blanki-finansy-Rabochij_dokument_auditora_quotAnaliz_dinamiki_zatrat_ekonomicheskogo_subekta_po_elementam_i_statyam
Рабочий документ аудитора "Анализ динамики затрат экономического субъекта по элементам и статьям калькуляции" (образец заполнения)
________________________________________________________________________________
Форма 1
Предлагаемая форма рабочего документа аудитора "Анализ динамики затрат экономического субъекта по элементам и статьям калькуляции"
-------------------------------------------------------------------------------------------------
¦Наименование аудируемого лица: ЗАО "Спектр" ¦
+-----------------------------------------------------------------------------------------------+
¦Проверяемый период: 11.02.2011 - 25.02.2011 ¦
+-----------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-----------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ Анализ затрат на производство продукции по элементам калькуляции ЗАО "Спектр" в динамике ¦
¦ за 2008 - 2010 гг. ¦
+-----------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Отклонение, ¦ Отклонение, ¦
¦ ¦ 2008 г. ¦ 2009 г. ¦ 2010 г. ¦ тыс. руб. ¦ тыс. руб. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (2009 г. ¦ (2010 г. ¦
¦ Элемент ¦ ¦ ¦ ¦ к 2008 г.) ¦ к 2009 г.) ¦
¦ затрат +---------------+---------------+---------------+----------------+----------------+
¦ ¦Сумма,¦Удельный¦Сумма,¦Удельный¦Сумма,¦Удельный¦ Сумма,¦Удельный¦ Сумма,¦Удельный¦
¦ ¦ тыс. ¦ вес, % ¦ тыс. ¦ вес, % ¦ тыс. ¦ вес, % ¦ тыс. ¦ вес, % ¦ тыс. ¦ вес, % ¦
¦ ¦ руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦
+-------------+------+--------+------+--------+------+--------+-------+--------+-------+--------+
¦Материальные ¦18 092¦ 65,9 ¦26 307¦ 66,36¦38 167¦ 65,71¦ +8 215¦ +0,46 ¦+11 860¦ -0,65 ¦
¦затраты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+------+--------+------+--------+------+--------+-------+--------+-------+--------+
¦Заработная ¦ 8 021¦ 29,22¦11 588¦ 29,24¦17 310¦ 29,79¦ +3 567¦ +0,02 ¦ 5 722¦ +0,55 ¦
¦плата с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчислениями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+------+--------+------+--------+------+--------+-------+--------+-------+--------+
¦Амортизация ¦ 329¦ 1,2 ¦ 488¦ 1,23¦ 756¦ 1,3 ¦ +159¦ +0,03 ¦ +268¦ +0,07 ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+------+--------+------+--------+------+--------+-------+--------+-------+--------+
¦Прочие ¦ 1 011¦ 3,68¦ 1 257¦ 3,17¦ 1 858¦ 3,2 ¦ +246¦ -0,51 ¦ +601¦ +0,03 ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+------+--------+------+--------+------+--------+-------+--------+-------+--------+
¦Итого полная ¦27 453¦ 100,0 ¦39 640¦ 100,0 ¦58 091¦ 100,0 ¦+12 187¦ - ¦+18 451¦ - ¦
¦себестоимость¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+------+--------+------+--------+------+--------+-------+--------+-------+--------+
¦Вывод ¦На анализируемом предприятии удельный вес материальных затрат в общем итоге ¦
¦аудитора ¦является самым высоким по сравнению с остальными элементами затрат. Так, ¦
¦ ¦в 2008 г. он составил 65,9%, в 2009 г. - 66,36 %, а в 2010 г. - 65,71 %. ¦
¦ ¦С каждым годом наблюдается увеличение материальных затрат и в абсолютной ¦
¦ ¦величине: в 2009 г. - на 8215 тыс. руб., в 2010 г. - на 11 860 тыс. руб. ¦
¦ ¦Для принятия дальнейших управленческих решений необходимо знать, как изменяются ¦
¦ ¦затраты по местам возникновения, что поможет выяснить постатейный анализ затрат. ¦
¦ ¦Кроме того, с помощью факторного анализа материальных затрат необходимо выяснить,¦
¦ ¦с чем связано увеличение общей суммы затрат: с увеличением объема выпуска, ростом¦
¦ ¦цен на сырье и материалы либо с их нерациональным использованием ¦
+-------------+---------------------------------------------------------------------------------+
¦ Анализ фактической себестоимости продукции ЗАО "Спектр" по статьям затрат в динамике ¦
¦ за 2008 - 2010 гг. ¦
+-----------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ Расходы за период, ¦ Отклонение ¦ Темп прироста, ¦
¦ ¦ тыс. руб. ¦("+", "-"), тыс. руб.¦ ("+", "-"), % ¦
¦ Статья затрат +-----------------------+---------------------+-------------------+
¦ ¦2008 г.¦2009 г.¦2010 г.¦ 2009 г. ¦ 2010 г. ¦ 2009 г. ¦ 2010 г. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 2008 г.¦от 2009 г.¦к 2008 г.¦к 2009 г.¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦Прямые расходы, всего ¦ 22 005¦ 32 872¦ 47 910¦ +10 867 ¦ +15 038 ¦ +49 ¦ +46 ¦
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- материалы ¦ 15 881¦ 24 466¦ 35 145¦ +8 585 ¦ +10 679 ¦ +54 ¦ +44 ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- основная заработная плата ¦ 4 022¦ 5 839¦ 8 644¦ +1 817 ¦ +2 805 ¦ +45 ¦ +48 ¦
¦работников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- отчисления на социальные ¦ 1 608¦ 1 897¦ 2 593¦ +289 ¦ +696 ¦ +18 ¦ +37 ¦
¦нужды от основной зарплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- отпускные расходы ¦ 289¦ 425¦ 564¦ +136 ¦ +139 ¦ +47 ¦ +33 ¦
