Форма управленческого отчета бухгалтера-аналитика по вариантам учета себестоимости в экономическом субъекте (образец заполнения)
Форма 4
Форма управленческого отчета по вариантам учета себестоимости в ЗАО "Спектр"
---------------------------------------------------------------------------
¦Период: 01.07.2011 - 31.07.2011 (месяц) ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Дата составления: 31.07.2011 ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Подготовил: Иванова Татьяна Игоревна ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Центр ответственности/должность: центр затрат/бухгалтер-аналитик ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦ Финансовая бухгалтерия ¦ Управленческая бухгалтерия ¦
¦ (учет по статьям калькуляции) ¦ (по элементам затрат) ¦
+----------------------------------------+--------------------------------+
¦Применяемая методика учета. ¦Применяемая методика учета. ¦
¦На основе типового Плана счетов, ¦На счете 30 "Материальные ¦
¦Положения по бухгалтерскому учету ¦затраты" учитываются все виды ¦
¦"Расходы организации" ПБУ 10/99, ¦материальных затрат (стоимость ¦
¦отраслевых методических рекомендаций. ¦израсходованных на производство ¦
¦Учет затрат основного производства: ¦материалов, покупной энергии, ¦
¦Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т ¦выполненных сторонними ¦
¦сч. 10 "Материалы" - 1 350 363 руб. - ¦организациями работ ¦
¦на сумму израсходованных материалов. ¦промышленного характера, ¦
¦Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т ¦материальных составляющих других¦
¦сч. 10 "Материалы" - 644 570 руб. - ¦расходов). ¦
¦на сумму израсходованной электроэнергии.¦К счету 30 "Материальные ¦
¦Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т ¦затраты" необходимо открыть ¦
¦сч. 70 - "Расчеты с персоналом по оплате¦субсчета по видам и направлениям¦
¦труда" - 367 382 руб. - на сумму ¦материальных затрат. ¦
¦отнесенной на основное производство ¦На счете 31 "Затраты на оплату ¦
¦оплаты труда. ¦труда" отражаются суммы ¦
¦Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т ¦начисленной платы, включая любые¦
¦сч. 69 "Расчеты по социальному ¦формы премирования и любые иные ¦
¦страхованию и обеспечению" - ¦формы оплаты труда персонала ¦
¦95 519 руб. - на сумму начислений ¦организации, в том числе ¦
¦на оплату труда, отнесенных на основное ¦управленческого персонала. ¦
¦производство. ¦К счету 31 "Затраты на оплату ¦
¦Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т ¦труда" необходимо открыть ¦
¦сч. 25 "Общепроизводственные расходы" - ¦субсчета, характеризующие виды ¦
¦700 293 руб. - на сумму ¦и направления начислений ¦
¦общепроизводственных (цеховых) расходов.¦на оплату труда. ¦
¦Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т ¦На счете 32 "Отчисления ¦
¦сч. 26 "Общехозяйственные расходы" - ¦на социальные нужды" ¦
¦623 893 руб. - на сумму ¦в корреспонденции отражаются ¦
¦общехозяйственных (общеинститутских) ¦суммы, начисленные для ¦
¦расходов ¦формирования пенсионного фонда, ¦
+----------------------------------------+фонда обязательного медицинского¦
¦Учет общепроизводственных расходов: ¦страхования, фонда социального ¦
¦Д-т сч. 25 "Общепроизводственные ¦страхования. ¦
¦расходы" К-т сч. 70 "Расчеты ¦К счету 32 "Отчисления ¦
¦с персоналом по оплате труда" - ¦на социальные нужды" необходимо ¦
¦62 557 руб. - на сумму отнесенной ¦вести субсчета по видам ¦
¦на общепроизводственные расходы оплаты ¦отчислений на социальные нужды. ¦
¦труда. ¦По дебету счета 33 "Амортизация"¦
¦Д-т сч. 25 "Общепроизводственные ¦отражаются суммы расходов ¦
¦расходы" К-т сч. 69 "Расчеты ¦организации на амортизацию, ¦
¦по социальному страхованию и ¦начисленные в соответствии ¦
¦обеспечению" - 21 269 руб. - на сумму ¦с принятыми ею методами ¦
¦начислений на оплату труда, отнесенных ¦и нормами амортизации. ¦
¦на общепроизводственные расходы. ¦По дебету счета 34 "Прочие ¦
¦Д-т сч. 25 "Общепроизводственные ¦затраты" отражаются расходы, ¦
¦расходы" К-т сч. 10 "Материалы" - ¦которые не нашли отражения на ¦
¦152 440 руб. - на сумму израсходованных ¦других счетах по учету расходов ¦
¦материальных затрат, отнесенных ¦по экономическим элементам, так ¦
¦на общепроизводственные расходы. ¦как они не относятся ни к одному¦
¦Д-т сч. 25 "Общепроизводственные ¦из этих элементов. ¦
¦расходы" К-т сч. 02 "Амортизация ¦Так как расходы, отражаемые ¦
¦основных средств" - 464 027 руб. - ¦на счете, слишком разнородны, ¦
¦на сумму начисленной амортизации ¦ведение субсчетов обязательно. ¦
+----------------------------------------+Д-т сч. 30 "Материальные ¦
¦Учет общехозяйственных расходов: ¦затраты" К-т сч. 10 "Материалы",¦
¦А. Расходы на управление: ¦15 "Заготовление и приобретение ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦материальных ценностей", 16 ¦
¦К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по ¦"Отклонение в стоимости ¦
¦оплате труда" - 57 800 руб. - на сумму ¦материальных ценностей", 60 ¦
¦отнесенной оплаты труда. ¦"Расчеты с поставщиками и ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦подрядчиками" - 1 513 738 руб. -¦
