blanki-buhuchet-Uchetnaya_politika_OOO_quotTOVARY_DLYa_VASquot_dlya_celej_buhgalterskogo_ucheta_i_nalogooblozheniya
Учетная политика ООО "ТОВАРЫ ДЛЯ ВАС" для целей бухгалтерского учета и налогообложения (розничная торговля, ЕНВД, субъект малого предпринимательства)
________________________________________________________________________________
Учетная политика ООО "ТОВАРЫ ДЛЯ ВАС" для целей бухгалтерского учета и налогообложения (розничная торговля, ЕНВД, субъект малого предпринимательства)
--------------------------------
<*> ООО "ТОВАРЫ ДЛЯ ВАС":
- занимается розничной торговлей одеждой и обувью через магазин с площадь торгового зала, не превышающей 150 квадратных метров, а также развозной розничной торговлей;
- уплачивает ЕНВД по своей основной деятельности (розничной торговле);
- имеет собственные основные средства;
- привлекает займы и кредиты;
- не имеет в собственности земельных участков и иных объектов недвижимости;
- не владеет исключительными правами на использование программ для ЭВМ, баз данных, ноу-хау, секретных формул или процессов, информацией в отношении коммерческого опыта;
- не осуществляет операции с ценными бумагами;
- не осуществляет расчеты в иностранной валюте;
- не предоставляет займы работникам и юридическим лицам;
- не получает государственной помощи;
- не имеет обособленных подразделений;
- является малым предприятием в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";
- не осуществляет деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с иными, кроме ЕНВД, режимами налогообложения, при этом 12 декабря 2012 г. представило в налоговый орган уведомление о применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы" в отношении операций, не подлежащих налогообложению ЕНВД.
В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, частью второй Налогового кодекса РФ, иными нормативными актами
приказываю:
1. Утвердить новую редакцию Учетной политики ООО "ТОВАРЫ ДЛЯ ВАС" для целей бухгалтерского учета, приведенную в Приложении N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить новую редакцию Учетной политики ООО "ТОВАРЫ ДЛЯ ВАС" для целей налогообложения, приведенную в Приложении N 2 к настоящему Приказу.
3. Установить, что данные редакции учетной политики применяются с 1 января 2013 г.
4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера ООО "ТОВАРЫ ДЛЯ ВАС".
Петров
Директор ООО "ТОВАРЫ ДЛЯ ВАС" ---------- Петров П.П.
Приложение N 1
к Приказу от 25.12.2012 N 101
Учетная политика ООО "ТОВАРЫ ДЛЯ ВАС" для целей бухгалтерского учета
I. Организационная часть
Бухгалтерский учет в организации:
- осуществляется главным бухгалтером;
- ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде с использованием ЭВМ в программе X. По завершении каждого квартала на бумажный носитель выводится главная книга, а также сводная оборотно-сальдовая ведомость. Иные регистры бухгалтерского учета распечатываются по мере необходимости (по запросу).
Рабочий план счетов приведен в Приложении N 1 к настоящей Учетной политике.
Для оформления фактов хозяйственной жизни используются унифицированные формы первичных учетных документов. При отсутствии унифицированных форм применяются формы документов, содержащие обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете".
Отдельными распорядительными документами устанавливаются:
- график документооборота и порядок архивирования бухгалтерской базы данных;
- порядок, периодичность и сроки проведения инвентаризации;
- перечень должностных лиц организации, имеющих доступ к данным бухгалтерского учета, и объемы предоставленных им прав;
- перечень материально ответственных лиц и порядок отпуска товаров для развозной торговли.
