Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу (общая форма)
_________________________________________________________ (полное наименование организации) Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 20___ год
_______________________
Место
_______________________
Дата
1. Информация об организации
Реквизиты юридического лица
___________________________________________________________________________
(полное наименование организации)
ИНН, КПП, ОГРН организации ________________________________________________
Адрес в Российской Федерации ______________________________________________
ФИО, должность руководителя организации ___________________________________
ИНН руководителя организации (при наличии) ________________________________
ФИО, должность главного бухгалтера организации ____________________________
ИНН главного бухгалтера организации (при наличии) ________________________
Наименование, состав (фамилии и должности) членов контрольных органов
организации _______________________________________________________________
(при наличии) наименование, ИНН, ОРГН, адрес аудитора организации
___________________________________________________________________________
Среднегодовая численность работающих за отчетный период ___________________
Размер уставного капитала организации _____________________________________
Количество акций, выпущенных акционерным обществом ________________________
(обыкновенных, привилегированных
___________________________________________________________________________
по типам, их номинальная стоимость, номера государственной регистрации)
из них:
полностью оплачено (по типам) ________________________ шт.,
не оплачено (по типам) _______________________________ шт.,
оплачено частично (по типам) _________________________ шт.,
находится в собственности организации (по типам) _____ шт.,
находится в собственности дочерних и зависимых обществ организации
(по типам) ______ шт.
Основные виды деятельности организации: ______________________________.
(обычные виды, текущие,
инвестиционные и финансовые)
Краткая характеристика каждого вида деятельности организации в отчетном
периоде: __________________________________________________________________
(натуральные, стоимостные показатели и факторы, повлиявшие
___________________________________________________________________________
в отчетном году на финансовые результаты
__________________________________________________________________________.
деятельности организации)
2. Информация о финансовом положении организации, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы
Официальные данные за отчетный и предшествующий периоды, раскрывающие финансовое положение организации:
средняя ставка обслуживающих организацию
банков по кредитам ____________________________________________;
коэффициент-дефлятор __________________________________________;
изменение цен на сырье, энергию, коммунальные услуги __________;
индекс потребительских цен ____________________________________;
средняя заработная плата в субъекте РФ ________________________;
иные показатели _______________________________________________.
Средние за отчетный и предшествующий периоды показатели финансового положения организации:
коэффициент обеспеченности собственными средствами ____________;
коэффициент текущей ликвидности _______________________________;
средняя ставка полученных за год организацией кредитов, займов ________________________;
фактическое изменение цен на сырье, энергию, коммунальные услуги ________________________;
средняя заработная плата в организации ________________________;
иные показатели _______________________________________________.
Решения, принятые по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли: _____________________.
Иная информация, полезная для составления более полной и объективной картины финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности за отчетный период и изменений в ее финансовом положении _________________________________.
3. Факты неприменения правил бухгалтерского учета
Правила бухгалтерского учета не применялись в следующих случаях, когда
они не позволяли достоверно отразить имущественное состояние и финансовые
результаты деятельности организации ______________________________________.
(с соответствующим обоснованием)
4. Сведения об отчетности
4.1. Следующие данные бухгалтерской отчетности за период,
предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период:
________________________________.
(с соответствующим обоснованием)
Корректировка входящих остатков ______________________________________.
(с указанием причин таких корректировок)
В отчетном периоде были приняты следующие существенные изменения
содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и
пояснений к ним __________________________________________________________.
(с указанием причин, вызвавших эти изменения)
4.2. Расшифровка отдельных показателей отчетности организации:
Об основных средствах раскрыта следующая информация (п. 32 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утверждено Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н):
- о способах оценки объектов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
- об изменениях стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);
- о принятых организацией сроках полезного использования объектов (по основным группам);
- об объектах, стоимость которых не погашается;
- о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов;
- об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.
О нематериальных активах раскрыта следующая информация (п. 40 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, утверждено Приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н):
- способы оценки активов, приобретенных не за денежные средства;
- принятые организацией сроки их полезного использования;
- изменения сроков полезного использования;
- изменения способов определения амортизации.
