kontrolnyy-obzor-kachestva-audita
Приложение N 1
к Методике внутрифирменного
контроля качества аудиторских услуг
Клиент:
|
Подготовил
|
Дата
|
Наименование аудиторской организации
|
Утвердил
|
Дата
|
Аудиторская процедура: Контрольный обзор качества аудита
|
Контрольный обзор качества аудита
Договор N
|
|
Дата аудируемой финансовой
(бухгалтерской) отчетности
|
|
Дата аудиторского заключения
|
|
Ключевые даты
|
Планируе-
мые даты
|
Фактичес-
кие даты
|
Участие в инвентаризации
|
|
|
Получение подтверждений от дебиторов
|
|
|
Получение подтверждений от кредиторов
|
|
|
Начало работы у клиента
|
|
|
Проведение окончательного этапа работы
у клиента
|
|
|
Получение рабочей документации от
работников (экспертов)
|
|
|
Дата подписания финансовой
(бухгалтерской) отчетности
|
|
|
Подготовка Письменной информации
|
|
|
Встреча с собственником, Советом
директоров и/или аудиторским комитетом
|
|
|
Аудиторское заключение
|
|
|
Прочее (укажите)
|
|
|
┌───────────────────────────────────────────┬────────────┬───────┐
│ Перечень вопросов для контроля │ Ссылка на │Коммен-│
│ │документ (в │тарии │
│ │ том числе │и/или │
│ │рабочий), в │выводы │
│ │котором это │ │
│ │ отражено │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┬─────┼───────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│ │ Да │ Нет │ │
├───────────────────────────────────────────┴──────┴─────┴───────┤
│ ОБЩИЕ ВОПРОСЫ │
├───────────────────────────────────────────┬──────┬─────┬───────┤
│Есть ли подписанное письмо-обязательство, │ │ │ │
│которое соответствует оказываемым услугам? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Для новых клиентов: │ │ │ │
│a) Были ли контакты с предшествующими │ │ │ │
│ аудиторами до принятия задания? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│b) Были ли проанализированы рабочие │ │ │ │
│ документы предшествующего аудитора, │ │ │ │
│ или достаточная информация была получена│ │ │ │
│ иным образом? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│c) Была ли должным образом оценена │ │ │ │
│ способность аудиторской организации │ │ │ │
│ обслуживать данного клиента? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Независимость │ │ │ │
│Выполнены ли необходимые процедуры по │ │ │ │
│соблюдению независимости? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Проводился ли аудит в соответствии с │ │ │ │
│подготовленными на стадии планирования │ │ │ │
│планом и программой аудита? │ │ │ │
│Была ли работа должным образом │ │ │ │
│спланирована? │ │ │ │
│Были ли внесены изменения в программу │ │ │ │
│аудита в ходе осуществления работ? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Все ли запланированные процедуры были │ │ │ │
│выполнены? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Достаточно ли проведенной аудиторской │ │ │ │
│работы и полученных доказательств для │ │ │ │
│формирования отчета аудитора? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Существуют ли вопросы, которые остались │ │ │ │
│нерассмотренными в ходе аудита или │ │ │ │
│требуют более детализированного подхода │ │ │ │
│при планировании следующих этапов? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Рассмотрены ли все аспекты и услуги, │ │ │ │
│предусмотренные договором с клиентом │ │ │ │
│(письмом-обязательством о согласии на │ │ │ │
│проведение аудита)? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┴──────┴─────┴───────┤
│ ФОРМИРОВАНИЕ РАБОЧИХ ФАЙЛОВ (ДОКУМЕНТОВ) │
├───────────────────────────────────────────┬──────┬─────┬───────┤
│Сформированы ли рабочие файлы аудита, │ │ │ │
│провели ли корректировку уже │ │ │ │
│сформированных аудиторских файлов? │ │ │ │
│Все ли работники, участвующие в аудиторской│ │ │ │
│проверке, представили рабочие документы? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Рассмотрены ли все рабочие документы? │ │ │ │
│Проанализирована ли информация по │ │ │ │
│обнаруженным искажениям бухгалтерской │ │ │ │
│отчетности по степени значимости? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Провели ли обобщение всех важных моментов │ │ │ │
│и рассмотрели ли все вопросы, которые │ │ │ │
│оказывают существенное влияние на │ │ │ │
│бухгалтерскую отчетность клиента? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Рассмотрели ли все разъяснения, │ │ │ │
│представляемые руководством проверяемого │ │ │ │
│экономического субъекта, и приняли ли их │ │ │ │
│во внимание? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Убедились ли в том, что все аудиторские │ │ │ │
│программы, аудиторские доказательства и │ │ │ │
│рабочие документы подписаны, проверены, │ │ │ │
│пронумерованы и при необходимости │ │ │ │