II. Методическая часть
Содержание
1. Общие положения
2. Основные средства
3. Запасы
3.1. Общие положения по учету запасов
3.2. Товары
3.3. Материалы
3.4. Специальная и форменная одежда
4. Резерв по сомнительным долгам
5. Займы и кредиты. Расходы по займам и кредитам
6. Расчеты по ЕНВД
7. Доходы и расходы
8. Обязательства и активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и подлежит оплате в рублях РФ
9. Последствия изменения учетной политики
10. Исправление ошибок
11. Бухгалтерская отчетность
1. Общие положения
Организация является субъектом малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", не является налогоплательщиком налога на прибыль организаций, не публикует в соответствии с законодательством РФ свою бухгалтерскую (финансовую) отчетность и не является эмитентом публично размещаемых ценных бумаг, на основании чего не применяет следующие Положения по бухгалтерскому учету:
- Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденное Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н
(Основание - п. 3 ПБУ 8/2010);
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(Основание - п. п. 1, 2 ПБУ 18/02);
- Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 29.04.2008 N 48н
(Основание - п. 3 ПБУ 11/2008);
- Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010), утвержденное Приказом Минфина России от 08.11.2010 N 143н
(Основание - п. 2 ПБУ 12/2010);
- Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденное Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н
(Основание - п. 3.1 ПБУ 16/02).
2. Основные средства
Учет основных средств (ОС) ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
2.1. Активы, в отношении которых выполняются условия принятия их на учет в качестве ОС и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
(Основание: абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01)
2.2. Объект, удовлетворяющий условиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01, принимается к учету на счет 01 "Основные средства" вне зависимости от ввода в эксплуатацию и факта государственной регистрации права собственности на него.
(Основание: п. 4 ПБУ 6/01)
2.3. В качестве инвентарного объекта учитывается объект ОС со всеми его приспособлениями и принадлежностями.
При наличии у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Два срока полезного использования считаются существенно отличающимися, если разница между ними составляет не менее 10% от величины большего срока.
(Основание: абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01)
2.4. Переоценка ОС не производится.
(Основание: п. 15 ПБУ 6/01)
2.5. Начисление амортизации по всем объектам ОС производится линейным способом.
(Основание: п. п. 17, 18 ПБУ 6/01)
2.6. Срок полезного использования для приобретенных объектов ОС определяется с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Если объект невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, срок полезного использования устанавливается приказом руководителя исходя из технических характеристик объекта и ожидаемого срока его использования.
(Основание: п. 20 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1)
3. Запасы
Учет запасов ведется в соответствии с:
- Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н;
- Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н;
- Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н.
При учете товаров принимаются во внимание Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденные Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5, в части, не противоречащей ПБУ 5/01.
3.1. Общие положения по учету запасов
3.1.1. Учет запасов ведется по каждому наименованию в количественном и суммовом выражении.
(Основание: пп. "а" п. 137 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов)
3.1.2. Приобретение запасов отражается в бухгалтерском учете без использования счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
3.2. Товары
3.2.1. Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, к которым относятся:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением товаров, в том числе НДС, предъявленный поставщиком товаров и т.п.;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.
Под иными затратами, непосредственно связанными с приобретением товаров, понимаются затраты, которые не были бы понесены организацией, если бы не приобретались соответствующие товары.
Затраты на заготовку и доставку товаров до склада, включая расходы на страхование (транспортно-заготовительные расходы, ТЗР), производимые до момента их передачи в продажу, в фактическую себестоимость товаров не включаются, а относятся на расходы на продажу.
(Основание: п. п. 5, 6, 13 ПБУ 5/01, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ)
3.2.2. Оценка товаров при списании (продаже, выбытии по иным основаниям) и товаров, находящихся в остатках на складе, производится по средней себестоимости. Среднее значение себестоимости рассчитывается на конец каждого месяца (взвешенная оценка).
Форма регистра списания товаров (по средней себестоимости) приведена в Приложении N 2 к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. п. 16, 18 ПБУ 5/01, п. 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов)
3.2.3. В случае снижения рыночной стоимости товаров, а также в случае снижения стоимости возможной реализации товаров из-за потери товарами первоначального качества создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
Величина такого резерва определяется на конец каждого отчетного периода по каждой единице товаров.