О материально-производственных запасах раскрыта следующая информация (п. 27 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утверждено Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н):
- о способах оценки МПЗ по их группам (видам);
- о последствиях изменений способов их оценки;
- о стоимости запасов, переданных в залог;
- о величине и движении резервов под снижение их стоимости.
О финансовых вложениях раскрыта следующая информация (п. 42 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утверждено Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н):
- последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
- разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
- разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения, начисляемая в соответствии с правилами учета, - по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость;
- стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
- стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
- данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода, а также сумм резерва, использованных в отчетном году;
- данные об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования.
О курсовых разницах иностранных валют к рублю изменение курсов валют,
влияющих на деятельность организации, _____________________________________
(официальный курс, установленный
___________________________________________________________________________
Банком России на отчетную дату (п. 22 Положения по бухгалтерскому учету
___________________________________________________________________________
"Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена
___________________________________________________________________________
в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утверждено Приказом Минфина России
___________________________________________________________________________
от 27 ноября 2006 г. N 154н), и иной курс, установленный законом
__________________________________________________________________________.
или соглашением сторон для отдельных обязательств)
Величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов, и обязательств, подлежащих оплате:
- в иностранной валюте ___________________________________;
- в рублях _______________________________________________.
О расчетах налога на прибыль организации при наличии постоянных налоговых активов и обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, корректирующих показатель условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, раскрыта следующая информация (п. 25 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утверждено Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н):
- условный расход (доход) по налогу на прибыль;
- постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие за собой корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;
- постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
- суммы постоянного налогового актива (обязательства), отложенного налогового актива и обязательства;
- причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
- суммы отложенного налогового актива и обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.
О научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работах, выполняемых собственными силами и (или) с привлечением иных исполнителей, раскрыта следующая информация (п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утверждено Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 115н):
- о сумме расходов, отнесенных в отчетном периоде на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы по видам работ;
- о сумме расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, не списанным на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы;
- о сумме расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
5. Сведения о связанных сторонах
5.1. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" ПБУ 11/2008 (утверждено Приказом Минфина России от 29 апреля 2008 г. N 48н) по каждой связанной стороне раскрыта следующая информация (если в отчетном периоде организация проводила операции со связанными сторонами):
- характер отношений с таким лицом;
- виды операций;
- объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);
- стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;
- условия и сроки проведения (завершения) расчетов по операциям, а также форма расчетов;
- величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;
- величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных к взысканию, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.
5.2. По контролируемым либо контролирующим юридическим лицам (непосредственно или через третьи юридические лица) о каждом раскрыта следующая информация:
Способ контроля ________________________________________________
Реквизиты юридического лица
___________________________________________________________________________
(полное наименование организации)
ИНН, КПП, ОГРН организации ________________________________________________
Адрес в Российской Федерации ______________________________________________
ФИО, должность руководителя организации ___________________________________
ИНН руководителя организации (при наличии) ________________________________
ФИО, должность главного бухгалтера организации ____________________________
ИНН главного бухгалтера организации (при наличии) _________________________
Наименование, ИНН, ОРГН, адрес аудитора организации (при наличии)
___________________________________________________________________________
Среднегодовая численность работающих за отчетный период ___________________
Основные виды деятельности организации ____________________________________
(обычные виды, текущие,
инвестиционные и финансовые)
5.3. Информация о размерах вознаграждений, выплачиваемых организацией основному управленческому персоналу (п. 12 ПБУ 11/2008):
- краткосрочные - суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты (оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и тому подобные платежи в пользу основного управленческого персонала) ______________________________;
- долгосрочные - суммы, подлежащие выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты, в том числе вознаграждения по окончании трудовой деятельности (платежи (взносы) организации, составляющей бухгалтерскую отчетность, по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу основного управленческого персонала со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), и иные платежи, обеспечивающие выплаты пенсий и другие социальные гарантии основному управленческому персоналу по окончании трудовой деятельности), опционы эмитента, акции, паи, доли участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе, иные долгосрочные вознаграждения ______________________.
