ¦течение которого¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦фициента              ¦четном перио- ¦будут признаны  ¦данных бухгалтер- ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦де, в котором ¦убытки, опреде- ¦ского учета с до- ¦актив     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦они фактически¦ляется:         ¦полнительными кор-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦имели место   ¦- с применением ¦ректировками по   ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦повышающего     ¦сроку признания;  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦коэффициента,   ¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦т.е. сокращает- ¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ся в два или три¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦раза по сравне- ¦гового учета      ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦нию с остающимся¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦нормативным сро-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ком;            ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦- без применения¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦повышающего     ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦коэффициента    ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦25.   ¦Расходы, которые не   ¦Распределяются¦Распределяются  ¦Включается в рас- ¦Временная ¦       ¦
¦      ¦могут быть непосредст-¦пропорциональ-¦пропорционально ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦венно отнесены на зат-¦но доле дохода¦доле дохода от  ¦мой базы:         ¦образующая¦       ¦
¦      ¦раты по конкретному   ¦от конкретного¦конкретного вида¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦виду деятельности     ¦вида деятель- ¦деятельности в  ¦данных бухгалтер- ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ности в сум-  ¦суммарном объе- ¦ского учета без   ¦актив     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦марном объеме:¦ме:             ¦дополнительных    ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- всех видов, ¦- всех видов,   ¦корректировок;    ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦полученных в  ¦полученных в    ¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦рамках видов  ¦рамках видов де-¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦деятельности; ¦ятельности;     ¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- доходов, по-¦- доходов, полу-¦гового учета      ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦лученных в    ¦ченных в рамках ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦рамках видов  ¦видов деятель-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦деятельности, ¦ности, а также  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦а также опера-¦операций, не    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ций, не приз- ¦признаваемых ви-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦наваемых вида-¦дами деятельнос-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ми деятельнос-¦ти;             ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ти;           ¦- иной вариант  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- иной вариант¦распределения   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦распределения ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦26.   ¦Расходы на формирова- ¦Признаются:   ¦- признаются на ¦Включается в рас- ¦Разница не¦       ¦
¦      ¦ние резерва по сомни- ¦- в порядке,  ¦последний день  ¦чет налогооблага- ¦возникает ¦       ¦
¦      ¦тельным долгам        ¦аналогичном   ¦отчетного (нало-¦емой базы:        ¦или вре-  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦применяемому в¦гового) периода ¦- на основании    ¦менная    ¦       ¦
¦      ¦                      ¦налоговом уче-¦по результатам  ¦данных бухгалтер- ¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦те;           ¦инвентаризации  ¦ского учета без   ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦- в порядке,  ¦дебиторской за- ¦дополнительных    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦отличном от   ¦долженности в   ¦корректировок;    ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦применяемого в¦сумме, определя-¦- на основании от-¦актив     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦налоговом уче-¦емой в соответ- ¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦те            ¦ствии с поряд-  ¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ком, установлен-¦гового учета      ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ным ст. 266 НК  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦- резерв не соз-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦дается          ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦27.   ¦Убытки прошлых налого-¦Признаются при¦По убыткам, не  ¦Включается в рас- ¦Если уточ-¦       ¦
¦      ¦вых периодов, выявлен-¦выявлении     ¦относящимся к   ¦чет налогооблагае-¦ненная    ¦       ¦
¦      ¦ные в текущем отчетном¦убытка:       ¦конкретному от- ¦мой базы на осно- ¦декларация¦       ¦
¦      ¦(налоговом) периоде   ¦- в текущем   ¦четному (налого-¦вании данных бух- ¦не сдана -¦       ¦
¦      ¦                      ¦периоде до    ¦вому) периоду:  ¦галтерского учета ¦постоянная¦       ¦
¦      ¦                      ¦окончания от- ¦признаются в    ¦с дополнительными ¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦четного года -¦полном объеме в ¦корректировками   ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦в месяце выяв-¦момент выявления¦                  ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦ления дохода; ¦убытка (получе- ¦                  ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- в отчетном  ¦ния, обнаружения¦                  ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦году после его¦документов, под-¦                  ¦ство.     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦завершения, но¦тверждающих на- ¦                  ¦Если уточ-¦       ¦
¦      ¦                      ¦за который го-¦личие убытка,   ¦                  ¦ненная    ¦       ¦
¦      ¦                      ¦довая финансо-¦расхода)        ¦                  ¦декларация¦       ¦
¦      ¦                      ¦вая отчетность¦По убыткам, от- ¦                  ¦сдана -   ¦       ¦
¦      ¦                      ¦не утверждена ¦носящимся к кон-¦                  ¦разницы не¦       ¦
¦      ¦                      ¦в установлен- ¦кретному отчет- ¦                  ¦возникает,¦       ¦
