Положение о контрольно-ревизионной службе (комиссии или отделе внутреннего аудита) организации
___________________________________________________ (полное наименование юридического лица, ИНН, адрес)
Утверждаю Руководитель ______________________
Подпись, печать "___"________ ___ г.
Положение о контрольно-ревизионной службе (вариант: комиссии или отделе внутреннего аудита) "___________________________"
Настоящее Положение определяет правовое положение, порядок создания и основные направления деятельности Контрольно-ревизионной службы (комиссии или отдела внутреннего аудита) (далее по тексту - "Контрольно-ревизионная служба") _________"_________________" (далее по тексту - "Организация").
1. Общие положения
1.1. Контрольно-ревизионная служба является постоянно действующим штатным подразделением Организации.
1.2. Контрольно-ревизионную службу возглавляет _______________________,
(наименование должности)
в дальнейшем именуемый "Председатель Контрольно-ревизионной службы".
1.3. Сотрудники Контрольно-ревизионной службы принимаются на работу
приказом руководителя Организации по предложению _________________________.
(наименование должности)
1.4. Сотрудники Контрольно-ревизионной службы не вправе:
1) заниматься предпринимательской деятельностью;
2) состоять в органах управления коммерческой организации без предварительного письменного разрешения руководителя Организации;
3) заниматься иной оплачиваемой деятельностью, за исключением преподавательской, научной и иной творческой деятельности;
4) входить в состав органов управления, попечительских или наблюдательных советов, иных органов иностранных некоммерческих неправительственных организаций и действующих на территории Российской Федерации их структурных подразделений, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации или законодательством Российской Федерации.
1.5. Контрольно-ревизионная служба подотчетна
________________________________.
(орган управления или должность)
1.6. Организационное обеспечение деятельности Контрольно-ревизионной
службы осуществляет _________________________________________.
(орган управления или должность)
1.7. Контрольно-ревизионная служба имеет штамп и бланк со своим наименованием.
1.8. Контрольно-ревизионная служба в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, иными правовыми актами, Уставом Организации, настоящим Положением и Положением "О системе внутреннего контроля Организации".
1.9. Контрольно-ревизионная служба обладает функциональной и организационной независимостью в пределах целей и полномочий, определенных Уставом Организации и настоящим Положением.
2. Цели, задачи, принципы работы Контрольно-ревизионной службы
2.1. Контрольно-ревизионная служба осуществляет предварительный, текущий и последующий контроль использования денежных средств и ресурсов Организации, соблюдения установленного порядка совершения финансовых и иных хозяйственных операций, правильности оформления и представления бухгалтерской и иной отчетности, а также контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом Организации.
2.2. Задачами Контрольно-ревизионной службы являются:
- организация и осуществление внутреннего контроля за законностью, своевременностью, целесообразностью доходных и расходных финансовых операций;
- организация и осуществление внутреннего контроля за соблюдением установленного порядка материально-финансового планирования и исполнении утвержденных планов;
- организация и осуществление контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом Организации;
- определение эффективности и целесообразности расходования средств и ресурсов Организации;
- оценка обоснованности и законности планируемых и совершаемых Организацией финансовых и хозяйственных операций;
- участие в экспертизе проектов локальных нормативных актов;
- информирование руководства Организации о выявленных нарушениях;
- взаимодействие с внешними органами контроля и аудиторами по вопросам своей компетенции;
- экспертиза причин совершаемых нарушений, выработка рекомендаций по их недопущению;
- самоконтроль.
