N п/п
|
Разделы учетной политики
|
Положения, подлежащие отражению в учетной политике
|
Варианты отражения операций в налоговом учете
|
Признак наличия2
|
Краткое описание
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1.
|
Общие положения
|
1.1. Виды деятельности
|
Реализация покупных товаров
|
|
|
|
|
|
Производство и реализация продукции
|
|
|
|
|
|
Выполнение работ
|
|
|
|
|
|
Оказание услуг
|
|
|
|
|
|
Операции по предоставленным займам
|
|
|
|
|
|
Операции с ценными бумагами
|
|
|
|
|
|
НИОКР
|
|
|
|
|
|
Прочее
|
|
|
|
|
1.2. Наличие обособленных подразделений
|
Не имеет
|
|
|
|
|
Имеет обособленные подразделения
|
|
|
|
|
Несколько обособленных подразделений расположены в одном субъекте Российской Федерации
|
|
|
|
|
1.3. Порядок ведения учета для целей налогообложения
|
Бухгалтерия налогоплательщика
|
|
|
|
|
Общий центр обслуживания (ОЦО)
|
|
|
|
|
Смешано (бухгалтерия + ОЦО)
|
|
|
|
|
Смешано (аутсорсинг + ОЦО)
|
|
|
|
|
Аутсорсинг
|
|
|
|
|
1.4. Способ ведения налогового учета
|
Параллельно с бухгалтерским учетом
|
|
|
|
|
Разработанные регистры налогового учета
|
|
|
|
|
Смешанный
|
|
|
2.
|
Налог на добавленную стоимость
|
2.1. Раздельный учет налога на добавленную стоимость (далее - НДС)
|
Наличие методики по раздельному учету НДС, при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций
|
|
|
|
|
|
Порядок ведения учета расходов, в том числе:
|
|
|
|
|
|
на субсчетах
|
|
|
|
|
|
в отдельном регистре
|
|
|
|
|
|
Распределение общехозяйственных расходов, в том числе:
|
|
|
|
|
|
доля выручки
|
|
|
|
|
|
доля расходов
|
|
|
|
|
|
иной показатель
|
|
|
3.
|
Налог на прибыль организаций
|
3.1. Регистры налогового учета
|
Регистры бухгалтерского учета
|
|
|
|
Разработанные регистры налогового учета
|
|
|
|
|
3.2. Отчетный период
|
Ежемесячно
|
|
|
|
|
|
Ежеквартально
|
|
|
|
|
3.3. Авансовые платежи
|
Является плательщиком
|
|
|
|
|
|
Не является плательщиком
|
|
|
|
|
3.4. Показатель, применяемый для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение
|
Среднесписочная численность
|
|
|
|
|
Остаточная стоимость амортизируемого имущества
|
|
|
|
|
Сумма расходов на оплату труда
|
|
|
|
|
3.5. Метод признания доходов и расходов
|
Метод начисления
|
|
|
|
|
Кассовый метод
|
|
|
|
|
3.6. Порядок признания доходов по работам (услугам) с длительным технологическим циклом, если поэтапная сдача работ (услуг) не предусмотрена
|
Равномерно, путем деления доходов на количество отчетных периодов, в которых выполняется договор
|
|
|
|
|
Путем распределения дохода между отчетными периодами пропорционально затратам на исполнение сделки
|
|
|
|
|
Иной порядок
|
|
|
|
|
3.7. Порядок признания расходов на НИОКР, которые привели к получению исключительных прав
|
В составе первоначальной стоимости нематериальных активов
|
|
|
|
|
В составе прочих расходов
|
|
|
|
|
3.8. Порядок учета доходов от сдачи имущества в аренду (субаренду)
|
В составе доходов от реализации
|
|
|
|
|
В составе внереализационных доходов
|
|
|
|
|
3.9. Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг)
|
(Составляется организацией)
|
|
|
|
|
3.10. Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство
|
В доле, соответствующей доле остатков незавершенного производства в исходном сырье
|
|
|
|
|
Пропорционально доле незавершенных заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца работ (услуг)
|
|
|
|
|
Пропорционально доле прямых затрат
|
|
|
|
|
Иной порядок
|
|
|
|
|
3.11. Показатель, на основании которого распределяются прямые расходы, относящиеся к нескольким видам продукции (работ, услуг)
|
Заработная плата персонала, занятого в основном производстве
|
|
|
|
|
Материальные расходы
|
|
|
|
|
Выручка от реализации соответствующих видов продукции
|
|
|
|
|
Иной порядок
|
|
|
|
|
3.12. Учет товарно-материальных ценностей
|
Без учета расходов, связанных с приобретением
|
|
|
|
|
|
С учетом расходов, связанных с приобретением
|
|
|
|
|
3.13. Метод оценки покупных товаров при их реализации
|
По стоимости единицы товара
|
|
|
|
|
По средней стоимости
|
|
|
|
|
По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)
|
|
|
|
|
3.14. Метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве
|
По стоимости единицы товара
|
|
|
|
|
По средней стоимости
|
|
|
|
|
По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)
|
|
|
|
|
3.15. Порядок признания материальных расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым
|
Единовременно
|
|
|
|
|
В течение более 1 отчетного периода
|
|
|
|
|
3.16. Учет амортизируемого имущества
|
Лимит стоимости 100 тыс. руб.