¦      ¦                      ¦ном порядке - ¦ному (налогово- ¦                  ¦произво-  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦декабре отчет-¦му) периоду:    ¦                  ¦дится     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ного года (п. ¦признаются в    ¦                  ¦уточнение ¦       ¦
¦      ¦                      ¦11 Приказа    ¦полном объеме в ¦                  ¦ранее рас-¦       ¦
¦      ¦                      ¦Минфина РФ N  ¦том периоде, к  ¦                  ¦считанных ¦       ¦
¦      ¦                      ¦67н)          ¦которому отно-  ¦                  ¦разниц    ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦сится выявленный¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦убыток, расход  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦(ст. 81 НК)     ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦28.   ¦Потери от недостачи и ¦Признаются в  ¦Ограничение     ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦(или) порчи при хране-¦сумме факти-  ¦Признаются в    ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦нии и транспортировке ¦ческих потерь ¦пределах норм,  ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦материальных ценностей¦без ограниче- ¦утвержденных в  ¦вании данных бух- ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦ний           ¦порядке, уста-  ¦галтерского учета ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦новленном Прави-¦с дополнительными ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦тельством РФ    ¦корректировками по¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦(пп. 2 п. 7 ст. ¦ограничению       ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦254 НК)         ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦29.   ¦Расходы на доброволь- ¦Признаются в  ¦Признаются в    ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦ное страхование работ-¦полном объеме ¦пределах норм,  ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦ников, поименованные в¦в сроки:      ¦установленных п.¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦п. 16 ст. 255 НК      ¦- аналогичные ¦16 ст. 255 НК:  ¦вании отдельных   ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦срокам, приме-¦- в отчетном    ¦расчетов из регис-¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦няемым в нало-¦(налоговом) пе- ¦тров налогового   ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦говом учете;  ¦риоде, в котором¦учета             ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- отличные от ¦согласно графику¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦сроков, приме-¦платежей по до- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦няемых в нало-¦говору перечис- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦говом учете с ¦лены страховые  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦учетом требо- ¦взносы;         ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ваний п. 19   ¦- равномерно в  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ПБУ 10/99     ¦течение срока   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦действия догово-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ра, если по до- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦говору предус-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦мотрен разовый  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦платеж          ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦30.   ¦Расходы на дополни-   ¦Признаются в  ¦Ограничение     ¦Не включается в   ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦тельные отпуска, пре- ¦полном объеме ¦Не признаются в ¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦доставляемые по инди- ¦              ¦качестве расхо- ¦гаемой базы по на-¦образующая¦       ¦
¦      ¦видуальному трудовому ¦              ¦дов (пп. 24 п. 1¦логу на прибыль   ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦договору сверх уста-  ¦              ¦ст. 270 НК)     ¦                  ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦новленных законода-   ¦              ¦                ¦                  ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦тельством РФ          ¦              ¦                ¦                  ¦ство      ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦31.   ¦Расходы по освоению   ¦Признаются в  ¦Ограничение и   ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦природных ресурсов (в ¦полном объеме ¦признание       ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦части расходов на осу-¦без ограниче- ¦Расходы призна- ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦ществление безрезуль- ¦ний           ¦ются в пределах ¦вании отдельных   ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦татных работ)         ¦              ¦и в сроки, уста-¦расчетов из регис-¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦новленные ст.    ¦тров налогового   ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦261 НК          ¦учета             ¦ство      ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦32.   ¦Расходы на НИОКР      ¦Признаются в  ¦Ограничение и   ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦                      ¦порядке, уста-¦признание       ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦новленном ПБУ ¦Признаются в    ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦17/02         ¦пределах и в    ¦вании отдельных   ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦сроки, установ- ¦расчетов из регис-¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ленные ст. 262  ¦тров налогового   ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦НК              ¦учета             ¦ство      ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦33.   ¦Расходы по доброволь- ¦Признаются в  ¦Признаются по   ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦ному страхованию иму- ¦полном объеме ¦установленным   ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦щества                ¦без ограниче- ¦ст. 263 НК видам¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦ний:          ¦добровольного   ¦вании данных бух- ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦- аналогичные ¦страхования:    ¦галтерского учета ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦срокам, приме-¦- в отчетном    ¦с дополнительными ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦няемым в нало-¦(налоговом) пе- ¦корректировками по¦ство и    ¦       ¦
¦      ¦                      ¦говом учете;  ¦риоде, в котором¦срокам признания и¦(или) вре-¦       ¦