2.3. Принципы деятельности Контрольно-ревизионной службы:
- соответствующий организационный статус, обеспечивающий ее независимость и объективность;
- оптимальное соотношение возложенных функций и поручений руководства, позволяющее качественно выполнять поставленные задачи;
- компетентность сотрудников, имеющих профессиональные навыки и опыт, достаточные для выполнения работы;
- профессиональная добросовестность и методичность;
- конкретность - проверка сотрудником Контрольно-ревизионной службы деятельности определенных финансово-хозяйственных операций и ответственных за их совершение лиц;
- полномочность - предоставление сотрудникам Контрольно-ревизионной службы соответствующего объема прав и возможностей для осуществления контроля и недопущения нарушений;
- непосредственность устранения или недопущения нарушений, позволяющая оперативно влиять на какого-либо работника или подразделение Организации;
- своевременность информирования об угрозе возникновения или о выявленных нарушениях лиц, уполномоченных принимать решения;
- взаимодействие и координация с любыми сотрудниками, структурными подразделениями или контрагентами Организации по вопросам своей компетенции;
- заинтересованность руководства Организации в эффективной работе Контрольно-ревизионной службы;
- рациональность ставящихся контрольных целей и задач, целесообразность распределения контрольных функций, целесообразность программ внутреннего контроля, а также применяемых методов;
- надежность и актуальность методов контроля;
- существенность, исключение контроля над незначительными операциями, учет критерия "затраты - эффект";
- целостность, систематичность - охват постоянным адекватным контролем наиболее важных для Организации в целом объектов;
- взаимозаменяемость, обеспечивающая при временном выбытии (отсутствии) отдельных сотрудников Контрольно-ревизионной службы непрерывность контроля.
3. Председатель и заместитель председателя Контрольно-ревизионной службы
3.1. Председателем Контрольно-ревизионной службы может быть гражданин
Российской Федерации, отвечающий квалификационным требованиям,
установленным решением ________________________________________.
(наименование органа или должности)
3.2. Председатель Контрольно-ревизионной службы не может состоять в родственных отношениях с руководителем Организации, быть ее аффилированным лицом.
3.3. Председатель Контрольно-ревизионной службы:
- на основании доверенности представляет Контрольно-ревизионную службу в органах государственной власти, органах местного самоуправления, судебных органах и иных организациях;
- осуществляет руководство деятельностью Контрольно-ревизионной службы и организует ее работу в соответствии с законодательством и настоящим Положением;
- издает распоряжения по вопросам организации деятельности Контрольно-ревизионной службы, в том числе распоряжения о назначении и проведении контрольного мероприятия в отношении конкретного структурного подразделения Организации;
- организует и проводит контрольные мероприятия, а также несет ответственность за их результаты;
- организует и осуществляет реализацию контрольных, экспертно-аналитических и информационных полномочий Контрольно-ревизионной службы и несет ответственность за их результаты;
- заключает договоры с внешними специалистами, привлекаемыми для участия в реализации контрольных и экспертно-аналитических полномочий Контрольно-ревизионной службы;
- утверждает и подписывает представления и заключения Контрольно-ревизионной службы;
- представляет собственникам и руководству Организации ежемесячные отчеты по итогам работы Контрольно-ревизионной службы;
- информирует о результатах проведенных контрольных мероприятий руководство Организации;
- обладает правом внесения проектов локальных правовых актов по вопросам, отнесенным к полномочиям Контрольно-ревизионной службы;
- имеет право принимать участие в заседаниях всех органов управления и подразделений Организации;
- осуществляет иные полномочия в соответствии с федеральным законодательством, а также настоящим Положением.
3.4. Должностная инструкция Председателя Контрольно-ревизионной службы
утверждается решением __________________________________________.
(наименование органа или должности)
3.5. Заместителем Председателя Контрольно-ревизионной службы может быть
гражданин Российской Федерации, отвечающий квалификационным требованиям,
установленным решением ______________________________________.
(наименование органа или должности)
3.6. Заместитель Председателя Контрольно-ревизионной службы:
- осуществляет руководство Контрольно-ревизионной службой в отсутствие Председателя;
- по поручению Председателя участвует в контрольных мероприятиях;
- проводит повышение квалификации сотрудников Контрольно-ревизионной службы;
- по поручению Председателя или в его отсутствие осуществляет иные полномочия в соответствии с настоящим Положением.
4. Полномочия Контрольно-ревизионной службы
4.1. Для выполнения задач, изложенных в статье 2 настоящего Положения, Контрольно-ревизионная служба наделяется контрольными, экспертно-аналитическими и информационными полномочиями.
