Рабочий документ аудитора "Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества" (РД - РСЧА) (образец заполнения)
Рабочий документ аудитора "Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества" (РД - РСЧА)
---------------------------------------------------------------------------
¦Наименование аудируемого лица: ЗАО "Спектр" ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Проверяемый период: 11.02 - 25.02.2011 ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ На начало ¦ На конец ¦
¦ Показатель ¦ отчетного ¦ отчетного ¦
¦ ¦ периода ¦ периода ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Актив ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦1. Внеоборотные активы ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Основные средства ¦ 16 036 ¦ 23 506 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Доходные вложения в материальные ценности ¦ 78 ¦ 49 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Итого по разд. 1 (величина, принимаемая в ¦ 16 114 ¦ 23 555 ¦
¦расчет) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦2. Оборотные активы ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Запасы, в том числе: ¦ 915 ¦ 13 642 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦сырье, материалы и другие аналогичные ценности ¦ 424 ¦ 5 584 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦затраты в незавершенном производстве ¦ 462 ¦ 7 832 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦готовая продукция и товары для перепродажи ¦ ¦ 179 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦расходы будущих периодов ¦ 30 ¦ 47 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦НДС по приобретенным ценностям ¦ 1 ¦ 2 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Дебиторская задолженность (платежи по которой ¦ 7 225 ¦ 18 802 ¦
¦ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Денежные средства ¦ 223 ¦ 874 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Итого по разд. 2 (величина, принимаемая в ¦ 8 364 ¦ 33 320 ¦
¦расчет) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Пассив ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦3. Капитал и резервы ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Уставный капитал ¦ 10 ¦ 10 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Нераспределенная прибыль ¦ (278) ¦ (225) ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Итого по разд. 3 ¦ (268) ¦ (215) ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦4. Долгосрочные обязательства ¦ - ¦ - ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Итого по разд. 4 (величина, принимаемая в ¦ - ¦ - ¦
¦расчет) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦5. Краткосрочные обязательства ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Займы и кредиты ¦ 16 055 ¦ 19 114 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Кредиторская задолженность: ¦ 8 691 ¦ 37 959 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦поставщики и подрядчики ¦ 4 047 ¦ 23 090 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦задолженность перед персоналом организации ¦ 1 566 ¦ 2 944 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦задолженность перед государственными ¦ 353 ¦ 567 ¦
¦внебюджетными фондами ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦задолженность по налогам и сборам ¦ 331 ¦ 561 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦прочие кредиторы ¦ 2 394 ¦ 10 797 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Прочие краткосрочные обязательства ¦ - ¦ 16 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Итого по разд. 5 (величина, принимаемая в ¦ 24 746 ¦ 57 089 ¦
¦расчет) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Баланс ¦ 24 478 ¦ 56 874 ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦Методика расчета величины чистых активов (ЧА): ¦ Расчетное значение ¦
¦ +------------------------+
¦ЧА = (ВА + (ОА - ЗУ)) - (ДО + (КО - ДБП)), ¦ на начало ¦ на конец ¦
¦ ¦ отчетного ¦ отчетного ¦
¦где ВА - внеоборотные активы (итог разд. 1 ¦ периода ¦ периода ¦
¦актива баланса); +------------+-----------+
¦ОА - оборотные активы (итог разд. 2 актива ¦ -268 ¦ -215 ¦
¦баланса); ¦ ¦ ¦
¦ЗУ - задолженность учредителей по взносам в ¦ ¦ ¦
¦уставный капитал (в случае ее обособления в ¦ ¦ ¦
¦балансе); ¦ ¦ ¦
¦ДО - долгосрочные обязательства; ¦ ¦ ¦
¦КО - краткосрочные обязательства; ¦ ¦ ¦
¦ДБП - доходы будущих периодов ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+------------+-----------+
¦ ¦ Причины наличия ¦
¦ Нормативная база ¦ отрицательной величины ¦
¦ ¦ чистых активов ¦
+------------------------------------------------+------------------------+
¦ФПСАД N 5 "Аудиторские доказательства" ¦Высокая величина займов,¦
¦ФПСАД N 20 "Аналитические процедуры" ¦высокий уровень ¦
¦ ¦кредиторской ¦
¦ ¦задолженности, т.е. ¦
¦ ¦приобретение имущества ¦
¦ ¦организации за счет ¦
¦ ¦привлеченных средств ¦
+------------------------------------------------+------------------------+
¦Вывод аудитора ¦У предприятия существует¦
¦ ¦реальная угроза ¦
¦ ¦осуществлению ¦
¦ ¦непрерывности ¦
¦ ¦деятельности ¦
-------------------------------------------------+-------------------------
Подготовил: _____________________ Дата: ________________
Источник - "Международный бухгалтерский учет", 2011, № 30