proverka-soblyudeniya-polozheniy-nalogovoy-politiki-po-nalogu-na-pribyl
Приложение
к Методическим рекомендациям
Минфина РФ от 23.04.2004
ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ
Наименование аудируемого лица
|
|
РД 1д
|
Проверяемый период
|
|
ФИО лица, составившего документ
|
|
Дата составления документа
|
|
ФИО лица, проверявшего документ
|
|
Дата проверки документа
|
|
┌─────┬────────────────────────┬────────────────────────────────────────┬───────┬─────────────────┐
│N п/п│Элемент учетной политики│ Требования главы 25 НК РФ │Вариант│ Отклонения │
│ │ │ │учетной├───────┬─────────┤
│ │ │ │полити-│наруше-│по приме-│
│ │ │ │ки │ния на-│нению │
│ │ │ │ │логово-│налоговой│
│ │ │ │ │го за- │политики │
│ │ │ │ │конода-│ │
│ │ │ │ │тельст-│ │
│ │ │ │ │ва │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├─────┴────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│Доходы от реализации │ │ │ │ │
├─────┬────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│1. │Доходы, относящиеся к │Признаются: │ │ │ │
│ │нескольким отчетным (на-│- равномерно; │ │ │ │
│ │логовым) периодам, дата │- пропорционально доле фактических рас- │ │ │ │
│ │признания которых не ус-│ходов отчетного периода в общей сумме │ │ │ │
│ │тановлена │расходов (п. 2 ст. 271 НК) │ │ │ │
├─────┴────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│Внереализационные доходы │ │ │ │ │
├─────┬────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│2. │Доходы от сдачи имущест-│Признаются: │ │ │ │
│ │ва в аренду (субаренду) │- в момент предъявления документов, слу-│ │ │ │
│ │ │жащих основанием для расчетов; │ │ │ │
│ │ │- в момент осуществления расчетов в со- │ │ │ │
│ │ │ответствии с условиями договоров; │ │ │ │
│ │ │- последний день отчетного (налогового) │ │ │ │
│ │ │периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК) │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│3. │Доходы прошлых лет, вы- │По доходам, не относящимся к конкретному│ │ │ │
│ │явленные в отчетном (на-│отчетному (налоговому) периоду: призна- │ │ │ │
│ │логовом) периоде │ются в полном объеме в момент выявления │ │ │ │
│ │ │дохода (получения, обнаружения докумен- │ │ │ │
│ │ │тов, подтверждающих наличие дохода) (пп.│ │ │ │
│ │ │6 п. 4 ст. 271 НК) │ │ │ │
│ │ │По доходам, относящимся к конкретному │ │ │ │
│ │ │отчетному (налоговому) периоду: призна- │ │ │ │
│ │ │ются в полном объеме в том периоде, к │ │ │ │
│ │ │которому относится выявленный доход (ст.│ │ │ │
│ │ │81 НК) │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│4. │Суммовые разницы │Признаются продавцом: │ │ │ │
│ │ │- на дату погашения дебиторской задол- │ │ │ │
│ │ │женности за реализованные товары, рабо- │ │ │ │
│ │ │ты, услуги; │ │ │ │
│ │ │- на дату реализации товаров, работ, ус-│ │ │ │
│ │ │луг - в случае предварительной оплаты │ │ │ │
│ │ │Признаются покупателем: │ │ │ │
│ │ │- на дату погашения кредиторской задол- │ │ │ │
│ │ │женности за приобретенные товары, рабо- │ │ │ │
│ │ │ты, услуги; │ │ │ │
│ │ │- на дату приобретения товара, работ, │ │ │ │
│ │ │услуг - в случае предварительной оплаты │ │ │ │
├─────┴────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│Расходы, связанные с производ-│ │ │ │ │
│ством и реализацией │ │ │ │ │
├─────┬────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│5. │Материальные расходы │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│5.1. │ оценка при списании │- по стоимости каждой единицы; │ │ │ │
│ │ │- по средней стоимости; │ │ │ │
│ │ │- способ ФИФО; │ │ │ │
│ │ │- способ ЛИФО │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│6. │Начисленная амортизация │ │ │ │ │
│ │по основным средствам │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│6.1. │ способ начисления │По 8 - 10 амортизационным группам: │ │ │ │
│ │ │- линейный метод. │ │ │ │
│ │ │По стальным амортизационным группам: │ │ │ │
│ │ │- линейный метод; │ │ │ │
│ │ │- нелинейный метод │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│6.2. │ применение │- применяются в порядке, установленном │ │ │ │
