poyasnitelnaya-zapiska-k-bukhgalterskoy-otchetnosti
Форма подготовлена с использованием правовых актов по состоянию на 03.11.2009.
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
за ____________ год
______________________________________________________ <16>
--------------------------------
<16> Полное наименование организации.
1. Общие сведения.
1.1. Сокращенное наименование.
1.2. Юридический адрес.
1.3. Дата государственной регистрации.
1.4. Численность сотрудников, включая обособленные подразделения, по состоянию на 31.12.___ составляет ____ человек и распределяется по отделам и службам <17>:
Наименование
|
Численность по состоянию на 31.12.___
|
--------------------------------
<17> Например, финансовая служба - 6 человек, отдел контроля качества - 6 человек, склад МПЗ - 7 человек и т.д.
1.5. Наличие обособленных подразделений, в том числе филиалов и представительств:
Наименование
|
Место нахождения/
регистрации
|
Численность по
состоянию на 31.12.___
|
1.6. Состав акционеров <18> и их доля в уставном капитале согласно выписке из реестра акционеров от:
1.6.1. Наименование, доля в уставном капитале ____%;
1.6.2. Наименование, доля в уставном капитале ____%.
--------------------------------
<18> При большом количестве акционеров (участников) даются сведения только об основных акционерах (участниках). Возможно предусмотреть включение данных из отчета за предыдущий отчетный период, что даст возможность анализировать динамику изменений в составе акционеров.
1.7. Уставный капитал оплачен (не оплачен) в размере _______ тыс. руб., что составляет ________%.
1.8. Дочерние и зависимые общества <19>:
Наименование общества
|
Доля в уставном капитале
|
--------------------------------
<19> При отсутствии указывается: "Дочерних и зависимых обществ нет".
1.9. Факт принадлежности организации к группе компаний (степень аффилированности) или иным связанным сторонам:
Наименование лица
|
Вид участия <20>
|
Дата внесения в список
|
--------------------------------
<20> Например, участие физического или юридического лица в уставном капитале общества (возможность распоряжаться более чем 20% голосующих акций); членство генерального директора общества в совете директоров основного поставщика.
1.10. Совет директоров общества:
Ф.И.О. (должность в совете)
|
Решение общего собрания (N и дата протокола)
|
1.11. Исполнительный единоличный (коллегиальный) орган общества утвержден решением совета директоров (протокол N ___ от ______________):
1.12. Контрольный орган Общества утвержден решением Совета директоров (Протокол N ___ от):
1.13. Перечень видов деятельности, из них обычных видов деятельности <21>:
- наименование;
- наименование;
- наименование;
- ...
--------------------------------
<21> Указываются виды деятельности, признанные существенными в отчетном периоде, например, по размеру выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг).
1.14. Все стоимостные показатели приведены в тысячах рублей.
1.15. Изменение налоговых ставок <22>:
Вид налога, сбора
|
Ставка налога в
отчетном периоде
|
Ставка налога в
предыдущем
отчетном периоде
|
Примечания
|
--------------------------------
<22> По тем видам налогов, плательщиком которых является организация.
1.16. Проведена инвентаризация:
Объект учета
|
Дата, на которую
проведена
инвентаризация
|
Примечания
<23>
|
Основные средства
|
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
Материально-производственные запасы
|
|
|
Незавершенное производство
|
|
|
Денежные средства
|
|
|
Финансовые вложения
|
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
|
Расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами
|
|
|
Расчеты по налогам и сборам
|
|
|
Резервы по сомнительным долгам
|
|
|
Резерв на выплату вознаграждений по
итогам года
|
|
|
--------------------------------
<23> Указываются выявленные расхождения и меры по устранению выявленных нарушений. В случае если инвентаризация по каким-то видам активов и обязательств не проводилась, это отмечается.
1.17. Данные о реорганизации <24>.
--------------------------------
<24> Этот раздел оформляют организации, которые представляют отчетность (в том числе промежуточную) после утверждения учредителями решения о реорганизации. Если за отчетный период реорганизаций не было, то раздел не заполняется.
1.17.1. Реорганизация проведена на основании: ____________ (приводятся номер, дата, наименование документа) в форме (выделения/присоединения). Передаточный акт (разделительный баланс) составлен по состоянию на (дата) <25>.
--------------------------------
<25> Приводятся основные данные указанных документов.
1.17.2. В реорганизации участвовали:
- наименование организации;
- наименование организации;
- ...
1.17.3. Уставный капитал выделенной организации (наименование) составляет ________________________.
1.17.4. В государственный реестр запись о реорганизации внесена (дата) за номером ____________.
2. Основные элементы учетной политики
2.1. Указываются изменения в учетной политике для целей бухгалтерского учета на ______ год <26>:
Положение учетной политики
в новой редакции/вновь
введенное/исключенное
|
Причина внесения изменений
<27> и дата, с которой
действуют изменения
|
N и дата документа,
которым утверждены
изменения
|
--------------------------------
<26> Указывается год, за который сдается отчетность. В случае отсутствия изменений указывается: "Изменений к учетной политике в году _____ не было".