Если причиной создания резерва является снижение рыночной стоимости товаров данного вида, то сумма резерва определяется как превышение себестоимости товаров над их текущей рыночной стоимостью.
Если резерв создается в связи с утратой товарами их первоначального качества, то сумма резерва равна превышению себестоимости товаров над ценой их возможной реализации.
В случае повышения рыночной стоимости товаров, по которым ранее был создан резерв, сумма резерва уменьшается. По проданным товарам резерв восстанавливается.
Создание (увеличение) резерва сопровождается признанием прочего расхода, а восстановление (уменьшение) резерва - признанием прочего дохода в бухгалтерском учете.
(Основание: п. 25 ПБУ 5/01, п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов)
3.2.4. Возврат товаров покупателями отражается в учете с применением счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Аналитика по покупателям по данному счету не ведется.
Возвращенный покупателем товар принимается к учету по средней себестоимости, определенной за месяц, в котором он был продан.
А. При возврате товара, проданного в текущем году, производятся следующие записи.
---------------------------------------------------------------------------
¦ N ¦ Название операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦
¦п/п¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------+--------+--------+
¦ 1 ¦Принят к учету возвращенный товар по средней ¦ 41 ¦ 62 ¦
¦ ¦себестоимости товаров данного вида, определенной в ¦ ¦ ¦
¦ ¦месяце его реализации ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------+--------+--------+
¦ 2 ¦Возвращены денежные средства из кассы организации ¦ 62 ¦ 50 ¦
¦ ¦покупателю (продажная стоимость товара на момент ¦ ¦ ¦
¦ ¦его реализации) ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------+--------+--------+
¦ 3 ¦Скорректирована выручка (на продажную стоимость ¦ СТОРНО ¦
¦ ¦товара на момент его реализации) +-----------------+
¦ ¦ ¦ 62 ¦ 90-1 ¦
+---+---------------------------------------------------+--------+--------+
¦ 4 ¦Скорректирована себестоимость продаж (на среднюю ¦ СТОРНО ¦
¦ ¦себестоимость товаров данного вида, определенную в +-----------------+
¦ ¦месяце реализации) ¦ 90-2 ¦ 62 ¦
---+---------------------------------------------------+--------+---------
Б. При возврате товара, проданного в прошлом году, делаются следующие записи.
---------------------------------------------------------------------------
¦ N ¦ Название операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦
¦п/п¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------+--------+--------+
¦ 1 ¦Принят к учету возвращенный товар по средней ¦ 41 ¦ 62 ¦
¦ ¦себестоимости товаров данного вида, определенной в ¦ ¦ ¦
¦ ¦месяце его реализации ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------+--------+--------+
¦ 2 ¦Возвращены денежные средства из кассы организации ¦ 62 ¦ 50 ¦
¦ ¦покупателю (продажная стоимость товара на момент ¦ ¦ ¦
¦ ¦его реализации) ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------+--------+--------+
¦ 3 ¦В составе прочих расходов отражен убыток прошлого ¦ 91-2 ¦ 62 ¦
¦ ¦года, признанный в отчетном году (на разницу между ¦ ¦ ¦
¦ ¦продажной стоимостью товара на момент реализации и ¦ ¦ ¦
¦ ¦его средней себестоимостью, определенной в месяце ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации) ¦ ¦ ¦
---+---------------------------------------------------+--------+---------
(Основание: п. 4.4 Методических рекомендаций, п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов)
3.3. Материалы
3.3.1. Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материалов признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, к которым относятся:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- затраты на заготовку и доставку материалов до склада, включая расходы на страхование (транспортно-заготовительные расходы, ТЗР);
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материалов, в том числе НДС, предъявленный поставщиком материалов, перевозчиком и т.п.;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.
Под иными затратами, непосредственно связанными с приобретением материалов, понимаются затраты, которые не были бы понесены организацией, если бы не приобретались соответствующие материалы.