6. События после отчетной даты
Информация о событиях, произошедших после отчетной даты, но
свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в
которых организация ведет свою деятельность (Положение по бухгалтерскому
учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, утверждено Приказом Минфина
России от 25 ноября 1998 г. N 56н): _______________________________________
(краткое описание характера события,
___________________________________________________________________________
оценка его последствий в деньгах или причина, не позволяющая это сделать)
- дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы за отчетный год ________________________________;
- принятие решения о реорганизации ____________________________;
- приобретение предприятия как имущественного комплекса _______;
- реконструкция или планируемая реконструкция _________________;
- принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг _______;
- крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием ОС и финансовых вложений, _________________________;
- пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов, __________________;
- прекращение существенной части основной деятельности, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату, ______________________;
- существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты, ________________________;
- непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчетной даты ______________________________;
- действия органов государственной власти (национализация и т.п.) ______________________________.
Информация о событиях, произошедших после отчетной даты, но
подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в
которых организация вела свою деятельность (Положение по бухгалтерскому
учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, утверждено Приказом Минфина
России от 25 ноября 1998 г. N 56н): _______________________________________
(краткое описание характера события,
___________________________________________________________________________
оценка его последствий в деньгах или причина, не позволяющая это сделать)
- объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;
- произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату;
- получение информации о финансовом состоянии и результатах деятельности дочернего или зависимого общества (товарищества), ценные бумаги которого котируются на фондовых биржах, подтверждающая устойчивое и существенное снижение стоимости долгосрочных финансовых вложений организации;
- продажа производственных запасов после отчетной даты, показывающая, что расчет цены возможной реализации этих запасов по состоянию на отчетную дату был необоснован;
- объявление дивидендов дочерними и зависимыми обществами за периоды, предшествовавшие отчетной дате;
- обнаружение после отчетной даты того обстоятельства, что процент готовности объекта строительства, использованный для определения финансового результата по состоянию на отчетную дату методом "Доход по стоимости работ по мере их готовности", был необоснован;
- получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;
- обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период.
7. Условные факты хозяйственной деятельности
Об условных фактах хозяйственной деятельности раскрыта следующая информация (Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01, утверждено Приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. N 96н):
Условные обязательства
- существующие на отчетную дату, в связи с которыми на счетах
бухгалтерского учета создаются резервы, ___________________________________
(краткая информация о характере
___________________________________________________________________________
обязательства и ожидаемом сроке его исполнения, характеристика
__________________________________________________________________________;
неопределенности, существующей в отношении срока исполнения
и величины обязательства)
- суммы для каждого резерва, образованного в связи с последствиями условного факта:
на начало и конец отчетного периода _______________________;
списанные в отчетном периоде в связи с признанием организацией обязательства, ранее признанного условным _____________________;
неиспользованные (излишне начисленные), отнесенные в отчетном периоде на прочие доходы организации, а также примененная ставка (ставки), способы дисконтирования и их обоснование ______________________;
- возможные, существование которых на отчетную дату может быть подтверждено исключительно наступлением либо ненаступлением будущих событий, не контролируемых организацией ___________________________.
8. Сведения об учетной политике
Объявление изменений и пояснения своей учетной политики на следующий отчетный год с указанием причин изменений, их последствий в денежном выражении __________________________.
Данные периодов, предшествовавших отчетному и включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный год, скорректированы в соответствии с изменением учетной политики _________________________.
Принятые при формировании учетной политики способы ведения
бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений
заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, ________________
(например,
___________________________________________________________________________
способы амортизации основных средств, нематериальных активов,
___________________________________________________________________________
способы оценки производственных запасов, незавершенного производства
__________________________________________________________________________.
и готовой продукции, способы признания прибыли и т.д.)
Руководитель __________________________
организации
Главный бухгалтер _____________________
организации
Вариант для организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом:
Руководитель __________________________
организации
Руководитель __________________________
организации-исполнителя, централизованной
бухгалтерии либо бухгалтер-специалист
Источник - Кабанов О.М.