<27> Например, новый вид деятельности, изменения в нормативных документах.
2.2. Приводятся основные положения утвержденной учетной политики (см. пример оформления положения об учетной политике в гл. 3 данного издания).
3. Пояснения к отчетности.
3.1. Пояснения к Бухгалтерскому балансу (форма N 1), касающиеся существенных показателей.
3.1.1. Указываются изменения остатка на начало ____ года <28> по сравнению с остатком на конец _____ года:
Строка
|
Остаток по состоянию
на ____ в отчетности
на начало _____ года
|
Остаток по состоянию
на ____ в отчетности
на конец года
|
Причина расхождений
<29>
|
--------------------------------
<28> Указывается год, за который сдается отчетность. В случае отсутствия изменений указывается: "Изменений к учетной политике в _____ году не было".
<29> Требования нормативных документов или изменение учетной политики.
Ниже приводятся пояснения к существенным статьям Баланса, не расшифрованным в Приложении к Бухгалтерскому балансу (форма N 5).
Актив Баланса.
3.1.2. К строке 120 "Основные средства", в том числе:
Объекты <30>
|
Первоначальная
стоимость
|
Амортизация
|
Объекты лизинга на балансе
лизингополучателя (наименование, срок
нахождения в лизинге)
|
|
|
Самортизированные основные средства,
находящиеся в эксплуатации, износ - 100%
<31>
|
|
|
Основные средства, не подлежащие
амортизации <32>
|
|
|
Объекты основных средств, по которым
амортизация не начисляется:
жилищный фонд, объекты внешнего
благоустройства и т.п., поставленные на
учет до 01.01.2006 г. <33>;
законсервированные;
используемые в целях мобилизационной
подготовки и мобилизации;
переданные в безвозмездное пользование
|
|
|
Объекты, по которым используются
повышенные нормы амортизации <34>
|
|
|
--------------------------------
<30> Данные об основных средствах могут приводиться в разрезе групп или при незначительном количестве без такого выделения.
<31> Могут быть актуальными сведения и по группам основных средств, износ которых составляет менее 20%.
<32> Земельные участки, объекты природопользования и т.п.
<33> Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 07.06.2006 N 03-06-01-04/129 "О начислении амортизации по объектам жилищного фонда, приобретенным после 1 января 2006 г.".
<34> Пункт 19 ПБУ 6/01 или по объектам, для которых в налоговом учете предусмотрены повышающие коэффициенты.
3.1.3. К строке 130 "Незавершенное строительство" <35>, в том числе:
Виды объектов <36>
|
Остаток на
начало
отчетного
периода
|
Произведено
расходов за
отчетный
период
|
Списано
расходов за
отчетный
период <37>
|
Остаток на
конец
отчетного
периода
|
Расходы на приобретение
объектов недвижимости
|
|
|
|
|
Приобретение оборудования,
не требующего монтажа
|
|
|
|
|
Приобретение оборудования,
требующего монтажа
|
|
|
|
|
Эксплуатируемые объекты
недвижимости, находящиеся в
процессе регистрации
|
|
|
|
|
--------------------------------
<35> Только по существенным суммам.
<36> Возможно, например, выделить объекты строительства (монтажа), по которым истек нормативный срок строительства (монтажа).
<37> Например, в дебет счетов "Основные средства", "Доходные вложения в материальные ценности".
3.1.4. К строке 145 "Отложенные налоговые активы":
Вид актива <38>
|
Сумма
|
Дата
возникновения
|
Срок
погашения
|
Примечания
|
--------------------------------
<38> Например, отложенный налоговый актив возникает в связи с учетом безвозмездно полученных основных средств на счете "Доходы будущих периодов" с постепенным (по мере начисления износа) списанием на счет "Прочие доходы и расходы". В налоговом учете доход от безвозмездно полученного имущества учитывается единовременно.
3.1.5. К строке 150 "Прочие внеоборотные активы":
Объекты
|
Остаток на
начало
отчетного
периода
|
Произведено
расходов за
отчетный
период <39>
|
Списано
расходов за
отчетный
период <40>
|
Остаток на
конец
отчетного
периода
|
Расходы на приобретение
земельных участков
|
|
|
|
|
Расходы на выполнение НИОКР
|
|
|
|
|
--------------------------------
<39> В том числе можно выделить проценты по займам (кредитам), включаемые в стоимость инвестиционного актива (п. 19 ПБУ 15/2009).
<40> Например, в дебет счетов "Нематериальные активы", "Доходные вложения в материальные ценности".
3.1.6. К строке 213 "Затраты в незавершенном производстве" <41>:
Вид деятельности
|
Остаток на
начало
отчетного
периода
|
Произведено
расходов за
отчетный
период
|
Списано
расходов за
отчетный
период <42>
|
Остаток на
конец
отчетного
периода
|
--------------------------------
<41> Только по существенным суммам.
