Бухгалтерская справка об исправлении ошибки, допущенной при расчете пособия по временной нетрудоспособности (образец заполнения). Вариант 2
---------------------------------------------------------------------------
¦ ЗАО "Стейнвей" ¦
¦ ¦
¦ Бухгалтерская справка N 37 ¦
¦ ¦
¦ от 25 мая 2011 года ¦
¦ ¦
¦ Содержание хозяйственной операции: исправление ошибки, допущенной при¦
¦расчете пособия по временной нетрудоспособности. ¦
¦ ¦
¦ При расчете пособия по временной нетрудоспособности за период с 11 по¦
¦21 января 2011 г. пианисту В.А. Блютнеру не были учтены премии,¦
¦выплаченные в январе 2009 г. и октябре 2010 г. в размере 5800 руб. и 7500¦
¦руб. соответственно. ¦
¦ В результате неправильного расчета сумма пособия составила¦
¦12 306,47 руб. (816 700 руб. : 730 x 100% x 11 календ. дн.) вместо¦
¦12 506,89 руб. (830 000 руб. : 730 x 100% x 11 календ. дн.). ¦
¦ Сумма пособия, подлежащая доначислению, равна 200,42 руб.¦
¦(11 369,86 руб. - 11 187,67 руб.). ¦
¦ Кроме того, в результате неправильного расчета пособия возникла¦
¦недоимка по НДФЛ в размере 26 руб. (12 506,89 руб. x 13% -¦
¦12 306,47 руб. x 13%), которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет¦
¦25 мая 2011 г. вместе с пени за просрочку платежа за 110 календарных¦
¦дней в сумме 0,76 руб. (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн. +¦
¦26 руб. x 8% x 1/300 x 64 календ. дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x ¦
¦23 календ. дн.). ¦
¦ Доначисление, удержание и перечисление налога в бюджет отражаются в¦
¦карточке налогового учета НДФЛ за 2011 г. ¦
¦ В бухгалтерском учете начисление суммы пособия было отражено¦
¦проводками, приведенными ниже. ¦
¦ ¦
¦ 4 февраля 2011 г. ¦
¦ Дебет 26 Кредит 70 ¦
¦ - 3356,31 руб. (1118,77 руб. x 3 календ. дн.) - начислено пособие за¦
¦первые три календарных дня временной нетрудоспособности за счет средств¦
¦организации; ¦
¦ Дебет 69-1 Кредит 70 ¦
¦ - 8950,16 руб. (12 306,47 руб. - 3356,31 руб.) - начислено пособие за¦
¦оставшиеся семь дней временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;¦
¦ Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", ¦
¦ - 1600 руб. (12 306,48 руб. x 13%) - удержан налог на доходы¦
¦физических лиц; ¦
¦ Дебет 70 Кредит 50 ¦
¦ - 10 706,47 руб. (12 306,47 руб. - 1600 руб.) - выплачено пособие по¦
¦временной нетрудоспособности за минусом удержанного НДФЛ. ¦
¦ ¦
¦ Ошибка обнаружена 25 мая 2011 г. Для ее исправления в бухгалтерском¦
¦учете сделаны записи, приведенные ниже. ¦
¦ ¦
¦ 25 мая 2011 г. ¦
¦ Дебет 26 Кредит 70 ¦
¦ - 54,66 руб. (1136,99 руб. x 3 календ. дн. - 3356,31 руб.) -¦
¦доначислено пособие за первые три календарных дня временной¦
¦нетрудоспособности за счет средств организации; ¦
¦ Дебет 69-1 Кредит 70 ¦
¦ - 145,76 руб. (12 506,89 руб. - 8950,16 руб. - 3356,31 руб. -¦
¦54,66 руб.) - доначислено пособие за оставшиеся семь дней временной¦
¦нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ; ¦
¦ Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", ¦
¦ - 26 руб. (12 506,89 руб. x 13% - 1600 руб.) - удержан налог на¦
¦доходы физических лиц; ¦
¦ Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", ¦
¦ - 0,76 руб. (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн. + 26 руб. x¦
¦8% x 1/300 x 64 календ. дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x 23 календ. дн.) -¦
¦начислены пени за просрочку уплаты НДФЛ; ¦
¦ Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51 ¦
¦ - 26 руб. - сумма доначисленного НДФЛ перечислена в бюджет; ¦
¦ Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51 ¦
¦ - 0,76 руб. - перечислены с расчетного счета пени за просрочку уплаты¦
¦НДФЛ. ¦
¦ ¦
¦ 6 июня 2011 г. ¦
¦ Дебет 70 Кредит 50 ¦
¦ - 174,42 руб. (12 506,89 руб. - 10 706,47 руб. - 1600 руб. -¦
¦26 руб.) - выплачено пособие по временной нетрудоспособности за минусом¦
¦удержанного НДФЛ. ¦
¦ ¦
¦ Главный бухгалтер ЗАО "Стейнвей" Абель А.М. Абель¦
---------------------------------------------------------------------------
Источник - "Зарплата", 2011, № 6