(Основание: п. п. 5, 6 ПБУ 5/01, пп. "в" п. 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ)
Если ТЗР, понесенные при приобретении запасов, невозможно непосредственно отнести на приобретение конкретных запасов, такие расходы распределяются между приобретенными запасами пропорционально доле стоимости запасов каждого вида в стоимости приобретенных запасов. При этом ТЗР, относимые на приобретение товаров, учитываются согласно п. 3.2.1 Учетной политики.
3.3.2. Оценка материалов при списании (продаже, выбытии по иным основаниям) и материалов, находящихся в остатках на складе, производится по себестоимости первых по времени приобретения материалов (способ ФИФО).
(Основание: п. п. 16, 19 ПБУ 5/01, п. 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов)
3.3.3. Горюче-смазочные материалы списываются ежемесячно в фактически израсходованном количестве на основании путевых листов, составленных по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78.
3.3.4. В случае снижения стоимости материалов создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Снижение стоимости материалов может произойти по следующим причинам:
- материалы полностью или частично потеряли первоначальное качество;
- текущая рыночная стоимость материалов снизилась.
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по каждой единице материалов.
Величина такого резерва определяется на конец каждого отчетного периода в сумме превышения себестоимости материалов над их рыночными ценами.
В случае повышения рыночной стоимости материалов, по которым ранее был создан резерв, сумма резерва уменьшается. При отпуске материалов со склада для использования в организации или продажи созданный по ним резерв восстанавливается.
Создание (увеличение) резерва сопровождается признанием прочего расхода, а восстановление (уменьшение) резерва - признанием прочего дохода в бухгалтерском учете.
(Основание: п. 25 ПБУ 5/01, п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н)
3.4. Специальная и форменная одежда
Стоимость специальной и форменной одежды, срок эксплуатации которой согласно установленным организацией нормам выдачи не превышает 12 месяцев, единовременно списывается в дебет счета 44 "Расходы на продажу" в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
(Основание: п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н)
4. Резерв по сомнительным долгам
4.1. Оценка дебиторской задолженности (в частности, задолженности поставщиков по поставкам товаров, оплаченных в предварительном порядке) на предмет необходимости создания резерва по сомнительным долгам осуществляется на конец каждого отчетного периода.
При этом учитываются следующие обстоятельства:
а) нарушение должником сроков исполнения обязательства;
б) невозможность удержания имущества должника;
в) отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т.п.;
г) значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или других источников;
д) возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.
4.2. Если выявляется или продолжает существовать сомнительная задолженность, то создается или продолжает признаваться (при необходимости корректируется) соответствующий резерв.
С целью создания резерва по сомнительным долгам индивидуально оценивается каждый долг.
В зависимости от наличия обстоятельств, перечисленных в п. 4.1 Учетной политики, резервы по сомнительным долгам создаются в следующих размерах.
---------------------------------------------------------------------------
¦ Период просрочки ¦ Наличие обстоятельств по п. 4.1 Учетной политики ¦
¦ исполнения +------------------------------------------------------+
¦ обязательства ¦ б, в, г ¦б, в, г, д¦ а, б, в ¦а, б, в, г¦ а, б, в, ¦
¦ должником ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ г, д ¦
+------------------+----------+----------+----------+----------+----------+
¦Нет просрочки ¦ 40% ¦ 80% ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+----------+----------+----------+----------+----------+
¦Менее 30 дней ¦ ¦ ¦ 5% ¦ 20% ¦ 80% ¦
+------------------+----------+----------+----------+----------+----------+
¦От 30 до 90 дней ¦ ¦ ¦ 15% ¦ 40% ¦ 90% ¦
+------------------+----------+----------+----------+----------+----------+
¦Более 90 дней ¦ ¦ ¦ 40% ¦ 80% ¦ 100% ¦
------------------+----------+----------+----------+----------+-----------
В случае наличия информации, с высокой степенью надежности подтверждающей отсутствие возможности исполнения обязательства должником, резерв по сомнительным долгам создается в размере 100% независимо от периода просрочки и иных обстоятельств. Решение о создании резерва в таком случае утверждается руководителем.