¦К-т сч. 69 "Расчеты по социальному ¦отражены материальные затраты ¦
¦страхованию и обеспечению" - ¦и услуги сторонних организаций ¦
¦19 852 руб. - на сумму начислений ¦в целом по предприятию. ¦
¦на оплату труда, отнесенных ¦Д-т сч. 31 "Затраты на оплату ¦
¦на управленческие расходы. ¦труда" К-т сч. 70 "Расчеты ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦с персоналом по оплате труда", ¦
¦К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками ¦96 "Резервы предстоящих ¦
¦и подрядчиками" - 4115 руб. - на сумму ¦расходов" - 624 214 руб. - ¦
¦расходов на телефонную связь, ¦отражены затраты на оплату ¦
¦переговоры. ¦труда, включая премирование ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦в целом по предприятию. ¦
¦К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками ¦Д-т сч. 32 "Отчисления ¦
¦и подрядчиками" - 1700 руб. - на сумму ¦на социальные нужды" К-т сч. 69 ¦
¦почтово-телеграфных расходов. ¦"Расчеты по социальному ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦страхованию и обеспечению" - ¦
¦К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными ¦232 503 руб. - отражены ¦
¦лицами" - 7400 руб. - на сумму расходов ¦начисления на оплату труда ¦
¦командировок и перемещений. ¦в целом по предприятию. ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦Д-т сч. 33 "Амортизация" К-т ¦
¦К-т сч. 10 "Материалы" - 5700 руб. - ¦сч. 02 "Амортизация основных ¦
¦на сумму материальных затрат, ¦средств", 04 "Нематериальные ¦
¦использованных на управленческие нужды. ¦активы" - 715 284 руб. - ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦отражена амортизация по основным¦
¦К-т сч. 02 "Амортизация основных ¦средствам и нематериальным ¦
¦средств" - 50 200 руб. - на сумму ¦активам в целом по предприятию. ¦
¦начисленной амортизации. ¦Д-т сч. 34 "Прочие затраты" К-т ¦
¦Б. Общехозяйственные расходы: ¦сч. 60 "Расчеты с поставщиками ¦
¦Содержание прочего (не административно- ¦и подрядчиками", 71 "Расчеты ¦
¦управленческого) персонала: ¦с подотчетными лицами", 76 ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦"Расчеты с разными дебиторами ¦
¦К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по ¦и кредиторами", 79 ¦
¦оплате труда" - 127 475 руб. - на сумму ¦"Внутрихозяйственные расчеты" - ¦
¦отнесенной на общехозяйственные расходы ¦800 220 руб. - отражены прочие ¦
¦оплаты труда. ¦затраты в целом по предприятию. ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦Ежемесячно счета по учету ¦
¦К-т сч. 69 "Расчеты по социальному ¦элементов затрат закрываются ¦
¦страхованию ¦в дебет отражающего счета 37 ¦
¦и обеспечению" - 43 342 руб. - на сумму ¦"Отражение общих затрат" ¦
¦начислений на оплату труда, отнесенных ¦записью: ¦
¦на общехозяйственные расходы. ¦Д-т сч. 37 "Отражение общих ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦затрат" К-т сч. 30 "Материальные¦
¦К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками ¦затраты", 31 "Затраты на оплату ¦
¦и подрядчиками" - 7702 руб. - на сумму ¦труда", 32 "Отчисления ¦
¦расходов на телефонную связь, ¦на социальные нужды", 33 ¦
¦переговоры. ¦"Амортизация", 34 "Прочие ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦затраты" - 3 885 959 руб. - ¦
¦К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками ¦списаны затраты на отражающий ¦
¦и подрядчиками" - 2780 руб. - на сумму ¦счет. ¦
¦почтово-телеграфных расходов. ¦Собранные на счете 37 суммы ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦распределяются между ¦
¦К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными ¦калькуляционными счетами: ¦
¦лицами" - 12 770 руб. - на сумму ¦Д-т сч. 20 "Основное ¦
¦расходов командировок и перемещений. ¦производство" К-т сч. 37 ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦"Отражение общих затрат" - ¦
¦К-т сч. 10 "Материалы" - 7200 руб. - ¦2 561 773 руб. - распределены ¦
¦на сумму материальных затрат. ¦затраты на калькуляционные ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦счета. ¦
¦К-т сч. 02 "Амортизация основных ¦Д-т сч. 25 "Общепроизводственные¦
¦средств" - 201 057 руб. - на сумму ¦расходы" К-т сч. 37 "Отражение ¦
¦начисленной амортизации. ¦общих затрат" - 700 293 руб. - ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦распределены затраты ¦
¦К-т сч. 68 "Расчеты по налогам ¦на калькуляционные счета. ¦
¦и сборам" - 37 075 руб. - на сумму ¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные ¦
¦начисленных налогов. ¦расходы" К-т сч. 37 "Отражение ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" ¦общих затрат" - ¦
¦К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками ¦203 885 959 руб. - распределены ¦
¦и подрядчиками" - 37 725 руб. - на сумму¦затраты на калькуляционные счета¦
¦аудиторских расходов ¦ ¦
+----------------------------------------+--------------------------------+
¦Подготовил: ______________________ ¦Дата: ________________ ¦
-----------------------------------------+---------------------------------
Источник - "Международный бухгалтерский учет", 2012, № 9