<42> Например, в дебет счетов "Готовая продукция", "Продажи".
3.1.7. К строке 230 "Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты" <43>:
Наименование
должника и вид
обязательства
|
В том числе
связанные стороны
<44>
|
Сумма
задолженности
|
Срок погашения
по условиям
договора
|
Примечания
<45>
|
--------------------------------
<43> Только по существенным суммам.
<44> Согласно ПБУ 11/2008. Например, должниками являются компании ООО "Салют" и ОАО "Сокол", при этом ОАО "Сокол" является участником договора о совместной деятельности. Значит, в графе 2 надо поставить "участник договора совместной деятельности".
<45> В примечаниях указывается, если задолженность просрочена.
3.1.8. К строке 240 "Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты":
Наименование
должника <46>
и вид
обязательства
|
В том числе
связанные стороны
<47>
|
Сумма
задолженности
|
Срок погашения
по условиям
договора
|
Примечания
<48>
|
--------------------------------
<46> Возможно, например, указать такие виды задолженности, как:
- авансы выданные;
- переплаты по налогам и сборам;
- задолженность подотчетных лиц;
- расчеты по претензиям;
- расчеты с персоналом по прочим операциям (здесь же могут быть указаны расчеты по возмещению материального ущерба).
<47> Согласно ПБУ 11/2008.
<48> В примечаниях указывается, если задолженность просрочена.
3.1.9. К строке 260 "Денежные средства":
Касса
|
Средства
в пути
|
Средства на
рублевых
счетах
|
Средства на валютных счетах
|
Вид валюты,
курс ЦБ РФ
|
Сумма в иностранной
валюте
|
Сумма в
валюте РФ
|
Пассив Баланса.
3.1.10. К строке 510 "Займы и кредиты" (расчеты по долгосрочным обязательствам) <49>:
Вид обязательства <50>
|
Сумма задолженности
|
Срок погашения
|
Примечаниея
<51>
|
--------------------------------
<49> Как и в других случаях, расшифровываются лишь существенные суммы с указанием наименования заимодавца.
<50> Например:
- банковские кредиты;
- займы полученные;
- векселя к уплате.
<51> В примечаниях указывается, если просрочены выплаты процентов или сроки возврата кредита. Кроме того, указывается, если кредит (заем) получен от связанной стороны (участника группы, стороны по договору совместной деятельности и т.п.). Согласно п. 18 ПБУ 15/2008 в случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) раскрывается информация о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).
3.1.11. К строке 515 "Отложенные налоговые обязательства":
Вид обязательства
<52>
|
Сумма
|
Дата
возникновения
|
Срок
погашения
|
Примечания
|
--------------------------------
<52> Например, отложенное налоговое обязательство по лизинговым платежам за оборудование, находящееся на балансе лизингополучателя.
3.1.12. К строке 520 "Прочие долгосрочные обязательства" <53>:
Вид обязательства
|
Сумма
|
Дата
возникновения
|
Срок
погашения
|
Примечания
<54>
|
--------------------------------
<53> По этой строке могут отражаться целевые средства, полученные от инвесторов.
<54> Указывается, если инвестором выступает связанная сторона (например, учредитель).
3.1.13. К строке 610 "Займы и кредиты" (расчеты по краткосрочным обязательствам):
Вид обязательства <55>
|
Дата
возникновения
|
Срок
погашения
|
Примечания <56>
|
--------------------------------
<55> Например:
- банковские кредиты;
- займы полученные;
- векселя к уплате.
<56> В примечаниях указывается, если просрочены выплаты процентов или сроки возврата кредита. См. также сноску <49> к п. 3.1.10.
3.1.14. К строке 625 "Прочие кредиторы" <57>:
Наименование должника
<58> и вид обязательства
|
Дата
возникновения
|
Срок
погашения
|
Примечания <59>
|
--------------------------------
<57> Если недостаточно сведений, приведенных в Приложении к Бухгалтерскому балансу (форма N 5) по строке "Кредиторская задолженность", можно расшифровать и строки 621 - 624.
<58> Возможно, например, указать виды задолженности, такие как:
- авансы полученные;
- расчеты по претензиям покупателей, заказчиков;
- задолженность перед подотчетными лицами;
- признанные штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам.
<59> В том числе приводятся сведения о том, что кредитором является связанная сторона (дочернее общество, сторона по договору совместной деятельности и т.п.).
В пояснениях к Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, расшифровываются существенные показатели, в том числе по:
- арендованным основным средствам;
- товарно-материальным ценностям, принятым на ответственное хранение;
- товарам, принятым на комиссию;
- списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.
Наименование ценностей
|
Сумма
|
Предполагаемый период учета
по условиям договора
|
Примечания <60>
|
--------------------------------
<60> В том числе фиксируются данные о связанных сторонах. Например, что имущество на сумму 250 тыс. руб. арендовано у акционера, владеющего более 50% акций компании.