(Основание: п. 3 ПБУ 21/2008, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)
5. Займы и кредиты. Расходы по займам и кредитам
Учет расходов по займам и кредитам ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н.
5.1. Расходы по займам и кредитам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) на отдельных субсчетах согласно Рабочему плану счетов.
(Основание: п. 4 ПБУ 15/2008)
5.2. Все расходы по займам и кредитам независимо от цели предоставления заемных средств и их фактического направления использования учитываются в составе прочих расходов.
(Основание: абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008)
5.3. Дополнительные расходы по займам (кредитам) включаются в состав прочих расходов в момент их возникновения.
(Основание: абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008)
6. Расчеты по ЕНВД
Единый налог, начисленный к уплате в бюджет за налоговый период (за вычетом сумм страховых взносов и пособий, указанных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ), отражается записью последнего дня налогового периода по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
7. Доходы и расходы
Учет доходов и расходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, и Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
7.1. К доходам от обычных видов деятельности относится выручка от продажи товаров. Остальные доходы являются прочими доходами. Доходы от реализации отражаются в учете записью по дебету счета 50 "Касса", субсчет 50-2 "Операционная касса", и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка".
(Основание: п. п. 4, 5 ПБУ 9/99)
7.2. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с приобретением и продажей товаров. Данные расходы учитываются на счете 44 "Расходы на продажу". Остальные расходы (не связанные с осуществлением деятельности по торговле товарами) считаются прочими расходами.
(Основание: п. п. 4, 5 ПБУ 10/99)
7.3. Организация, являясь субъектом малого предпринимательства, не использует свое право на применение кассового метода признания доходов и расходов и признает доходы и расходы методом начисления, руководствуясь допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
(Основание: п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 1/2008)
7.4. НДС, предъявленный подрядчиками (исполнителями) и не принимаемый к налоговому вычету, самостоятельным расходом не признается, а включается в стоимость выполненных работ (оказанных услуг), увеличивая расходы на их приобретение.
(Основание: п. 7 ПБУ 1/2008, п. 8 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 5/01, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ)
7.5. Расходы, учтенные на счете 44 "Расходы на продажу", ежемесячно списываются в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", в полной сумме.
(Основание: абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов)
7.6. Расходы на страхование (в частности, на страхование товаров и иного имущества организации, ОСАГО) признаются в полной сумме страховой премии на дату вступления в силу договора страхования.
(Основание: абз. 4 п. 6 ПБУ 1/2008)
8. Обязательства и активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и подлежит оплате в рублях РФ
Учет обязательств, выраженных в иностранной валюте, и курсовых разниц ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.
По договорам, предусматривающим оплату в рублях РФ суммы, установленной в иностранной валюте, пересчет:
- стоимости обязательств перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями) по оплате приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России и действующему на дату принятия к учету товаров (работ, услуг) и признания обязательства перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями) по оплате этих товаров (работ, услуг).
Если договором предусмотрен иной курс, пересчет производится по такому курсу.
Пересчет по среднему курсу, исчисленному за период, не производится.
(Основание: п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006)
9. Последствия изменения учетной политики
Организация, являясь субъектом малого предпринимательства, отражает в бухгалтерской отчетности последствия изменения Учетной политики перспективно. Исключение составляют случаи, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету.
(Основание: п. 15.1 ПБУ 1/2008)
10. Исправление ошибок
Организация, являясь субъектом малого предпринимательства, исправляет существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета сравнительных показателей отчетности с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления указанной ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
(Основание: п. п. 9, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н)
11. Бухгалтерская отчетность
11.1. В составе бухгалтерской отчетности организация представляет бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах по формам, утвержденным п. 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (в том числе отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств) представляются только в случае необходимости раскрытия важной информации, без которой заинтересованные пользователи не могут сделать вывод о финансовом положении организации или финансовых результатах ее деятельности.
