Образец учетной политики индивидуального предпринимателя на ЕСХН

Учетная политика индивидуального предпринимателя на ЕСХН

Приложение N                

к приказу "Об утверждении учетной политики

для целей налогообложения"

Учетная политика

для целей налогообложения

1. Организация учета

1.1 Данной учетной политикой предусмотрен порядок ведения налогового учета предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, бухгалтерский учет не осуществляется (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

1.2. Налоговый учет финансово-хозяйственной деятельности ИП ведет лично.

1.3. ИП применяет систему налогообложения по уплате единого сельскохозяйственного налога.

1.4. Книга учета доходов и расходов ведется по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н.

1.5. Книга учета ведется автоматизированным способом с применением программного продукта (программы)                .

1.6. Перечень форм налоговых учетных документов и налоговых регистров, на основании которых формируется налогооблагаемая база, приведен в приложении N                 к настоящей учетной политике.

График документооборота приведен в приложении N                 к настоящей учетной политике.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из видов деятельности:

1.7. Применяемая ставка по ЕСХН -                .

1.8. Принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

2. Порядок ведения налогового учета

2.1. ИП ведет налоговый учет на основе самостоятельно разработанных форм налоговых регистров. Для исчисления ЕСХН обороты по отдельным счетам (субсчетам) учитываются в разрезе оплаченных и неоплаченных доходов, расходов и активов. На счетах бухгалтерского учета все доходы и расходы группируются с использованием аналитических признаков по степени их признания в целях обложения ЕСХН.

2.2. Если ИП начинает осуществлять новые виды деятельности, подлежащие налогообложению в иных режимах, имущество, обязательства и хозяйственные операции по таким видам деятельности будут отражаться в учете обособленно с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков.

2.3. Систематизация данных учета проводится на основании оборотно-сальдовой ведомости. Сумма доходов и расходов определяется на основании сальдовых показателей таких оборотно-сальдовых ведомостей за соответствующий период, которые должны быть аналогичны показателям книги учета доходов и расходов для исчисления ЕСХН и сопоставимы с ними.

3. Налог на имущество физических лиц, переведенных на ЕСХН

3.1. Учет объектов имущества, используемых для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей переработки и реализации такой сельскохозяйственной продукции, оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, ведется в отдельном реестре пообъектно и в разрезе направлений и видов деятельности.

3.2. Форма реестра учета объектов имущества предпринимателя, используемых и (или) предназначенных для использования в финансово-хозяйственной деятельности, приведена в приложении N

                к настоящей учетной политике. Реестр формируется                 (указать период).

3.3. Освобождение от налога на имущество физических лиц не применяется в случаях использования объектов имущества:

- в предпринимательской деятельности, не подпадающей под обложение ЕСХН;

- в нескольких видах деятельности при смешанном режиме налогообложения, в том числе при совмещении специальных режимов налогообложения, предусматривающих в отдельности освобождение от уплаты налога на имущество;

- в личных, домашних, семейных целях.

3.4. В случае возникновения обстоятельств, перечисленных в п. 3.3, налог на имущество за соответствующий период пересчитывается и перечисляется в бюджет в течение                 (указать срок).

3.5. Методика раздельного учета объектов имущества, используемого и (или) предназначенного для использования в предпринимательской деятельности, утверждена в приложении N                 к настоящей учетной политике.

3.6. Для отражения указанных операций в налоговом учете оформляется пояснительная записка - справка (приложение N                 к настоящей учетной политике).

4. Учет доходов и расходов

4.1. Перечень доходов и расходов в целях налогообложения.

4.1.1. Увеличение налогооблагаемой базы осуществляется путем учета реализационных и внереализационных доходов.

В состав реализационных доходов включаются:

В состав внереализационных доходов включаются:

4.1.2. Уменьшение налогооблагаемой базы осуществляется за счет учета расходов из п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

В состав реализационных расходов включаются:

В состав внереализационных расходов включаются:

4.2. Порядок учета доходов и расходов для исчисления ЕСХН.