3.2. Пояснения к Отчету о прибылях и убытках (форма N 2).
3.2.1. Указываются изменения показателей, отраженных в отчетности за ____ год <61>, по сравнению с показателями на конец ____ года:
Строка, графа
|
По состоянию на ____ в
отчетности за ____ год
|
По состоянию на ____ в
отчетности за ____ год
|
Причина
расхождений
<62>
|
--------------------------------
<61> Указывается год, за который сдается отчетность, графа "за аналогичный период предыдущего года".
В случае отсутствия изменений указывается: "Изменений не было".
<62> Требования нормативных законодательных документов или изменение учетной политики.
Ниже приводятся пояснения к существенным показателям:
3.2.1.1. К строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, товаров, работ услуг":
Основные виды деятельности
<63>
|
За отчетный год
|
За предыдущий
год
|
Примечания <64>
|
--------------------------------
<63> См. п. 1.13.
<64> Разъясняются причины снижения выручки, если оно имеет место.
3.2.1.2. К строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг":
Выручка
|
За отчетный год
|
За предыдущий
год
|
Примечания
|
Полученная от деятельности
на территории РФ
|
|
|
|
Экспортная выручка
|
|
|
|
Выручка от продажи работ,
услуг, местом оказания
которых не является РФ
|
|
|
|
3.2.1.3. К строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг":
Выручка
|
За отчетный год
|
За предыдущий
год
|
Примечания <65>
|
Оплата денежными средствами
|
|
|
|
Оплата неденежными
средствами
|
|
|
|
--------------------------------
<65> Разъясняются причины снижения выручки, если оно имеет место. При необходимости разъясняется порядок оценки стоимости неденежных средств, получаемых в уплату в соответствии с условиями договоров.
В отношении выручки, предусматривающей оплату неденежными средствами, дополнительно раскрывается информация:
- об общем количестве организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;
- о доле выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;
- о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.
3.2.2. К строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг":
Основные виды деятельности
|
За отчетный год
|
За предыдущий
год
|
Примечания <66>
|
--------------------------------
<66> Разъясняются причины увеличения себестоимости, если оно имеет место.
3.2.3. К строке 029 "Валовая прибыль":
Основные виды деятельности
|
За отчетный год
|
За предыдущий
год
|
Примечания <67>
|
--------------------------------
<67> Разъясняются причины убытка, если он имеет место.
3.2.4. К строке 030 "Коммерческие расходы":
Статьи затрат <68>
|
За отчетный год
|
За предыдущий год
|
Сумма
|
Доля в общем
объеме
расходов, %
|
Сумма
|
Доля в общем
объеме
расходов, %
|
Заработная плата
|
|
|
|
|
Начисления на заработную плату
|
|
|
|
|
Расходы по хранению и подработке
товаров
|
|
|
|
|
Транспортные расходы
|
|
|
|
|
Аренда
|
|
|
|
|
Коммунальные платежи
|
|
|
|
|
Реклама
|
|
|
|
|
Амортизация основных средств
|
|
|
|
|
Содержание и текущий ремонт зданий,
сооружений и иного имущества
|
|
|
|
|
Содержание сторожевой охраны
|
|
|
|
|
Расходы на страхование
|
|
|
|
|
Прочие расходы
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
|
|
--------------------------------
<68> Утверждаются организацией самостоятельно (ПБУ 10/99).
3.2.5. К строке 040 "Управленческие расходы":
Статьи затрат <69>
|
За отчетный год
|
За предыдущий год
|
Сумма
|
Доля в общем
объеме
расходов, %
|
Сумма
|
Доля в общем
объеме
расходов, %
|
План
<70>
|
Факт
|
План
|
Факт
|
Заработная плата АУП <71>
|
|
|
|
|
|
|
Начисления на заработную плату АУП
|
|
|
|
|
|
|
Командировочные расходы
|
|
|
|
|
|
|
Аренда
|
|
|
|
|
|
|
Коммунальные платежи
|
|
|
|
|
|
|
Услуги связи
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация основных средств
|
|
|
|
|
|
|
Содержание и текущий ремонт зданий,
сооружений и иного имущества
|
|
|
|
|
|
|
Содержание сторожевой охраны
|
|
|
|
|
|
|
Консультационные и аудиторские
услуги
|
|
|
|
|
|
|
Расходы на страхование работников
|
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы
|
|
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
|
|
|
|
--------------------------------
<69> Утверждаются организацией самостоятельно (ПБУ 10/99).
<70> Если в организации управленческие расходы планируются заранее, есть смысл указать плановые и фактические расходы за период.
<71> Административно-управленческий персонал.