¦      ¦                      ¦- отличные от ¦согласно графику¦ограничению       ¦менные    ¦       ¦
¦      ¦                      ¦сроков, приме-¦платежей по до- ¦                  ¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦няемых в нало-¦говору перечис- ¦                  ¦образующие¦       ¦
¦      ¦                      ¦говом учете с ¦лены страховые  ¦                  ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦учетом требо- ¦взносы;         ¦                  ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ваний п. 19   ¦- равномерно в  ¦                  ¦актив     ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ПБУ 10/99     ¦в течение срока ¦                  ¦(обяза-   ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦действия догово-¦                  ¦тельство) ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ра, если по до- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦говору предус-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦мотрен разовый  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦платеж          ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦34.   ¦Представительские рас-¦Признаются в  ¦Ограничение     ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦ходы                  ¦полном объеме ¦Признаются в    ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦без ограниче- ¦пределах норм,  ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦ний           ¦утв. п. 2 ст.    ¦вании данных бух- ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦264 НК          ¦галтерского учета ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦с дополнительными ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦корректировками по¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦ограничению       ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦35.   ¦Расходы на рекламу    ¦Признаются в  ¦Ограничение     ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦                      ¦полном объеме ¦По отдельным ви-¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦без ограниче- ¦дам рекламы     ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦ний по всем   ¦признаются в    ¦вании данных бух- ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦видам рекламы ¦пределах норм,  ¦галтерского учета ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦утв. п. 4 ст.    ¦с дополнительными ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦264 НК          ¦корректировками по¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦ограничению       ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦36.   ¦Расходы на командиров-¦Признаются в  ¦Ограничение     ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦ки в части суточных,  ¦полном объеме ¦Признаются в    ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦полевого довольствия  ¦без ограниче- ¦пределах норм,  ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦ний           ¦утв. Постановле-¦вании данных бух- ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦нием Правитель- ¦галтерского учета ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ства (пп. 12 п. ¦с дополнительными ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦1 ст. 264 НК)   ¦корректировками по¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦ограничению       ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦37.   ¦Расходы на подготовку,¦Признаются в  ¦Признаются рас- ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦переподготовку кадров ¦полном объеме ¦ходы, соответст-¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦без ограниче- ¦вующие требова- ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦ний           ¦ниям п. 3 ст.    ¦вании данных бух- ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦264 НК          ¦галтерского учета ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦с дополнительными ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦корректировками по¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦признанию         ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦38.   ¦Компенсации за исполь-¦Признаются в  ¦Ограничение     ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦зование для служебных ¦полном объеме ¦Признаются в    ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦целей личных легковых ¦без ограниче- ¦пределах норм,  ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦автомобилей           ¦ний в том от- ¦утв. Постановле-¦вании данных бух- ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦четном перио- ¦нием Правитель- ¦галтерского учета ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦де, в котором ¦ства (пп. 11    ¦с дополнительными ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦они фактически¦п. 1 ст. 264 НК)¦корректировками по¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦имели место,  ¦в момент пере-  ¦признанию и огра- ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦независимо от ¦числения денеж- ¦ничению           ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦времени факти-¦ных средств с   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ческой оплаты ¦расчетного счета¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦или выплаты из  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦кассы (пп. 4    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦п. 7 ст. 272 НК)¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦39.   ¦Плата государственному¦Признаются в  ¦Признаются в    ¦Включается в рас- ¦Не образу-¦       ¦
¦      ¦или частному нотариусу¦размере госу- ¦размере государ-¦чет налогооблагае-¦ет разниц ¦       ¦