│снабжены перекрестными ссылками? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Прояснили ли все вопросы, связанные с │ │ │ │
│работой, которую выполняли в ходе │ │ │ │
│аудита сторонние эксперты, привлеченные │ │ │ │
│специалисты или другие аудиторские │ │ │ │
│организации? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Получили ли разъяснения от работников │ │ │ │
│аудиторской организации по вопросам, │ │ │ │
│которые требовали консультаций? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┴──────┴─────┴───────┤
│ ПОДГОТОВКА ПРОЕКТА ОТЧЕТА АУДИТОРА │
├───────────────────────────────────────────┬──────┬─────┬───────┤
│Подготовили ли проект отчета аудитора, │ │ │ │
│будучи уверены в том, что этот документ │ │ │ │
│освещает все наиболее важные проблемы, │ │ │ │
│выявленные в ходе аудита? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Провели ли обсуждение с работниками │ │ │ │
│организации, наделенными соответствующими │ │ │ │
│полномочиями, относительно качества │ │ │ │
│проведенных работ и подготавливаемых │ │ │ │
│документов? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Уверены ли в том, что отражаемые в │ │ │ │
│проекте отчета наиболее важные проблемы │ │ │ │
│обсуждались с представителями клиента и │ │ │ │
│руководителю аудиторской проверки │ │ │ │
│известна точка зрения клиента по таким │ │ │ │
│проблемам? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Обсуждались ли с клиентом рекомендации │ │ │ │
│по внесению исправительных проводок по │ │ │ │
│результатам сделанных замечаний? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Убедились ли в том, что выводы по │ │ │ │
│следующим вопросам надлежащим образом │ │ │ │
│отражены в рабочей документации: │ │ │ │
│- существенные искажения, которые были │ │ │ │
│ обнаружены с клиентом в ходе │ │ │ │
│ проведения аудита; │ │ │ │
│- разногласия с клиентом по вопросам │ │ │ │
│ бухгалтерского учета и │ │ │ │
│ налогообложения; │ │ │ │
│- важные вопросы, связанные с учетом │ │ │ │
│ и отчетностью, и аргументы в поддержку │ │ │ │
│ или против внесения соответствующих │ │ │ │
│ изменений в бухгалтерскую отчетность? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┴──────┴─────┴───────┤
│ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И ИТОГОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ АУДИТА │
├───────────────────────────────────────────┬──────┬─────┬───────┤
│Уверены ли в том, что: │ │ │ │
│- отчет аудитора подготовлен │ │ │ │
│ надлежащим образом; │ │ │ │
│- планируемые к представлению выводы в │ │ │ │
│ аудиторском заключении соответствуют │ │ │ │
│ подготавливаемым ранее рабочим │ │ │ │
│ документам; │ │ │ │
│- бухгалтерская отчетность клиента │ │ │ │
│ подготовлена в соответствии с │ │ │ │
│ необходимыми требованиями учета и │ │ │ │
│ отчетности, которые соблюдались на │ │ │ │
│ постоянной основе; │ │ │ │
│- были выяснены все факты и доказательства,│ │ │ │
│ необходимые для того, чтобы сделать │ │ │ │
│ правильные выводы по итогам аудита; │ │ │ │
│- рассмотрены и учтены все существенные │ │ │ │
│ факты хозяйственной деятельности клиента │ │ │ │
│ после отчетной даты до даты выдачи │ │ │ │
│ аудиторского заключения │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤
│Соблюден ли срок передачи клиенту │ │ │ │
│итоговых документов аудита? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┴──────┴─────┴───────┤
│ ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ РУКОВОДСТВА АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ │
├───────────────────────────────────────────┬───────┬────┬───────┤
│Подготовлены ли (если требуется) табели │ │ │ │
│учета рабочего времени и объяснены ли │ │ │ │
│существенные отклонения фактических │ │ │ │
│трудозатрат от запланированных? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────┼───────┼────┼───────┤
│Подготовлены и переданы ли в │ │ │ │
│установленном порядке руководству │ │ │ │
│аудиторской организации характеристики │ │ │ │
│качества работы сотрудников и │ │ │ │
│специалистов? Проведена ли оценка │ │ │ │
│эффективности их работы? │ │ │ │
└───────────────────────────────────────────┴───────┴────┴───────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ЗАКЛЮЧЕНИЕ │
│ │
│Подтверждаем, что закончены все контрольные процедуры по │
│подготовке отчета аудитора по результатам аудита │
│ │
│Подпись: _____________________________ Дата: ___________ │
│ │
│Руководитель аудиторской проверки │
│ │
│Подпись: _____________________________ Дата: ___________ │
│ │
│Представитель руководства аудиторской организации │
│ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