3.2.6. Расшифровка к строкам 060 - 100 <72>:
Показатель
|
За отчетный год
|
За предыдущий год
|
Строка 060 "Проценты к получению",
всего:
|
|
|
по депозитам
|
|
|
по облигациям
|
|
|
по государственным ценным бумагам
|
|
|
за предоставление в пользование
денежных средств организации
|
|
|
за использование средств, находящихся
на счетах кредитной организации
|
|
|
доход от временного использования
средств полученного займа (кредита) в
качестве долгосрочных и (или)
краткосрочных финансовых вложений <73>
|
|
|
Строка 070 "Проценты к уплате", всего:
|
|
|
по облигациям, акциям
|
|
|
за предоставление организации в
пользование денежных средств (кредиты и
займы) <74>
|
|
|
Строка 080 "Доходы от участия в других
организациях", всего:
|
|
|
дивиденды
|
|
|
Строка 090 "Прочие доходы", всего:
|
|
|
доходы от обязательной продажи валютной
выручки
|
|
|
доходы от реализации ОС
|
|
|
доходы от реализации и прочего выбытия
ценных бумаг
|
|
|
доходы от реализации и выбытия прочего
имущества
|
|
|
прибыль, полученная в результате
совместной деятельности
|
|
|
доходы от сдачи имущества в аренду <75>
|
|
|
штрафы, пени, неустойки по
хозяйственным договорам
|
|
|
активы, полученные безвозмездно
|
|
|
поступления в возмещение причиненных
убытков
|
|
|
прибыль прошлых лет, выявленная в
отчетном периоде
|
|
|
суммы кредиторской и депонентской
задолженности, по которым истек срок
исковой давности
|
|
|
курсовые разницы <76>
|
|
|
чрезвычайные доходы
|
|
|
прочие внереализационные доходы
|
|
|
Строка 100 "Прочие расходы", всего:
|
|
|
расходы по обязательной продаже
валютной выручки
|
|
|
расходы по реализации, выбытию и
списанию ОС
|
|
|
расходы по реализации и прочему выбытию
ценных бумаг
|
|
|
расходы по реализации и выбытию прочего
имущества
|
|
|
расходы, связанные с участием в УК
других организаций
|
|
|
расходы по содержанию
законсервированных производственных
мощностей
|
|
|
расходы по оплате услуг кредитных
организаций
|
|
|
налоги и сборы
|
|
|
штрафы, пени, неустойки по
хозяйственным договорам
|
|
|
возмещение причиненного организацией
ущерба
|
|
|
убытки прошлых лет, признанные в
отчетном году
|
|
|
суммы дебиторской задолженности, по
которой истек срок исковой давности
|
|
|
курсовые разницы
|
|
|
чрезвычайные расходы
|
|
|
прочие внереализационные расходы
|
|
|
--------------------------------
<72> Расходы имеет смысл показывать в скобках, как в форме N 2.
<73> См. п. 10 ПБУ 15/2008. Указывается в случае существенности.
<74> В том числе по вексельным займам (кредитам).
<75> Если не отнесены к доходам от обычных видов деятельности.
<76> В случае существенности могут быть расшифрованы виды курсовых разниц в соответствии с п. 22 ПБУ 3/2006.
3.2.7. К вписываемой строке 151 "Иные обязательные платежи в бюджет".
Раскрываются данные о суммах доплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющие на текущий налог на прибыль (налог отчетного периода) <77>.
--------------------------------
<77> См. п. 22 ПБУ 18/02.
3.2.8. В случае наличия существенных чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности раскрываются следующие сведения с указанием порядка их включения в отчетность <78>:
Чрезвычайное обстоятельство
хозяйственной деятельности
|
За отчетный год
|
За предыдущий год
|
Примечания
|
Стихийное бедствие
|
Доход
<79>
|
Расход
|
Доход
|
Расход
|
|
Пожар
|
|
|
|
|
|
Авария
|
|
|
|
|
|
Иное
|
|
|
|
|
|
--------------------------------
<78> В составе строк 90, 100.
<79> В том числе по страховым возмещениям.
4. Операции со связанными сторонами.
4.1. В текущем отчетном периоде имели место следующие основные операции со связанными сторонами:
Группы связанных сторон
|
Характер
отношений
<80>
|
Виды
операций
<81>
|
Сумма
|
Примечания
|
Основное хозяйственное
общество (товарищество)
|
|
|
|
|
Дочерние хозяйственные
общества
|
|
|
|
|
Зависимые хозяйственные
общества
|
|
|
|
|
Преобладающие хозяйственные
общества
|
|
|
|
|
Участники совместной
деятельности <82>
|
|
|
|
|
Основной управленческий
персонал организации <83>
|
|
|
|
|
Другие связанные стороны
|
|
|
|
|
--------------------------------
<80> Приведены в п. 6 ПБУ 11/2008.
<81> Приведены в п. 5 ПБУ 11/2008. В частности, к ним относятся приобретение и продажа товаров, работ, услуг.
<82> Операции с участниками совместной деятельности в рамках конкретных договоров о совместной деятельности выделены в разд. 7.
<83> Информация о размерах вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу, подлежащая раскрытию, приведена в п. 12 ПБУ 11/2008.
