Бухгалтерская справка об исправлении ошибки, допущенной при расчете пособия по временной нетрудоспособности (образец заполнения)

ЗАО "Стейнвей"

Бухгалтерская справка N 37
от 25 мая 2011 г.

Содержание хозяйственной операции: исправление ошибки, допущенной при расчете пособия по временной нетрудоспособности.
При расчете пособия по временной нетрудоспособности за период с 11 по 21 января 2011 г. пианисту В.А. Блютнеру не были учтены премии, выплаченные в январе 2009 и октябре 2010 г. в размере 5800 руб. и 7500 руб. соответственно.
В результате неправильного расчета сумма пособия составила 12 306,47 руб. (816 700 руб. : 730 x 100% x 11 календ. дн.) вместо 12 506,89 руб. (830 000 руб. : 730 x 100% x 11 календ. дн.).
Сумма пособия, подлежащая доначислению, равна 200,42 руб. (11 369,86 руб. - 11 187,67 руб.).
Кроме того, в результате неправильного расчета пособия возникла недоимка по НДФЛ в размере 26 руб. (12 506,89 руб. x 13% - 12 306,47 руб. x 13%), которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет 25 мая 2011 г. вместе с пенями за просрочку платежа за 110 календарных дней в сумме 0,76 руб. (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн. + 26 руб. x 8% x 1/300 x 64 календ. дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x 23 календ. дн.).
Доначисление, удержание и перечисление налога в бюджет отражаются в карточке налогового учета НДФЛ за 2011 г.
В бухгалтерском учете начисление суммы пособия было отражено проводками, приведенными ниже.
4 февраля 2011 г.
Дебет 26 Кредит 70
- 3356,31 руб. (1118,77 руб. x 3 календ. дн.) - начислено пособие за первые три календарных дня временной нетрудоспособности за счет средств организации;
Дебет 69-1 Кредит 70
- 8950,16 руб. (12 306,47 руб. - 3356,31 руб.) - начислено пособие за оставшиеся семь дней временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",
- 1600 руб. (12 306,48 руб. x 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 70 Кредит 50
- 10 706,47 руб. (12 306,47 руб. - 1600 руб.) - выплачено пособие по временной нетрудоспособности за минусом удержанного НДФЛ.
Ошибка обнаружена 25 мая 2011 г. Для ее исправления в бухгалтерском учете сделаны записи, приведенные ниже.
25 мая 2011 г.
Дебет 26 Кредит 70
- 54,66 руб. (1136,99 руб. x 3 календ. дн. - 3356,31 руб.) - доначислено пособие за первые три календарных дня временной нетрудоспособности за счет средств организации;
Дебет 69-1 Кредит 70
- 145,76 руб. (12 506,89 руб. - 8950,16 руб. - 3356,31 руб. - 54,66 руб.)
- доначислено пособие за оставшиеся семь дней временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",
- 26 руб. (12 506,89 руб. x 13% - 1600 руб.) - удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",
- 0,76 руб. (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн. + 2 руб. x 8% x 1/300 x 64 календ. дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x 23 календ. дн.) - начислены пени за просрочку уплаты НДФЛ;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51
- 26 руб. - сумма доначисленного НДФЛ перечислена в бюджет;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51
- 0,76 руб. - перечислены с расчетного счета пени за просрочку уплаты НДФЛ.
6 июня 2011 г.
Дебет 70 Кредит 50
- 174,42 руб. (12 506,89 руб. - 10 706,47 руб. - 1600 руб. - 26 руб.) - выплачено пособие по временной нетрудоспособности за минусом удержанного НДФЛ.

Главный бухгалтер ЗАО "Стейнвей"     Абель    А.М. Абель  1


1 Если пособие было рассчитано неправильно (Ю.А. Никерова. Зарплата, 2011. N 6).



Источник - "Страховые взносы: полное практическое пособие", "ГроссМедиа", "РОСБУХ"