4.2.1. Доходы и расходы учитываются в рублях по кассовому методу, по факту оплаты (перечисления).

4.2.2. Расходы, связанные с деятельностью ИП, переведенной на уплату ЕСХН, подлежат учету в порядке, определенном ст. 346.5 НК РФ.

4.2.3. Расходы ИП при осуществлении нескольких видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения, в отношении которых отсутствует возможность организовать раздельный учет, распределяются в соответствии с Методикой распределения доходов и расходов (приложение N                 к настоящей учетной политике).

4.2.4. Расходы, связанные с приобретением земельных участков для осуществления деятельности, переведенной на ЕСХН, будут учитываться в течение                 (не менее 7 (семи)) лет равными частями.

4.2.5. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) объектов основных средств в период применения ЕСХН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями.

4.2.6. В целях обложения ЕСХН стоимость материалов и сырья учитывается в момент оплаты их стоимости поставщику.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы на приобретение и реализацию таких товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются при налогообложении в периоде их фактической оплаты.

4.2.7. Убыток, полученный по итогам 10 предыдущих налоговых периодов, учитывается при исчислении ЕСХН за текущий год по соответствующему виду деятельности, подпадающему под этот режим налогообложения. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

4.3. Расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (в том числе авансовые платежи) учитываются на дату их уплаты.

4.4. Расходы на обязательное и добровольное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по таким видам добровольного страхования, как страхование средств транспорта (в том числе арендованного) сельскохозяйственного назначения; страхование грузов; страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных); страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;                

(указать иные виды добровольного страхования). Методика списания взносов по договорам страхования приведена в приложении N                 к настоящей учетной политике.

5. Налог на добавленную стоимость (НДС)

5.1. ИП не использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

5.2. В случае получения права на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ ИП не освобождается от обязанностей по уплате НДС при импорте товаров и перечислении НДС в качестве налогового агента в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

5.3. В результате ведения предпринимательской деятельности могут осуществляться как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, в связи с этим и для целей корректного исчисления налога ИП ведет раздельный учет.

Методика ведения раздельного учета для целей исчисления НДС осуществляется в соответствии с требованиями ст. 170 НК РФ по каждому виду операций (приложение N                 к настоящей учетной политике).

5.4 Раздельный учет сумм НДС ведется по категориям и видам приобретаемых товаров, работ и услуг, в том числе по основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам; по различным ставкам НДС. Раздельный учет ведется в специальном налоговом регистре, форма и порядок заполнения приведены в приложении N                 к настоящей учетной политике.

5.5. Предъявленный поставщиками (продавцами) НДС по товарам, работам и услугам, используемым в операциях, облагаемых НДС, ИП принимает к вычету в общеустановленном порядке.

НДС по товарам, работам и услугам, используемым в операциях, не облагаемых НДС, включается в расходы в составе стоимости соответствующих товаров, работ, услуг.

6. Приложения к учетной политике

Перечень приложений, приведенный в разделе, является неотъемлемой частью настоящей учетной политики:

- перечень и формы регистров налогового учета (приложение N                );

- график документооборота (приложение N                );

- форма реестра учета объектов имущества предпринимателя (приложение N                );

- методика раздельного учета объектов имущества, используемого и (или) предназначенного для использования в предпринимательской деятельности (приложение N                );

- форма пояснительной записки - справки (приложение N                );

- методика распределения доходов и расходов в целях формирования налогооблагаемой базы (приложение N                );

- методика списания расходов в виде взносов на обязательное страхование и по договорам добровольного страхования (приложение N                );

- методика ведения раздельного учета для целей исчисления НДС (приложение N                );

- форма специального регистра для ведения раздельного учета по приобретенным товарам, услугам, имущественным правам в целях исчисления НДС (приложение N                ).