5. События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности.
5.1. Основные события после отчетной даты <84>:
Вид события после отчетной даты <85>
|
Примечания
|
События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные
условия, в которых организация вела свою деятельность:
|
Объявление в установленном порядке
дебитора организации банкротом, если
по состоянию на отчетную дату в
отношении этого дебитора уже
осуществлялась процедура банкротства
|
Наименование дебитора, сумма
задолженности, дата признания
дебитора банкротом
|
Произведенная после отчетной даты
оценка активов, результаты которой
свидетельствуют об устойчивом и
существенном снижении их стоимости,
определенной по состоянию на отчетную
дату
|
Вид актива, N и дата документа,
которым подтверждается
существенное снижение стоимости
актива
|
Получение информации о финансовом
состоянии и результатах деятельности
дочернего или зависимого общества
(товарищества), ценные бумаги которого
котируются на фондовых биржах,
подтверждающей устойчивое и
существенное снижение стоимости
долгосрочных финансовых вложений
организации
|
Выписка из справки уполномоченного
лица, отслеживающего уровень
финансового состояния
соответствующего общества
|
Продажа производственных запасов после
отчетной даты, показывающая, что
расчет цены возможной реализации этих
запасов по состоянию на отчетную дату
был необоснован
|
Данные о сделке, если убыток
оказывается существенным
|
Объявление дивидендов дочерними и
зависимыми обществами за периоды,
предшествовавшие отчетной дате
|
Наименование общества и размер
объявленных дивидендов
|
Получение от страховой организации
материалов по уточнению размеров
страхового возмещения, по которому по
состоянию на отчетную дату велись
переговоры
|
Данные о размере страхового
возмещения, сроках его получения и
страховом случае
|
Обнаружение после отчетной даты
существенной ошибки в бухгалтерском
учете или нарушения законодательства
при осуществлении деятельности
организации, которые ведут к искажению
бухгалтерской отчетности за отчетный
период
|
Данные о порядке исправления
допущенной ошибки с указанием
строк отчетности, которые следует
скорректировать
|
Получение акта выездной налоговой
проверки, по результатам которой
организация должна доплатить налоги и
уплатить пени и штрафы
|
Дата и N акта, размеры налоговых
претензий, а также обоснование
возможности оспорить те или иные
решения в ходе судебного
разбирательства
|
События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных
условиях, в которых организация вела свою деятельность:
|
Принятие решения о реорганизации
организации
|
Дата и N протокола решения общего
собрания или иного уполномоченного
органа
|
Приобретение предприятия как
имущественного комплекса
|
Дата и N протокола решения
уполномоченного органа о
приобретении, сумма сделки и
другие характеристики
|
Реконструкция или планируемая
реконструкция
|
Данные выписки, утвержденного
календарного плана реконструкции
особо значимых объектов
|
Принятие решения об эмиссии акций и
иных ценных бумаг
|
Дата и N протокола решения общего
собрания или иного уполномоченного
органа; объем эмиссии
|
Крупная сделка, связанная с
приобретением и выбытием основных
средств и финансовых вложений
|
Дата и N протокола решения общего
собрания или иного уполномоченного
органа; сумма сделки
|
Пожар, авария, стихийное бедствие или
другая чрезвычайная ситуация, в
результате которой уничтожена
значительная часть активов организации
|
Данные на основании справки
уполномоченных органов,
независимого оценщика/страховой
компании с указанием сумм ущерба и
возможного страхового покрытия
|
--------------------------------
<84> Организация использует только строки, в которых отражены данные по имевшим место событиям после отчетной даты.
<85> Нами приведены примеры наиболее вероятных событий.
5.2. Годовые дивиденды, рекомендованные к распределению по результатам работы организации за отчетный год составляют ____________ (решение совета директоров, протокол от _________ N ____________).
5.3. Раскрываются условные факты хозяйственной деятельности, данные о которых не приведены в утвержденных формах бухгалтерской отчетности <86>:
Вид условного факта <87>
|
Примечания
|
Организация участвует в судебном
разбирательстве
|
Наименование контрагента, возможная
величина потерь и вероятность
отрицательного решения суда;
ожидаемый срок окончания
разбирательства
|
Проводится выездная налоговая
проверка, результаты которой пока
не представлены налогоплательщику
|
Возможная сумма доплат по налогам и
вероятность оспорить решение в суде;
срок окончания проверки и вероятная
дата получения акта выездной
налоговой проверки
|
Предъявлен иск к поставщику
|
Сумма иска и вероятность получения
положительного решения в суде
|
Получена претензия от покупателя на
некачественный товар, поставки
которого производились и другим
покупателям
|
Наименование контрагента, возможная
величина потерь с учетом объема
поставок "некачественного товара"
другим покупателям
|
Поданы документы на продление
лицензий в части лицензируемых
видов деятельности
|
Причины, по которым лицензии могут
быть не продлены; сроки получения
решений уполномоченных органов
|
--------------------------------
<86> В бухгалтерской отчетности раскрываются только те события и условные факты хозяйственной деятельности, которые существовали на дату подписания годового отчета.