¦      ¦                      ¦дарственной   ¦ственной пошлины¦мой базы на осно- ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦пошлины - по  ¦(п. 4 ст. 4 Фе- ¦вании данных бух- ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦нотариальным  ¦дерального зако-¦галтерского учета ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦действиям,    ¦на N 226-ФЗ) -  ¦без дополнительных¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦предусматрива-¦по нотариальным ¦корректировок     ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ющим обяза-   ¦действиям, пре- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦тельную нота- ¦дусматривающим  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦риальную форму¦обязательную но-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦Признаются в  ¦тариальную форму¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦полном объеме ¦Признаются в    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦без ограниче- ¦полном объеме   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ний - по нота-¦без ограничений ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦риальным дей- ¦- по нотариаль- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ствиям, не    ¦ным действиям,  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦предусматрива-¦не предусматри- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ющим обяза-   ¦вающим обяза-   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦тельную нота- ¦тельную нотари- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦риальную форму¦альную форму    ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦40.   ¦Платежи за сверхнорма-¦Признаются в  ¦Ограничение     ¦Не включается в   ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦тивные выбросы загряз-¦полном объеме ¦Не признаются   ¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦няющих веществ в окру-¦без ограниче- ¦расходом (п. 4  ¦гаемой базы       ¦образующая¦       ¦
¦      ¦жающую среду          ¦ний           ¦ст. 270 НК)     ¦                  ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦ство      ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦41.   ¦Расходы, связанные с  ¦Признаются в  ¦Ограничение     ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦деятельностью обслужи-¦полном объеме ¦Признаются с ог-¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦вающих производств и  ¦без ограниче- ¦раничением, ус- ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦хозяйств              ¦ний в том от- ¦тановленным ст. ¦вании данных бух- ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦четном перио- ¦275.1 НК        ¦галтерского учета ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦де, в котором ¦                ¦с дополнительными ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦они фактически¦                ¦корректировками по¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦имели место   ¦                ¦ограничению       ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦42.   ¦Проценты по долговым  ¦Принимаются в ¦Ограничение     ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦обязательствам любого ¦сумме причита-¦Признаются в    ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦вида                  ¦ющихся плате- ¦пределах, уста- ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦жей согласно  ¦новленных ст.    ¦вании отдельных   ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦условиям дого-¦269 НК          ¦расчетов из регис-¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦воров незави- ¦Признание       ¦тров налогового   ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦симо от того, ¦По договорам    ¦учета             ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦в какой форме ¦займа, кредита, ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦и когда факти-¦иным долговым   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦чески произво-¦обязательствам, ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦дятся указан- ¦включая ценные  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦ные платежи   ¦бумаги, срок    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦(п. 14 ПБУ 15/¦действия которых¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦01)           ¦приходится более¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦чем на один от- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦четный период,  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦расход признает-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ся на конец от- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦четного периода ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦При прекращении ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦действия догово-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ра (погашения   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦долгового обяза-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦тельства) до ис-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦течения отчетно-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦го периода рас- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ход признается  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦на дату прекра- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦щения действия  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦договора (пога- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦шения долгового ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦обязательства)  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦(п. 8 ст. 272   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦НК)             ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦43.   ¦Убыток от реализации  ¦Признается в  ¦Ограничение     ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦права требования, срок¦полном объеме ¦Признается в    ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦платежа по которому не¦как финансовый¦пределах, уста- ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦наступил              ¦результат от  ¦новленных п. 1  ¦вании отдельных   ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦операции      ¦ст. 279 НК      ¦расчетов из регис-¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦тров налогового   ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦учета             ¦ство      ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦44.   ¦Убыток от реализации  ¦Признается в  ¦Ограничение и   ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦права требования, пос-¦полном объеме ¦признание       ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦ле наступления срока  ¦как финансовый¦Признается в    ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦платежа               ¦результат от  ¦пределах и в    ¦вании отдельных   ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦операции      ¦сроки, установ- ¦расчетов из регис-¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ленные п. 2 ст. ¦тров налогового   ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦279 НК          ¦учета             ¦ство      ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦45.   ¦Убыток от реализации  ¦Признается в  ¦Ограничение и   ¦Включается в рас- ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦права требования как  ¦полном объеме ¦признание       ¦чет налогооблагае-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦финансовой услуги     ¦как финансовый¦Признается в    ¦мой базы на осно- ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦результат от  ¦пределах и в    ¦вании отдельных   ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦операции      ¦сроки, установ- ¦расчетов из регис-¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ленные п. 3 ст. ¦тров налогового   ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦279 НК          ¦учета             ¦ство      ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦46.   ¦Расходы, связанные с  ¦Признается в  ¦Ограничение     ¦Не включается в   ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦передачей на безвоз-  ¦полном объеме ¦Не признаются   ¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦мездной основе имущес-¦              ¦расходами (п. 16¦гаемой базы       ¦образующая¦       ¦