¦работников с отчислениями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на соц. нужды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- дополнительная зарплата ¦ 205¦ 245¦ 964¦ +40 ¦ +719 ¦ +20 ¦ +293 ¦
¦работников с отчислениями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на соц. нужды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦Накладные расходы, всего ¦ 6 298¦ 7 492¦ 11 526¦ +1 194 ¦ +4 034 ¦ +19 ¦ +54 ¦
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- заработная плата ¦ 1 295¦ 1 716¦ 2 170¦ +421 ¦ +454 ¦ +32 ¦ +26 ¦
¦административно- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦управленческого персонала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦с отчислениями на социальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нужды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- дополнительная заработная ¦ 66¦ 244¦ 478¦ +178 ¦ +234 ¦ +269 ¦ +96 ¦
¦плата административно- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦управленческого персонала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦с отчислениями на социальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нужды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- отпускные административно- ¦ 105¦ 160¦ 232¦ +55 ¦ +72 ¦ +52 ¦ +45 ¦
¦управленческого персонала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦с отчислениями на социальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нужды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- командировочные расходы ¦ 75¦ 62¦ 65¦ -13 ¦ +3 ¦ -17 ¦ +5 ¦
¦административно- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦управленческого персонала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- почтово-телеграфные ¦ 105¦ 132¦ 193¦ +27 ¦ +61 ¦ +25 ¦ +46 ¦
¦и телефонные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- расходы на канцелярские ¦ 33¦ 59¦ 91¦ +26 ¦ +32 ¦ +78 ¦ +54 ¦
¦принадлежности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- расходы на содержание ¦ 204¦ 209¦ 696¦ +5 ¦ +487 ¦ +2 ¦ +233 ¦
¦административного здания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- содержание легкового ¦ 537¦ 786¦ 729¦ +249 ¦ -57 ¦ +46 ¦ -7 ¦
¦транспорта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- текущий ремонт ¦ - ¦ - ¦ 667¦ - ¦ +667 ¦ - ¦ - ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- расходы на охрану труда ¦ 86¦ 105¦ 107¦ +19 ¦ +2 ¦ +22 ¦ +2 ¦
¦и технику безопасности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- ремонт бытовых помещений ¦ 55¦ 17¦ 6¦ -38 ¦ -11 ¦ -69 ¦ -65 ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- командировочные расходы ¦ 133¦ 6¦ 1¦ -127 ¦ -5 ¦ -95 ¦ -83 ¦
¦работников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- аудиторские услуги ¦ 30¦ 15¦ 45¦ -15 ¦ +30 ¦ -50 ¦ +200 ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- прочие расходы ¦ 417¦ 197¦ 693¦ -220 ¦ +496 ¦ -53 ¦ +252 ¦
¦на организацию и производство¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- амортизация нематериальных ¦ 5¦ 9¦ 44¦ +4 ¦ +35 ¦ +80 ¦ +389 ¦
¦активов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- расходы, связанные ¦ 42¦ 45¦ 12¦ +3 ¦ -33 ¦ +7 ¦ -73 ¦
¦с разъездным характером работ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- перевозка работников ¦ 502¦ 574¦ 584¦ +72 ¦ +10 ¦ +14 ¦ +2 ¦
¦(автобусом) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦- налоги, относящиеся ¦ 506¦ 589¦ 592¦ +83 ¦ +3 ¦ +16 ¦ +0,5¦
¦на себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦Всего ¦ 27 453¦ 39 640¦ 58 091¦ +12 187 ¦ +18 451 ¦ +44 ¦ +47 ¦
+-----------------------------+-------+-------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ ¦
+-----------------------------------------------------------------------------------------------+
¦Вывод ¦В 2009 г. по отношению к 2008 г. наибольший рост произошел: ¦
¦аудитора ¦- по заработной плате административно-управленческого персонала (АУП) ¦
¦ ¦на 421 тыс. руб., или на +32%; ¦
¦ ¦- по дополнительной заработной плате АУП - на 178 тыс. руб., или на +269%; ¦
¦ ¦- по расходам на содержание легкового транспорта на 249 тыс. руб., или на +46%. ¦
¦ ¦По прямым расходам в 2009 г. по сравнению с 2008 г. произошел рост более чем ¦
¦ ¦в 2,5 раза. По отношению к 2009 г. прирост прямых расходов составил на 6% меньше,¦
¦ ¦чем накладных (соответственно +46 и +54%). ¦
¦ ¦В 2010 г. намечается рост затрат по большинству статей. Исключения составляют: ¦
¦ ¦- содержание легкового транспорта; ¦
¦ ¦- ремонт бытовых помещений; ¦
¦ ¦- командировочные расходы работников ¦
+-------------+---------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-----------------------------------------------------------------------------------------------+
¦Подготовил: ________________________ ¦Дата: ____________________ ¦
---------------------------------------------+--------------------------------------------------