<87> Нами приведены лишь наиболее вероятные события.
6. Операции по сегментам и прекращаемой деятельности.
6.1. Информация по операционным сегментам <88>:
Наименование
операционного
сегмента <89>
|
Выручка
|
Себестоимость <90>
продукции, товаров
(работ, услуг)
|
Прибыль (убыток)
сегмента
|
Активы,
используемые
сегментом
|
Обязательства,
относящиеся к
сегменту
|
За
отчетный
год
|
За
предыдущий
год
|
За
отчетный
год
|
За
предыдущий
год
|
За
отчетный
год
|
За
предыдущий
год
|
За
отчетный
год
|
За
предыдущий
год
|
За
отчетный
год
|
За
предыдущий
год
|
--------------------------------
<88> Информация по сегментам не формируется малыми предприятиями. Если информация по сегментам не формируется, то указать это. Порядок формирования показателей определяется учетной политикой организации. В случае составления сводной отчетности или наличия прекращаемой деятельности информацию по сегментам необходимо формировать в соответствии с положениями ПБУ 12/2000.
<89> Например, производство продукции технического назначения для государственных нужд, производство продукции технического назначения для иных заказчиков, оказание услуг.
<90> В себестоимость операционного сегмента не включаются общехозяйственные расходы.
6.2. Информация по прекращаемой деятельности <91>:
Вид
прекращаемой
деятельности
(операционный,
географический
сегмент) <92>
|
Основание
прекращения
деятельности
(дата и N
решения
Совета
директоров)
|
Дата признания
деятельности
прекращаемой либо
период, в котором
ожидается
завершение
прекращения
деятельности
организации, если
они известны или
определимы
|
Стоимость
активов и
обязательств,
предполагаемых
к выбытию или
погашению в
рамках
прекращения
деятельности
|
Возможная
величина
убытков в
связи с
превышением
балансовой
стоимости
выбывающих
активов с
возможной
ценой их
реализации
|
--------------------------------
<91> Основные требования к раскрытию информации по прекращаемой деятельности приведены в ПБУ 16/02. В случае отсутствия прекращаемой деятельности можно не приводить данные указанного раздела.
<92> Желательно соблюдать единообразие в наименованиях вида деятельности от раздела к разделу (например, везде указывать виды деятельности в той же формулировке, что и указанные в расшифровке к строке 010 формы N 2).
7. Учет договоров совместной деятельности.
7.1. Учет совместной деятельности <93>:
N и дата договора
|
Цель совместной деятельности
|
производство продукции;
выполнение работ;
оказание услуг;
создание инвестиционного актива
|
Наименование участника _______ и размер
вклада по состоянию на __________ , что
составляет в общей сумме вкладов по
условиям договора, % <94>
|
|
Стоимость активов и обязательств,
относящихся к совместной деятельности,
по состоянию на ___________
|
|
Суммы доходов, расходов, прибыли или
убытка, относящихся к совместной
деятельности <95>, за отчетный период
|
|
Суммы доходов, расходов, прибыли или
убытка, относящихся к совместной
деятельности <96>, за аналогичный
предыдущий период
|
|
--------------------------------
<93> Раскрывается по каждому договору. В соответствии с ПБУ 20/03 не раскрывается информация о заключении договора об участии в совместной деятельности, которым не предусмотрено извлечение экономических выгод или дохода.
<94> Указывается по каждому участнику. Например, по состоянию на 31 декабря 2009 г. вклад ООО "Ласточка" - 180 тыс. руб., что составляет в общей сумме вкладов по условиям договора 25%, ОАО "Сокол" - 540 тыс. руб., что составляет в общей сумме вкладов по условиям договора 75%.
<95> По каждому договору привести данные в качестве пояснений или дополнить соответствующими графами (доход, расход, прибыль/убыток) таблицу.
<96> По каждому договору привести данные в качестве пояснений или дополнить соответствующими графами (доход, расход, прибыль/убыток) таблицу.
8. Аналитические данные <97>.
--------------------------------
<97> Использована методика, приведенная в издании: Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб., 2003.
8.1. Рентабельность реализованной продукции (Р ):
затр
┌─────────────┬────────┬───────────┬──────────┬───────────────────────────┐
│Основные виды│ За │ За │Примечания│ Способ расчета │
│ деятельности│отчетный│аналогичный│ │ │
│ <98> │ период │ предыдущий│ │ │
│ │ │ период │ │ │
├─────────────┼────────┼───────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│ │ │ │ │Р = П / С x 100%, │
│ │ │ │ │ затр вал ст │
│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │где П - валовая прибыль │
│ │ │ │ │ вал │
│ │ │ │ │(строка 029 формы N 2); │
│ │ │ │ │С - себестоимость │
│ │ │ │ │ ст │
│ │ │ │ │реализованной продукции │
│ │ │ │ │(строка 020 формы N 2) │
└─────────────┴────────┴───────────┴──────────┴───────────────────────────┘
--------------------------------
<98> См. расшифровку к строке 010 формы N 2.