(Основание: п. п. 6, 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н)
11.2. В бухгалтерском балансе заемные обязательства (включая сумму основного долга и проценты к уплате) учитываются в составе краткосрочных, если они подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В составе краткосрочных заемных обязательств отражаются также заемные обязательства (включая сумму основного долга и проценты к уплате), ранее квалифицированные как долгосрочные, в части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Остальные заемные обязательства отражаются в бухгалтерской отчетности в составе долгосрочных.
(Основание: п. 19 ПБУ 4/99)
11.3. В отчете о финансовых результатах организация показывает свернуто прочие доходы и соответствующие им прочие расходы в следующих случаях:
- правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;
- доходы и расходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной жизни, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
В частности, организацией показываются свернуто:
- все положительные и отрицательные курсовые разницы по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, подлежащим оплате в рублях РФ;
- прочие доходы и расходы, связанные с увеличением и уменьшением оценочных резервов одного вида (под обесценение материалов, резервы сомнительных долгов).
(Основание: п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99)
11.4. В отчете о финансовых результатах сумма единого налога, исчисленного к уплате в бюджет с начала отчетного года, формирует показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)".
Приложение N 1
к Учетной политике ООО "ТОВАРЫ ДЛЯ ВАС"
для целей бухгалтерского учета
Рабочий план счетов
---------------------------------------------------------------------------
¦ Код ¦ Наименование ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦01 ¦Основные средства ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦01-1 ¦Основные средства в организации ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦01-2 ¦Выбытие основных средств ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦02 ¦Амортизация основных средств ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦02-1 ¦Амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации у ¦
¦ ¦организации ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦04 ¦Нематериальные активы ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦05 ¦Амортизация нематериальных активов ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦08 ¦Вложения во внеоборотные активы ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦08-3 ¦Строительство объектов основных средств ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦08-4 ¦Приобретение объектов основных средств ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦08-5 ¦Приобретение нематериальных активов ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦10 ¦Материалы ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦10-1 ¦Сырье и материалы ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦10-3 ¦Топливо ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦10-5 ¦Запасные части ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦10-6 ¦Прочие материалы ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦10-8 ¦Строительные материалы ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦10-9 ¦Инвентарь и хозяйственные принадлежности ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦10-10 ¦Специальная оснастка и специальная одежда на складе ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦14 ¦Резервы под снижение стоимости материальных ценностей ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦41 ¦Товары ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦41-1 ¦Товары на складах ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦41-2 ¦Товары в розничной торговле ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦41-2-1¦Товары, переданные в розничный магазин ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦41-2-2¦Товары, переданные для развозной торговли ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦41-3 ¦Тара под товаром и порожняя ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦44 ¦Расходы на продажу ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦50 ¦Касса ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦50-1 ¦Касса организации (в рублях) ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦50-2 ¦Операционная касса ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦50-3 ¦Денежные документы ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦51 ¦Расчетные счета ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦57 ¦Переводы в пути ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦60 ¦Расчеты с поставщиками и подрядчиками ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦60-1-1¦Расчеты с поставщиками и подрядчиками по исполненным ими договорам¦
¦ ¦(в рублях) ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦60-1-2¦Расчеты с поставщиками и подрядчиками по исполненным ими договорам¦
¦ ¦(в у. е.) ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦60-2 ¦Расчеты по авансам выданным ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦62 ¦Расчеты с покупателями и заказчиками ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦63 ¦Резервы по сомнительным долгам ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦66 ¦Расчеты по краткосрочным кредитам и займам ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦66-1 ¦Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦66-2 ¦Проценты по краткосрочным кредитам и займам ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦67 ¦Расчеты по долгосрочным кредитам и займам ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦67-1 ¦Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦67-2 ¦Проценты по долгосрочным кредитам и займам ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦68 ¦Расчеты по налогам и сборам ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦68-1 ¦Налог на доходы физических лиц ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦68-2 ¦Единый налог на вмененный доход ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦68-3 ¦Налог, уплачиваемый при применении УСН ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦68-4 ¦Транспортный налог ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦69 ¦Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦69-1 ¦Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование на случай ¦