¦      ¦тва (товаров, работ,  ¦              ¦ст. 270 НК)     ¦                  ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦услуг), в сумме стои- ¦              ¦                ¦                  ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦мости имущества (това-¦              ¦                ¦                  ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦ров, работ, услуг) и  ¦              ¦                ¦                  ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦расходов, связанных с ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦этой передачей        ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦47.   ¦Отчисления в резерв   ¦Признается    ¦Ограничение     ¦Не включается в   ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦под обесценение вложе-¦расходом в    ¦Не признается   ¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦ний в ценные бумаги,  ¦полном объеме ¦расходом (п. 10 ¦гаемой базы       ¦образующая¦       ¦
¦      ¦создаваемые организа- ¦(п. 38 ПБУ 19/¦ст. 270 НК)     ¦                  ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦циями в соответствии с¦02)           ¦                ¦                  ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦законодательством РФ  ¦              ¦                ¦                  ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦ство      ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦48.   ¦Отрицательная разница,¦Признается    ¦Ограничение     ¦Не включается в   ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦полученная от пере-   ¦расходом в    ¦Не признается   ¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦оценки ценных бумаг по¦полном объеме ¦расходом (п. 46 ¦гаемой базы       ¦образующая¦       ¦
¦      ¦рыночной стоимости    ¦(п. 20 ПБУ 19/¦ст. 270 НК)     ¦                  ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦02)           ¦                ¦                  ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦ство      ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦49.   ¦Расходы на организацию¦Признается    ¦Ограничение     ¦Не включается в   ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦развлечений, отдыха   ¦расходом в    ¦Не признается   ¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦или лечения, и расхо- ¦полном объеме ¦расходом (п. 43 ¦гаемой базы       ¦образующая¦       ¦
¦      ¦ды, связанные с содер-¦(ПБУ 10/99)   ¦ст. 270 НК)     ¦                  ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦жанием образовательных¦              ¦                ¦                  ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦учреждений или оказа- ¦              ¦                ¦                  ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦нием им бесплатных ус-¦              ¦                ¦                  ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦луг, с оплатой обуче- ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦ния в высших и средних¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦специальных учебных   ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦заведениях работников ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦при получении ими выс-¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦шего и среднего специ-¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦ального образования   ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦50.   ¦НДС по списанной деби-¦Признается    ¦Ограничение     ¦Не включается в   ¦Постоянная¦       ¦
¦      ¦торской задолженности ¦расходом в    ¦Не признается   ¦расчет налогообла-¦разница,  ¦       ¦
¦      ¦                      ¦полном объеме ¦(п. 19 ст. 270  ¦гаемой базы       ¦образующая¦       ¦
¦      ¦                      ¦(ПБУ 10/99)   ¦НК)             ¦                  ¦постоянное¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦налоговое ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦ство      ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦Различия в оценке     ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦51.   ¦Материальные расходы  ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦      ¦Оценка при списании   ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦(см п. 3.2 в разделе  ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦"Активы")             ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦52.   ¦Прямые расходы по про-¦- Состав пря- ¦1. Материальные ¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦изводственной деятель-¦мых расходов  ¦затраты на при- ¦чет нелогооблагае-¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦ности (выполнению ра- ¦аналогичен    ¦обретение:      ¦мой базы:         ¦образующие¦       ¦
¦      ¦бот, оказанию услуг)  ¦составу в на- ¦сырья и материа-¦- на основании    ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦логовом учете ¦лов, используе- ¦данных бухгалтер- ¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦- Состав пря- ¦мых в производ- ¦ского учета без   ¦актив или ¦       ¦
¦      ¦                      ¦мых расходов  ¦стве товаров и  ¦дополнительных    ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦отличен от    ¦(или) образующих¦корректировок;    ¦ство      ¦       ¦