8.2. Показатели ликвидности, обеспеченности собственными средствами и оборачиваемости дебиторской задолженности:
┌────────────────┬────────┬───────────┬──────────┬────────────────────────┐
│ Вид показателя │ За │ За │Примечания│ Способ расчета │
│ │отчетный│аналогичный│ │ │
│ │ период │ предыдущий│ │ │
│ │ │ период │ │ │
├────────────────┼────────┼───────────┼──────────┼────────────────────────┤
│Коэффициент │ │ │ │ L = ОА / КО, │
│текущей │ │ │ │ тл │
│ликвидности <99>│ │ │ │ │
│(L ) │ │ │ │где ОА - оборотные │
│ тл │ │ │ │активы (строка 290 формы│
│ │ │ │ │N 1); │
│ │ │ │ │КО - краткосрочные │
│ │ │ │ │обязательства │
│ │ │ │ │(строка 690 формы N 1). │
│ │ │ │ │Из ОА исключается │
│ │ │ │ │задолженность │
│ │ │ │ │учредителей; │
│ │ │ │ │из знаменателя дроби │
│ │ │ │ │исключаются строки 630, │
│ │ │ │ │640, 650 формы N 1 <100>│
├────────────────┼────────┼───────────┼──────────┼────────────────────────┤
│Коэффициент │ │ │ │L = (СК + ДО - ВОА) /│
│обеспеченности │ │ │ │ ост │
│собственными │ │ │ │ОА, │
│средствами <101>│ │ │ │ │
│(L ) │ │ │ │где СК - собственный │
│ ост │ │ │ │капитал (строка 490); │
│ │ │ │ │ДО - долгосрочные │
│ │ │ │ │обязательства │
│ │ │ │ │(строка 590 формы N 1); │
│ │ │ │ │ВОА - внеоборотные │
│ │ │ │ │активы (строка 190 формы│
│ │ │ │ │N 1); │
│ │ │ │ │ОА - оборотные активы │
│ │ │ │ │(строка 290 формы N 1) │
│ │ │ │ │<102> │
├────────────────┼────────┼───────────┼──────────┼────────────────────────┤
│Коэффициент │ │ │ │ L = В / Дз, │
│оборачиваемости │ │ │ │ одз │
│дебиторской │ │ │ │ │
│задолженности │ │ │ │где В - выручка - нетто │
│<103> │ │ │ │(строка 010 формы N 2) │
│(L ) │ │ │ │за год; │
│ одз │ │ │ │Дз - средняя стоимость │
│ │ │ │ │краткосрочной и │
│ │ │ │ │долгосрочной дебиторской│
│ │ │ │ │задолженности за год │
│ │ │ │ │<104> (строка 230 + │
│ │ │ │ │строка 240 формы N 1) │
└────────────────┴────────┴───────────┴──────────┴────────────────────────┘
--------------------------------
<99> Отражает способность организации погасить краткосрочные
обязательства за счет оборотных активов, сохранив при этом внеоборотные
активы. Нормативное значение L = 2, не вызывает опасений значение более
тл
1,5.
<100> Задолженность перед учредителями, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.
<101> Определяет степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.
<102> Рекомендуемое значение показателя - 0,1 или более.
<103> Определяет скорость оборота дебиторской задолженности организации и определяется как отношение суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к средней за отчетный период величине дебиторской задолженности организации. Уменьшение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о замедлении оборота задолженности.
<104> Суммируются показатели (строка 230 + строка 240 формы N 1) в таком порядке: 1/2 показателя Дз на начало года + 1/2 показателя Дз на конец года и добавляются промежуточные значения показателя Дз (на 1 апреля, на 1 июля, на 1 октября). Полученная сумма делится на 4.
При негативной динамике одного или нескольких показателей делаются предположения о причинах ухудшения финансового положения организации и приводятся данные о мероприятиях, планируемых в целях улучшения показателей деятельности.
9. Прочие вопросы деятельности организации.
9.1. Меры, принимаемые по результатам контрольных мероприятий органов внутреннего контроля <105>.
--------------------------------
<105> В случае выявления существенных расхождений с учетными данными приводятся их причины; если необходимо, разъяснения выводятся в отдельный раздел.
9.2. В произвольной форме раскрываются планы развития организации, в том числе в связи:
- с планируемым вводом новых мощностей;
- с проведенными исследованиями возможного расширения рынков сбыта;
- с внедрением и использованием новых технологий;
- с планируемыми природоохранными мероприятиями и др.
9.3. В случае существенности величины привлеченных организацией средств разъясняются:
- направления использования (текущая деятельность, инвестиционная деятельность);
- сроки привлечения;
- планируемые источники погашения образовавшейся задолженности.