¦ ¦временной нетрудоспособности и в связи с материнством ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦69-2 ¦Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на ¦
¦ ¦обязательное пенсионное страхование) ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦69-2-1¦Страховая часть трудовой пенсии ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦69-2-2¦Накопительная часть трудовой пенсии ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦69-3 ¦Расчеты по обязательному медицинскому страхованию ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦69-4 ¦Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных ¦
¦ ¦случаев на производстве и профессиональных заболеваний ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦70 ¦Расчеты с персоналом по оплате труда ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦71 ¦Расчеты с подотчетными лицами ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦73 ¦Расчеты с персоналом по прочим операциям ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦73-2 ¦Расчеты по возмещению материального ущерба ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦73-3 ¦Расчеты по прочим операциям ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦75 ¦Расчеты с учредителями ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦75-1 ¦Расчеты по вкладам в уставный капитал ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦75-2 ¦Расчеты по выплате доходов ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦76 ¦Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦76-1 ¦Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦76-2 ¦Расчеты по претензиям ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦76-4 ¦Расчеты по депонированным суммам ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦76-5 ¦Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦76-6 ¦Расчеты с получателями средств по исполнительным документам ¦
¦ ¦работников ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦80 ¦Уставный капитал ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦81 ¦Собственные акции (доли) ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦82 ¦Резервный капитал ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦83 ¦Добавочный капитал ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦84 ¦Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦90 ¦Продажи ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦90-1 ¦Выручка ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦90-1-1¦Выручка от продажи товаров для детей ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦90-1-2¦Выручка от продажи иных товаров ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦90-2 ¦Себестоимость продаж ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦90-2-1¦Себестоимость продаж товаров для детей ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦90-2-2¦Себестоимость продаж иных товаров ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦90-9 ¦Прибыль/убыток от продаж ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦91 ¦Прочие доходы и расходы ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦91-1 ¦Прочие доходы ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦91-1-1¦Прочие доходы по операциям, в отношении которых уплачивается ЕНВД ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦91-1-2¦Прочие доходы по операциям, в отношении которых не уплачивается ¦
¦ ¦ЕНВД ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦91-2 ¦Прочие расходы ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦91-2-1¦Прочие расходы по операциям, в отношении которых уплачивается ЕНВД¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦91-2-2¦Прочие расходы по операциям, в отношении которых не уплачивается ¦
¦ ¦ЕНВД ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦91-9 ¦Сальдо прочих доходов и расходов ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦94 ¦Недостачи и потери от порчи ценностей ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦98 ¦Доходы будущих периодов ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦99 ¦Прибыли и убытки ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦001 ¦Арендованные основные средства ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦002 ¦Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦006 ¦Бланки строгой отчетности ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦007 ¦Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦008 ¦Обеспечения обязательств и платежей полученные ¦
+------+------------------------------------------------------------------+
¦009 ¦Обеспечения обязательств и платежей выданные ¦
------+-------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
к Учетной политике ООО "ТОВАРЫ ДЛЯ ВАС"
для целей бухгалтерского учета
Разработанные формы документов
Регистр списания запасов (по средней себестоимости)
за _________________ 20__ г.
(месяц)
--------------------------------------------------------------------------
¦Наименование¦ Остаток ¦ Поступило ¦ Средняя¦ Списано ¦ Остаток ¦
¦ товара ¦ на начало ¦ за месяц ¦ цена ¦ за месяц ¦ на конец ¦
¦ ¦ месяца ¦ ¦ ¦ ¦ месяца ¦
¦ +------------+------------+ +------------+------------+
¦ ¦Кол-во¦ Цена¦Кол-во¦ Цена¦ ¦Кол-во¦Ст-ть¦Кол-во¦Ст-ть¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+------+-----+------+-----+--------+------+-----+------+------
Главный бухгалтер ___________ ___________
(подпись) (Ф.И.О.)