│ │ специальных │ст. 259 НК; │ │ │ │
│ │ коэффициентов │- не применяются │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│6.3. │ переоценка │При определении первоначальной стоимос- │ │ │ │
│ │ │ти: │ │ │ │
│ │ │- переоценки до 2002 года учитываются в │ │ │ │
│ │ │полном объеме; │ │ │ │
│ │ │- переоценка на 01.01.2002 учитывается в│ │ │ │
│ │ │пределах 30% от восстановительной стои- │ │ │ │
│ │ │мости основных средств по состоянию на │ │ │ │
│ │ │01.01.2001; │ │ │ │
│ │ │- переоценки после 2002 г. не учитывают-│ │ │ │
│ │ │ся │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│7. │Начисленная амортизация │ │ │ │ │
│ │по нематериальным акти- │ │ │ │ │
│ │вам │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│7.1. │ способ начисления │- линейным методом; │ │ │ │
│ │ амортизации │- нелинейным методом │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│7.2. │ срок полезного │- Исходя из срока полезного использова- │ │ │ │
│ │ использования │ния объекта; │ │ │ │
│ │ │- По объектам, при невозможности опреде-│ │ │ │
│ │ │ления срока полезного использования - │ │ │ │
│ │ │нормы в расчете на 10 лет │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│8. │Расходы на оплату труда │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│8.1. │ отчисления на формиро-│резерв: │ │ │ │
│ │ вание резерва предсто-│- создается в порядке, установленном ст.│ │ │ │
│ │ ящих расходов на опла-│324.1 НК; │ │ │ │
│ │ ту отпусков, а также │- не создается │ │ │ │
│ │ на ежегодные выплаты │ │ │ │ │
│ │ за выслугу лет и по │ │ │ │ │
│ │ итогам работы за год │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│8.2. │ расходы по обязатель- │Признаются в пределах норм, установлен- │ │ │ │
│ │ ному и добровольному │ных п. 16 ст. 255 НК: │ │ │ │
│ │ страхованию работников│- в отчетном (налоговом) периоде, в ко- │ │ │ │
│ │ │тором согласно графику платежей по дого-│ │ │ │
│ │ │вору перечислены страховые взносы; │ │ │ │
│ │ │- равномерно в течение срока действия │ │ │ │
│ │ │договора, если по договору предусмотрен │ │ │ │
│ │ │разовый платеж │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│8.3. │ расходы на дополни- │- не признаются в качестве расходов (пп.│ │ │ │
│ │ тельные отпуска, пре- │24 п. 1 ст. 270 НК) │ │ │ │
│ │ доставляемые по инди- │ │ │ │ │
│ │ видуальному трудовому │ │ │ │ │
│ │ договору сверх уста- │ │ │ │ │
│ │ новленных законода- │ │ │ │ │
│ │ тельством РФ │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│9. │Расходы на ремонт основ-│- резерв на ремонт не создается, расходы│ │ │ │
│ │ных средств │признаются в том отчетном (налоговом) │ │ │ │
│ │ │периоде, в котором были произведены в │ │ │ │
│ │ │размере фактических затрат; │ │ │ │
│ │ │- резерв на ремонт создается в порядке, │ │ │ │
│ │ │установленном ст. 324 НК; расходы приз- │ │ │ │
│ │ │наются равными долями в последний день │ │ │ │
│ │ │отчетного периода │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│10. │Расходы по обязательному│Признаются по установленным ст. 263 НК │ │ │ │
│ │и добровольному страхо- │видам добровольного страхования, а также│ │ │ │
│ │ванию имущества │в пределах тарифов, установленных зако- │ │ │ │
│ │ │нодательством РФ или международными кон-│ │ │ │
│ │ │венциями: │ │ │ │
│ │ │- в отчетном (налоговом) периоде, в ко- │ │ │ │
│ │ │тором согласно графику платежей по дого-│ │ │ │
│ │ │вору перечислены страховые взносы; │ │ │ │
│ │ │- равномерно в течение срока действия │ │ │ │
│ │ │договора, если по договору предусмотрен │ │ │ │
│ │ │разовый платеж │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│11. │Расходы на юридические, │Признаются в полном объеме без ограниче-│ │ │ │
│ │информационные, консуль-│ний. │ │ │ │
│ │тационные, аудиторские и│Моментом признания является: │ │ │ │
│ │прочие услуги; расходы │- дата расчетов в соответствии с услови-│ │ │ │
│ │на управление организа- │ями договоров; │ │ │ │
│ │цией или ее структурными│- дата предъявления документов, служащих│ │ │ │