|
|
|
|
|
Перечень расходов, исключаемых из первоначальной стоимости основных средств
|
|
|
|
|
3.17. Начисление амортизации по невозмещаемым капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств
|
Исходя из срока полезного использования арендованного объекта основных средств
|
|
|
|
|
Исходя из срока полезного использования неотделимых улучшений
|
|
|
|
|
3.18. Пересмотр срока полезного использования основных средств после реконструкции, модернизации, технического перевооружения
|
Да
|
|
|
|
|
Нет
|
|
|
|
|
3.19. Срок полезного использования приобретаемых основных средств, бывших в эксплуатации
|
С учетом эксплуатации предыдущего собственника
|
|
|
|
|
Без учета эксплуатации предыдущего собственника
|
|
|
|
|
3.20. Начисление амортизации
|
Линейный
|
|
|
|
|
Нелинейный
|
|
|
|
|
3.21. Амортизационная премия
|
В отношении первоначальной стоимости приобретаемых основных средств
|
|
|
|
|
В отношении расходов на увеличение первоначальной стоимости основных средств
|
|
|
|
|
3.22. Применение повышающих коэффициентов амортизации
|
Да
|
|
|
|
|
Нет
|
|
|
|
|
3.23. Резервы, формируемые организацией
|
Резерв на предстоящий ремонт основных средств
|
|
|
|
|
Резерв по сомнительным долгам
|
|
|
|
|
Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
|
|
|
|
|
Резерв на оплату отпусков
|
|
|
|
|
Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет
|
|
|
|
|
Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год
|
|
|
|
|
Резерв на предстоящие расходы на НИОКР
|
|
|
|
|
3.24. Операции с ценными бумагами
|
|
|
|
|
|
3.24.1. Порядок налогообложения сделок с ценными бумагами, которые соответствуют критериям операций с производными финансовыми инструментами
|
Для операций с ценными бумагами
|
|
|
|
|
Для операций с производными финансовыми инструментами
|
|
|
|
|
3.24.2. Способ определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
|
Исходя из цен на рынке ценных бумаг:
|
|
|
|
|
средневзвешенная цена на дату совершения сделки
|
|
|
|
|
цена, рассчитанная на основании котировок на покупку
|
|
|
|
|
композитная цена, раскрытая информационным агентством по итогам дня совершения сделки
|
|
|
|
|
средняя цена закрытия, раскрытая информационным агентством по итогам дня совершения сделки
|
|
|
|
|
Самостоятельно по правилам, утвержденным приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/ПЗ-н
|
|
|
|
|
|
Стоимость оценщика
|
|
|
|
|
3.24.3. Метод списания выбывших ценных бумаг
|
По ФИФО
|
|
|
|
|
По стоимости единицы
|
|
|
|
|
3.25. Наличие методики распределения расходов на освоение природных ресурсов, осуществляемое по нескольким участкам недр
|
Да
|
|
|
|
|
Нет
|
|
|
|
|
3.26. Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки
|
Сумма расходов признается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее 5 лет;
|
|
|
|
|
|
Сумма расходов признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% исчисленной налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов
|
|
|
4
|
Налог на имущество организаций
|
4.1. Порядок ведения аналитического учета, облагаемого налогом имущества
|
На субсчетах бухгалтерского учета
|
|
|
|
|
В налоговом регистре
|
|
|
|
|
Иной порядок
|
|
|
5
|
Налог на добычу полезных ископаемых
|
5.1. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого
|
Прямой
|
|
|
|
|
|
Косвенный
|
|
|
|
|
5.2. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы
|
Исходя из цен реализации, которые сложились у налогоплательщика за соответствующий налоговый период без учета субсидий
|
|
|
|
|
Исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого, которые сложились у налогоплательщика за соответствующий налоговый период
|
|
|
|
|
Исходя из расчетной стоимости
|
|
|
|
|
5.3. Наличие раздельного учета фактических расходов по каждому участку недр
|
Да
|
|
|
|
|
Нет
|
|
|
6.
|
Акцизы
|
6.1. Порядок определения количества нефтепродуктов, произведенных из нефтяного сырья и реализованных в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданных налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам)
|
Да
|
|
|
|
|
Нет
|
|
|
|
|
6.2. Порядок определения суммы вычета, относящегося к подакцизному товару, в случае использования приобретенного подакцизного товара для производства одновременно подакцизных и неподакцизных товаров
|
Да
|
|
|
|
|
Нет
|
|
|
7.
|
Налог на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков
|
7.1. Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций по каждому участнику консолидированной группы налогоплательщиков и консолидированной налоговой базы за отчетный (налоговый) период на основании данных налогового учета всех участников этой группы нарастающим итогом с начала налогового периода
|
Да
|
|
|
|
|
Нет
|
|
|
|
|
7.2. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, к которой применяются иные налоговые ставки
|
Да
|
|
|
|
|
Нет
|
|
|
|
|
7.3. Порядок учета убытков участников консолидированной группы налогоплательщиков при определении консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль организаций текущего отчетного налогового периода
|
Да
|
|
|
|
|
Нет
|
|
|
8.
|
Иное
|
|
|
|
|