4.2. При реализации контрольных полномочий Контрольно-ревизионная служба осуществляет:
- оценку обоснованности и законности планируемых и совершаемых Организацией финансовых и хозяйственных операций;
- контроль за законностью, эффективностью и целевым использованием средств Организации;
- контроль за своевременным исполнением доходных и расходных операций Организации;
- внутренний контроль за соблюдением установленного порядка материально-финансового планирования и исполнения утвержденных планов;
контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом Организации;
- оперативное устранение и принятие мер по недопущению нарушений;
- участие в экспертизе проектов локальных нормативных актов;
- информирование руководства Организации о выявленных нарушениях;
- взаимодействие с внешними органами контроля и аудиторами по вопросам своей компетенции;
- экспертизу причин совершаемых нарушений, выработку рекомендаций по их недопущению;
- контроль за законностью, рациональностью и эффективностью использования средств, получаемых Организацией из всех финансовых источников, за состоянием долгов, а также эффективностью размещения финансовых ресурсов, выдаваемых на возвратной основе;
- самоконтроль;
- регулярное представление ____________________________________________
(наименование органа или должности)
отчетности о результатах проводимых контрольных мероприятий.
Указанные функции осуществляются Контрольно-ревизионной службой как по
поручению ________________________________________________________________,
(наименование органа или должности)
так и по собственной инициативе.
4.3. При наличии соответствующего поручения
____________________________________________________ результаты проведенных
(наименование органа или должности)
экспертно-аналитических работ в форме заключения Контрольно-ревизионной
службы предоставляются в сроки, указанные в данном поручении.
Результаты проведенных по собственной инициативе экспертно-аналитических работ в форме заключения Контрольно-ревизионной службы направляются в плановом порядке.
4.4. Контрольно-ревизионная служба при осуществлении своих полномочий вправе взаимодействовать со структурными подразделениями Организации, иными контрольными органами, привлекать на договорной основе аудиторские фирмы или отдельных специалистов.
5. Порядок осуществления полномочий Контрольно-ревизионной службы
5.1. Контрольные полномочия Контрольно-ревизионной службы распространяются на все органы и структурные подразделения Организации (далее - "объекты контроля").
На деятельность указанных объектов контроля контрольные полномочия Контрольно-ревизионной службы распространяются в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств и материальных ресурсов Организации.
При проведении контрольных мероприятий члены Контрольно-ревизионной службы не должны вмешиваться в оперативную деятельность проверяемых объектов контроля, предавать гласности промежуточные результаты контрольных мероприятий.
5.2. Руководители объектов контроля обязаны предоставить по запросам Контрольно-ревизионной службы требуемые ею в пределах ее полномочий, установленных настоящим Положением, документы, материалы и информацию, необходимые для осуществления деятельности Контрольно-ревизионной службы, в срок не позднее __ дней.
Указанные запросы Контрольно-ревизионной службы подписываются Председателем Контрольно-ревизионной службы.
Отказ или уклонение руководителей, должностных лиц объектов контроля от своевременного предоставления документации или информации по требованию Контрольно-ревизионной службы, а также предоставление заведомо ложной информации влекут за собой ответственность, предусмотренную федеральным законодательством, локальными нормативными актами Организации.
5.3. Контрольные мероприятия проводятся по месту расположения проверяемого объекта на основании годового плана деятельности Контрольно-ревизионной службы и при наличии распоряжения Председателя Контрольно-ревизионной службы о проведении контрольного мероприятия в отношении конкретного объекта контроля.
Внеплановые контрольные мероприятия проводятся на основании соответствующего поручения при наличии распоряжения Председателя Контрольно-ревизионной службы о проведении контрольного мероприятия в отношении конкретного объекта контроля.
5.4. Контрольные мероприятия проводятся членами Контрольно-ревизионной службы.