│ │подразделениями, расходы│основанием для произведения расчетов; │ │ │ │
│ │на приобретение услуг по│- последний день отчетного (налогового) │ │ │ │
│ │управлению │периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК) │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│12. │Периодические (текущие) │Признаются в полном объеме без ограниче-│ │ │ │
│ │платежи за пользование │ний. │ │ │ │
│ │правами на результаты │Моментом признания является: │ │ │ │
│ │интеллектуальной дея- │- дата расчетов в соответствии с услови-│ │ │ │
│ │тельности │ями договоров; │ │ │ │
│ │ │- дата предъявления документов, служащих│ │ │ │
│ │ │основанием для произведения расчетов; │ │ │ │
│ │ │- последний день отчетного (налогового) │ │ │ │
│ │ │периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК) │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│13. │Убытки от реализации ос-│ │ │ │ │
│ │новных средств │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│13.1.│ основные средства, │Признаются равными долями в течение сро-│ │ │ │
│ │ фактический срок экс- │ка, определяемого как разница между сро-│ │ │ │
│ │ плуатации которых не │ком полезного использования этого иму- │ │ │ │
│ │ превышает установлен- │щества и фактическим сроком его эксплуа-│ │ │ │
│ │ ный Правительством │тации до момента реализации (п. 3 ст. │ │ │ │
│ │ │268 НК) │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│13.2.│ основные средства, │Признаются: │ │ │ │
│ │ фактический срок экс- │- в течение срока, остающегося для пол- │ │ │ │
│ │ плуатации которых пре-│ного списания стоимости объекта, опреде-│ │ │ │
│ │ вышает установленный │ляемого организацией самостоятельно; │ │ │ │
│ │ Правительством │- единовременно в составе расходов от- │ │ │ │
│ │ │четного периода │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│13.3.│ основные средства, │Оставшийся срок полезного использования,│ │ │ │
│ │ амортизация по которым│в течение которого будут признаны убыт- │ │ │ │
│ │ начислялась с примене-│ки, определяется: │ │ │ │
│ │ нием повышающего коэф-│- с применением повышающего коэффициен- │ │ │ │
│ │ фициента │та, т.е. сокращается в два или три раза│ │ │ │
│ │ │по сравнению с остающимся нормативным │ │ │ │
│ │ │сроком; │ │ │ │
│ │ │- без применения повышающего коэффициен-│ │ │ │
│ │ │та │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│14. │Стоимость реализованных │ │ │ │ │
│ │покупных товаров │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│14.1.│ оценка товаров при ре-│- по средней стоимости; │ │ │ │
│ │ ализации │- способ ФИФО; │ │ │ │
│ │ │- способ ЛИФО; │ │ │ │
│ │ │- по стоимости единицы товара │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│15. │Расходы, которые не мо- │Распределяются пропорционально доле до- │ │ │ │
│ │гут быть непосредственно│хода от конкретного вида деятельности в │ │ │ │
│ │отнесены на затраты по │суммарном объеме: │ │ │ │
│ │конкретному виду дея- │- всех видов, полученных в рамках видов │ │ │ │
│ │тельности │деятельности; │ │ │ │
│ │ │- доходов, полученных в рамках видов де-│ │ │ │
│ │ │ятельности, а также операций, не призна-│ │ │ │
│ │ │ваемых видами деятельности; │ │ │ │
│ │ │- иной вариант распределения │ │ │ │
├─────┴────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│Внереализационные расходы │ │ │ │ │
├─────┬────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│16. │Расходы на оплату услуг │Признаются в полном объеме в момент: │ │ │ │
│ │банка │- начисления денежных средств в оплату │ │ │ │
│ │ │оказанных услуг; │ │ │ │
│ │ │- момент списания денежных средств со │ │ │ │
│ │ │счета (если по условиям договора списа- │ │ │ │
│ │ │ние средств со счета производится банком│ │ │ │
│ │ │в безакцептном порядке); │ │ │ │
│ │ │Учитываются в качестве: │ │ │ │
│ │ │- прочих расходов; │ │ │ │
│ │ │- внереализационных расходов; │ │ │ │
│ │ │- прочих и внереализационных расходов в │ │ │ │
│ │ │зависимости от того, связаны эти услуги │ │ │ │