Приложение N 2
к Приказу от 25.12.2012 N 101
Учетная политика ООО "ТОВАРЫ ДЛЯ ВАС" для целей налогообложения
I. Организационная часть
Основным видом деятельности организации является розничная торговля одеждой и обувью.
Налоговый учет осуществляет главный бухгалтер организации.
II. Методическая часть
1. Организация осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров. По данному виду деятельности организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
(Основание: пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)
1.1. Физическим показателем при расчете единого налога на вмененный доход по деятельности, указанной в п. 1 настоящей Учетной политики, является площадь торгового зала магазина, которая определяется по данным правоустанавливающих (договор аренды, акт приема-передачи) и инвентаризационных документов.
(Основание: абз. 22 ст. 346.27, п. 3 ст. 346.29 НК РФ)
1.2. В случае изменения технических и качественных характеристик магазина (его переоборудования, реконструкции, перепланировки и др.), повлекшего увеличение или уменьшение площади торгового зала, организация инициирует проведение технической инвентаризации.
(Основание: п. 9 Положения об организации в Российской Федерации государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 N 921)
1.3. При реализации через магазин нескольких ассортиментных групп товаров, для которых установлены различные значения коэффициента К2 (подкоэффициенты К2), организация применяет их по каждой группе товаров отдельно. Значение единого коэффициента К2 в этом случае рассчитывается исходя из удельного веса выручки от реализации данных групп товаров по следующей формуле:
К2 = (К2.1 x ДВ1) + (К2.2 x ДВ2) + ... ,
где К2 - единый коэффициент К2 по всем группам товаров;
К2.1, К2.2, ... - подкоэффициенты К2, установленные для отдельных групп товаров;
ДВ1, ДВ2, ... - доли выручки от реализации соответствующих групп товаров в общей выручке от розничной реализации товаров через магазин. Сумма всех значений ДВ составляет 100%.
(Основание: абз. 1 п. 6 ст. 346.29 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-11-04/3/197)
1.4. С целью применения п. 1.3 настоящей Учетной политики организация осуществляет раздельный учет выручки по каждой группе товаров, реализуемых через магазин. Для этого выручка по каждой группе товаров отражается на отдельном аналитическом счете к счету 90.
1.5. Порядок, установленный в п. п. 1.3, 1.4 настоящей Учетной политики, применяется, если нормативным актом представительного органа муниципального образования, на территории которого организация осуществляет розничную торговлю через магазин, не установлены иные положения об определении коэффициента К2 для разных ассортиментных групп товаров.
2. Организация осуществляет развозную розничную торговлю одеждой и обувью с использованием автомобиля. По данному виду деятельности организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
(Основание: пп. 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 16, 17 ст. 346.27 НК РФ)
2.1. При расчете единого налога на вмененный доход по деятельности, указанной в п. 2 настоящей Учетной политики, применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Он определяется в целых единицах исходя из средней за каждый календарный месяц налогового периода численности работников, занятых в развозной торговле. В том числе в этот показатель включается общее количество работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала (директор организации, главный бухгалтер и др.).
(Основание: абз. 37 ст. 346.27, п. п. 3, 11 ст. 346.29 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-11-06/3/63)
2.2. Для раздельного учета работников, занятых в розничной торговле через магазин и в развозной торговле, применяется табель учета рабочего времени и график развозной торговли, утверждаемый директором организации на каждый месяц.
(Основание: п. 6 ст. 346.26 НК РФ)
3. При осуществлении операций, в отношении которых не может уплачиваться ЕНВД, применяется упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения "доходы".