¦      ¦                      ¦состава в на- ¦их основу, либо ¦- на основании от-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦логовом учете ¦являющихся необ-¦дельных расчетов  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ходимым компо-  ¦из регистров нало-¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦нентом при про- ¦гового учета      ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦изводстве това- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ров, работ, ус- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦луг;            ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦комплектующих   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦изделий, подвер-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦гающихся монтажу¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦и (или) полуфаб-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦рикатов, подвер-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦гающихся допол- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦нительной обра- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ботке           ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦2. Расходы на   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦оплату труда    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦персонала, учас-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦твующего в про- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦цессе производ- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ства товаров    ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦(работ, услуг)  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦3. Суммы ЕСН,   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦начисленного на ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦вышеуказанные   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦суммы расходов  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦на оплату труда ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦4. Суммы начис- ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ленной амортиза-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦ции по ОС, ис-  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦пользуемым при  ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦производстве то-¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦варов, работ,   ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦услуг           ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦53.   ¦Убыток от потери унич-¦Определяется  ¦Определяется ис-¦Включается в рас- ¦Временные ¦       ¦
¦      ¦тоженного амортизируе-¦исходя из бух-¦ходя из налого- ¦чет налогооблагае-¦разницы,  ¦       ¦
¦      ¦мого имущества        ¦галтерской    ¦вой стоимости и ¦мой базы на осно- ¦образующие¦       ¦
¦      ¦                      ¦стоимости и   ¦амортизации     ¦вании отдельных   ¦отложенный¦       ¦
¦      ¦                      ¦амортизации   ¦объекта         ¦расчетов из регис-¦налоговый ¦       ¦
¦      ¦                      ¦объекта       ¦                ¦тров налогового   ¦актив или ¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦учета             ¦обязатель-¦       ¦
¦      ¦                      ¦              ¦                ¦                  ¦ство      ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦54.   ¦Амортизация по основ- ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦ным средствам (см. п. ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦1.2 в разделе "Акти-  ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦вы")                  ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦55.   ¦Амортизация по немате-¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦риальным активам (см. ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦п. 2.2 в разделе "Ак- ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦тивы")                ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦56.   ¦Стоимость реализован- ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦ных покупных товаров  ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦(см. п. 3.4 в разделе ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
¦      ¦"Активы")             ¦              ¦                ¦                  ¦          ¦       ¦
-------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+--------

Определение "ключевых по риску областей"

В ходе планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом необходимо определить "ключевые по риску области", вероятность ошибок в которых высока. Такие области, как правило, подлежат сплошной проверке.
При проведении аудита налога на прибыль к ним могут быть отнесены:
- операции, неоднозначно трактуемые в законодательстве и сложные в понимании с точки зрения включения в налогооблагаемую базу операций со связанными сторонами;
- операции с различиями методами учета, определенных бухгалтерским и налоговым законодательством или учетной политикой;
- операции с существенными суммами;
- операции, ранее не встречаемые в хозяйственной практике аудируемого лица;
- операции, учет по которым ведется менее квалифицированным или малоопытным работником;
- операции, учитываемые с нарушением методики отражения на счетах учета.
Источники получения информации о "ключевых по риску областях":
- результаты оценок внутреннего и контрольного рисков;
- результаты проведения опросов работников и анализ учетной политики;
- результаты прошлых проверок;
- результаты анализа законодательно-нормативных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Результат определения "ключевых по риску областей" оформляется в рабочем документе РД 6п.



Источник - Методические рекомендации Минфина РФ от 23.04.2004

 

Ячейка бибилиотеки документов

4255 — ячейка

Гороскоп (бизнес/феншуй) ГОСТы Бланки новых документов, актуальных с 2023 года и производственный календарь 2023 Новые категории на нашем портале Трудовой кодекс ( ТК ) бланки документов

Читайте статьи Крипта #прожиточныйминимум#производственныйкалендарь#пособие#социальноевидео

Рекомендуем документыТермины и их толкование приложение к примерному договору страхования гражданской ответственностиТермист (в формате Ворд 2023)Термист проката и труб (в формате Ворд 2023)Территориальная программа обязательного медицинского страхования населения и перечень медицинских учреждений, обеспечивающих медицинскую помощь
(приложение к типовому договору обязательного медицинского страхования неработающих граждан)
Территориальная программа обязательного медицинского страхования населения и перечень медицинских учреждений, обеспечивающих медицинскую помощь
(приложение к типовому договору обязательного медицинского страхования работающих граждан)
Тест & ;анализ учетной политики и влияние на прибыль расхождений в налоговом и бухгалтерском учете& ;Тест & ;временные разницы по доходам и расходам, признаваемые для целей бухгалтерского и налогового учета& ;Тест & ;определение ключевых по риску областей& ;Тест & ;оценка неотъемлемого риска& ;Тест & ;оценка системы учета и внутреннего контроля& ;Тест & ;постоянные разницы по доходам и расходам, признаваемым для целей бухгалтерского и налогового учета& ;