При выполнении своих обязанностей группа проверяющих Контрольно-ревизионной службы по предъявлении распоряжения Председателя Контрольно-ревизионной службы о проведении контрольного мероприятия в отношении конкретного объекта контроля и служебного удостоверения имеет право:
- проходить в помещения, занимаемые объектами контроля;
- опечатывать кассы, кассовые и служебные помещения, склады и архивы объектов контроля. При обнаружении подделок, подлогов, хищений и злоупотреблений изымать необходимые документы, оставляя в делах акт изъятия или опись изъятых документов.
Руководители проверяемых объектов контроля обязаны создавать членам Контрольно-ревизионной службы необходимые условия для работы, предоставлять им необходимые помещения и средства связи, обеспечивать техническое обслуживание и выполнение работ по делопроизводству.
5.5. Результаты проведенного контрольного мероприятия оформляются актом по форме, утвержденной распоряжением Председателя Контрольно-ревизионной службы. За достоверность акта члены Контрольно-ревизионной службы, осуществляющие контрольное мероприятие, несут персональную ответственность. Акт подписывается членами Контрольно-ревизионной службы, осуществляющими контрольное мероприятие, и руководителем объекта контроля.
5.6. Информация, изложенная в акте, является основанием для подготовки представления Контрольно-ревизионной службы о результатах проведенного контрольного мероприятия.
Форма для составления представления Контрольно-ревизионной службы утверждается распоряжением Председателя Контрольно-ревизионной службы.
Представление Контрольно-ревизионной службы составляется по результатам проведенного контрольного мероприятия, подписывается Председателем Контрольно-ревизионной службы и направляется руководителям проверяемых объектов контроля для принятия мер по устранению выявленных в ходе контрольного мероприятия нарушений, возмещению причиненного ущерба.
Представление Контрольно-ревизионной службы должно быть рассмотрено не позднее чем в месячный срок со дня получения и исполнено в срок, указанный в представлении. О принятых в результате рассмотрения представления решениях и мерах по их реализации Контрольно-ревизионная служба уведомляется в срок не позднее _ рабочих дней.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение требований Контрольно-ревизионной службы, изложенных в представлении, а равно нарушение установленного срока сообщения о результатах рассмотрения представления влекут за собой ответственность, предусмотренную локальными актами Организации.
5.7. В случае выявления Контрольно-ревизионной службой при проведении контрольных мероприятий фактов нарушения законодательства соответствующие материалы контрольных мероприятий передаются Контрольно-ревизионной службой в органы, уполномоченные применять меры принуждения за нарушение законодательства.
5.8. Информация о результатах проведенного контрольного мероприятия
направляется __________________________________________________.
(наименование органа или должности)
6. Планирование деятельности и отчетность Контрольно-ревизионной службы
6.1. Контрольно-ревизионная служба осуществляет свою деятельность на основе годовых планов, которые формируются исходя из необходимости обеспечения ее полномочий с учетом всех видов и направлений деятельности Контрольно-ревизионной службы. Планы включают контрольные мероприятия и другие виды работ с указанием сроков их проведения, ответственных членов службы, а также отдельных специалистов, привлекаемых на договорной основе.
6.2. Годовой план деятельности Контрольно-ревизионной службы ежегодно
утверждается __________________________________________________.
(наименование органа или должности)
При этом обязательному включению в годовой план деятельности
Контрольно-ревизионной службы подлежат поручения
_____________________________________.
(наименование органа или должности)
Внеплановые работы проводятся на основании внеочередных поручений.
6.3. Отчет о реализации годового плана деятельности
Контрольно-ревизионной службы ежегодно представляется
___________________________________.
(наименование органа или должности)
6.4. Отчеты Контрольно-ревизионной службы подлежат хранению в архиве Организации.
7. Ответственность членов Контрольно-ревизионной службы
7.1. Члены Контрольно-ревизионной службы несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, локальными актами Организации за достоверность результатов проводимых ими ревизий и проверок, представляемых отчетов, а также за разглашение окончательных или промежуточных результатов проверок и иных сведений, полученных ими в результате профессиональной деятельности.
7.2. Неправомерные действия членов Контрольно-ревизионной службы могут
быть обжалованы в __________________________________________________.
(наименование органа или должности)
Источник - Кабанов О.М.