│ │ │с производством и реализацией или нет │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│17. │Расходы на формирование │- признаются на последний день отчетного│ │ │ │
│ │резерва по сомнительным │(налогового) периода по результатам ин- │ │ │ │
│ │долгам │вентаризации дебиторской задолженности в│ │ │ │
│ │ │сумме, определяемой в соответствии с по-│ │ │ │
│ │ │рядком, установленным ст. 266 НК; │ │ │ │
│ │ │- резерв не создается │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│18. │Убытки прошлых налоговых│По убыткам, не относящимся к конкретному│ │ │ │
│ │периодов, выявленные в │отчетному (налоговому) периоду: призна- │ │ │ │
│ │текущем отчетном (нало- │ются в полном объеме в момент выявления │ │ │ │
│ │говом) периоде │убытка (получения, обнаружения докумен- │ │ │ │
│ │ │тов, подтверждающих наличие убытка, рас-│ │ │ │
│ │ │хода) │ │ │ │
│ │ │По убыткам, относящимся к конкретному │ │ │ │
│ │ │отчетному (налоговому) периоду: призна- │ │ │ │
│ │ │ются в полном объеме в том периоде, к │ │ │ │
│ │ │которому относится выявленный убыток, │ │ │ │
│ │ │расход (ст. 81 НК) │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│19. │Суммовые разницы │Признаются продавцом: │ │ │ │
│ │ │- на дату погашения дебиторской задол- │ │ │ │
│ │ │женности за реализованные товары, рабо- │ │ │ │
│ │ │ты, услуги; │ │ │ │
│ │ │- на дату реализации товаров, работ, ус-│ │ │ │
│ │ │луг - в случае предварительной оплаты │ │ │ │
│ │ │Признаются покупателем: │ │ │ │
│ │ │- на дату погашения кредиторской задол- │ │ │ │
│ │ │женности за приобретенные товары, рабо- │ │ │ │
│ │ │ты, услуги; │ │ │ │
│ │ │- на дату приобретения товара, работ, │ │ │ │
│ │ │услуг - в случае предварительной оплаты │ │ │ │
├─────┴────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│Прочие объекты аудита │ │ │ │ │
├─────┬────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│20. │Формирование стоимости │ │ │ │ │
│ │активов │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│20.1.│ основных средств │В сумме расходов на приобретение (соору-│ │ │ │
│ │ │жение, изготовление), за исключением: │ │ │ │
│ │ │- платежей за регистрацию прав на недви-│ │ │ │
│ │ │жимое имущество; │ │ │ │
│ │ │- % по долговым обязательствам; │ │ │ │
│ │ │- суммовых разниц, возникших по расче- │ │ │ │
│ │ │там, связанных с приобретением ОС; │ │ │ │
│ │ │- налогов, учитываемых в составе расхо- │ │ │ │
│ │ │дов. │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│20.2.│ нематериальные активы │Определяется как сумма фактических рас- │ │ │ │
│ │ │ходов на приобретение, изготовление и │ │ │ │
│ │ │т.п. │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│20.3.│ матерально-производст-│В сумме фактических затрат на приобрете-│ │ │ │
│ │ венные запасы (за ис- │ние: │ │ │ │
│ │ ключением товаров) │- с включением суммы % по долговым обя- │ │ │ │
│ │ │зательствам, используемым для приобрете-│ │ │ │
│ │ │ния МПЗ; │ │ │ │
│ │ │- без включения суммы % по долговым обя-│ │ │ │
│ │ │зательствам, используемым для приобрете-│ │ │ │
│ │ │ния МПЗ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│20.4.│ покупные товары │По покупной стоимости │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│21. │Незавершенное производ- │ │ │ │ │
│ │ство │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│21.1.│ прямые расходы по про-│1. Материальные затраты на приобретение:│ │ │ │
│ │ изводственной деятель-│- сырья и материалов, используемых в │ │ │ │
│ │ ности (выполнению ра- │производстве товаров и (или) образующих │ │ │ │
│ │ бот, оказанию услуг) │их основу, либо являющихся необходимым │ │ │ │
│ │ │компонентом при производстве товаров, │ │ │ │
│ │ │работ, услуг; │ │ │ │
│ │ │- комплектующих изделий, подвергающихся │ │ │ │
│ │ │монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвер-│ │ │ │
│ │ │гающихся дополнительной обработке │ │ │ │
│ │ │2. Расходы на оплату труда персонала, │ │ │ │
│ │ │участвующего в процессе производства то-│ │ │ │
│ │ │варов (работ, услуг) │ │ │ │
