Образец учетной политики для целей налогообложения на усн на 2023 год

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

"АЛЬФА"

Приказ N 67

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2023 год.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Приложение N 1

к приказу N 67

от "14" декабря 2022 г.

ПОЛОЖЕНИЕ "ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА 2023 ГОД"

1. Общие положения

Общество с ограниченной ответственностью "АЛЬФА" (далее - Налогоплательщик) является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), вплоть до утраты права на применение УСН либо до добровольного отказа от ее применения в соответствии с положениями главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

1.1. Налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (ст. 346.14 НК РФ). Ставка налога (в т. ч. при расчете авансовых платежей) при применении УСН составляет 15% (ст. 346.20 НК РФ).

1.2. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 188.55 млн рублей, но не превысили 251.4 млн рублей, в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным пп. 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и средняя численность работников не превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, применение УСН продолжается в следующем налоговом периоде с учетом соответствующей ставки налога (п. 4.1 ст. 346.13, п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

1.3. Лицом, ответственным за ведение налогового учета, а также осуществляющим контроль за уровнем доходов, остаточной стоимостью основных средств, средней численностью работников, с целью соблюдения установленных ст. 346.12 НК РФ предельных величин, является главный бухгалтер организации (далее - Главный бухгалтер).

1.4. Налоговый учет ведется автоматизированно с применением программы автоматизации учета Контур.Бухгалтерия. Книга учета доходов и расходов (КУДиР) ведется в электронном виде с выводом КУДиР на бумажный носитель по окончании налогового периода (п. 1.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н).

2. Учет доходов и расходов

2.1. В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание) в составе расходов (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания)) пересчет налоговой базы за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание) до даты реализации (передачи) осуществляется с применением линейного метода амортизации. При этом срок полезного использования для целей расчета амортизации устанавливается отдельным приказом (п. 3 ст. 346.16, п. 1 ст. 259 НК РФ).

2.2. При этом остаточная стоимость основного средства, нематериального актива, определенная по правилам главы 25 НК РФ, признается налоговым расходом в периоде реализации такого основного средства, нематериального актива.

2.3. По решению Налогоплательщика исчисленная по итогам налогового периода налоговая база по УСН может быть уменьшена на сумму налогового убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов (включая сумму минимального налога), в которых применялась УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Перенос убытка осуществляется на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. На текущий налоговый период переносится сумма убытка, образовавшегося в предыдущем налоговом периоде. Если убыток не перенесен на следующий год, он переносится целиком или частично на любой год из последующих девяти лет (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ).

2.4. Покупная стоимость реализованных товаров определяется по средней стоимости товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

2.5. Расходы на ГСМ учитываются по нормам (нормативам), утвержденным Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 N АМ-23-р.

3. Налог на доходы физических лиц

3.1. Применяется форма налогового регистра по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), предусмотренная программой автоматизации учета Контур.Бухгалтерия, приведенная в приложении N 1 к учетной политике.

4. Страховые взносы

4.1. Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, ведется по форме, предусмотренной программой автоматизации учета Контур.Бухгалтерия, приведенной в приложении N 2 к учетной политике (п. 4 ст. 431 НК РФ).

5. Раздельный учет при целевом финансировании

5.1. Раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, осуществляется на отдельных субсчетах счетов бухгалтерского учета согласно приложению N 3 к учетной политике (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).