│ │ │3. Суммы ЕСН, начисленного на вышеука- │ │ │ │
│ │ │занные суммы расходов на оплату труда │ │ │ │
│ │ │4. Суммы начисленной амортизации по ОС, │ │ │ │
│ │ │используемым при производстве товаров, │ │ │ │
│ │ │работ, услуг │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│21.2.│Порядок оценки незавер- │По сумме прямых расходов: │ │ │ │
│ │шенного производства │- в доле, соответствующей доле таких │ │ │ │
│ │ │остатков в исходном сырье (в натуральных│ │ │ │
│ │ │измерителях), за минусом технологических│ │ │ │
│ │ │потерь; │ │ │ │
│ │ │- пропорционально доле незавершенных │ │ │ │
│ │ │(или завершенных, но не принятых на ко- │ │ │ │
│ │ │нец текущего месяца) заказов в общем │ │ │ │
│ │ │объеме выполняемых в течение месяца за- │ │ │ │
│ │ │казов; │ │ │ │
│ │ │- пропорционально доле прямых затрат в │ │ │ │
│ │ │плановой (нормативной сметной) стоимости│ │ │ │
│ │ │продукции │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│22. │Порядок оценки готовой │По прямым расходам пропорционально доле │ │ │ │
│ │продукции на складе │остатков ГП в общем объеме выпущенной │ │ │ │
│ │ │продукции (в натуральных измерителях) │ │ │ │
│ │ │за минусом суммы прямых расходов, прихо-│ │ │ │
│ │ │дящихся на остаток НЗП │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│23. │Порядок оценки отгружен-│По прямым расходам пропорционально доле │ │ │ │
│ │ной, но не реализованной│остатков отгруженной, но не реализован- │ │ │ │
│ │продукции │ной продукции в общем объеме отгруженной│ │ │ │
│ │ │продукции (в натуральных измерителях), │ │ │ │
│ │ │за минусом суммы прямых расходов, прихо-│ │ │ │
│ │ │дящихся на остаток ГП на складе │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│24. │Прямые расходы по торго-│Стоимость покупных товаров, реализован- │ │ │ │
│ │вой деятельности │ных в данном отчетном (налоговом) перио-│ │ │ │
│ │ │де. │ │ │ │
│ │ │Сумма расходов на доставку (транспортные│ │ │ │
│ │ │расходы) покупных товаров до склада, в │ │ │ │
│ │ │случае, если эти расходы не включены в │ │ │ │
│ │ │цену приобретения этих товаров. │ │ │ │
│ │ │Оставляются в остатке пропорционально │ │ │ │
│ │ │остатку товаров на складе │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│25. │Порядок уплаты авансовых│- квартальные авансовые платежи с упла- │ │ │ │
│ │платежей по налогу на │той в течение квартала ежемесячных аван-│ │ │ │
│ │прибыль │совых платежей; │ │ │ │
│ │ │- ежемесячные авансовые платежи исходя │ │ │ │
│ │ │из фактической прибыли │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│26. │Разработка и закрепление│- сводные регистры налогового учета по │ │ │ │
│ │в Учетной политике орга-│доходам и расходам; │ │ │ │
│ │низации системы регист- │- аналитические регистры бухгалтерского │ │ │ │
│ │ров налогового учета и │учета, в случае если учет доходов и рас-│ │ │ │
│ │первичных учетных доку- │ходов в бухгалтерском и налоговом учете │ │ │ │
│ │ментов, являющихся под- │не отличается; │ │ │ │
│ │тверждением данных нало-│- аналитические регистры налогового уче-│ │ │ │
│ │гового учета │та, в случае если главой 25 НК РФ преду-│ │ │ │
│ │ │смотрен порядок группировки и учета │ │ │ │
│ │ │объектов и хозяйственных операций для │ │ │ │
│ │ │целей налогообложения, отличный от по- │ │ │ │
│ │ │рядка отражения операций в бухгалтерском│ │ │ │
│ │ │учете; │ │ │ │
│ │ │- специальные расчеты, справки по от- │ │ │ │
│ │ │дельным видам доходов и расходов │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤
│27. │Ведение раздельного │Раздельный учет ведется в соответствии │ │ │ │
│ │учета по деятельности, │с требованиями гл. 25 НК РФ │ │ │ │
│ │облагаемой налогом на │ │ │ │ │
│ │прибыль, и деятельности,│ │ │ │ │
│ │облагаемой в соответст- │ │ │ │ │
│ │вии со специальными на- │ │ │ │ │
│ │логовыми режимами │ │ │ │ │
└─────┴────────────────────────┴────────────────────────────────────────┴───────┴───────┴─────────┘
Результаты проверки соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству оформляются отчетным документом ОД 1.