proverka-pravilnosti-opredeleniya-vremennykh-raznits
Приложение
к Методическим рекомендациям
Минфина РФ от 23.04.2004
ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ
И ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)
Наименование аудируемого лица
|
|
РД 5д
|
Проверяемый период
|
|
ФИО лица, составившего документ
|
|
Дата составления документа
|
|
ФИО лица, проверявшего документ
|
|
Дата проверки документа
|
|
┌───────┬───────────────────┬───────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────┐
│ N │Временные налоговые│ По данным бухгалтерского │ По данным аудита │Причина│
│ п/п │ разницы │ учета аудируемого лица │ │расхож-│
│ │ ├───────────────────┬───────┼───────────────────┬──────────────────────┤дения │
│ │ │ Сумма │Учетный│ Сумма │Выявленные расхождения│ │
│ │ ├──────────┬────────┤регистр├──────────┬────────┼──────────┬───────────┤ │
│ │ │Начислено │Погашено│ │Начислено │Погашено│По начис- │По пога- │ │
│ │ │ разниц │ разниц │ │ разниц │ разниц │ленным │шенным │ │
│ │ │ │ │ │ │ │разницам │разницам │ │
│ │ │ │ │ │ │ │(гр. 6 - │(гр. 7 - │ │
│ │ │ │ │ │ │ │гр. 3) │гр. 4) │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├───────┴───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│Вычитаемые временные разни-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│цы │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│Разницы по времени призна- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ния │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┬───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│1. │По доходам, в том │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │числе │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│1.1. │Доходы в виде без- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │возмездно получен- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ного амортизируемо-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │го имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│1.2. │Сумма процентов по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договорам займа, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредита, начислен- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ные по истечении │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │срока договора │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│1.3. │Полученные доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в виде авансов при │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использовании кас- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сового метода опре-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │деления доходов и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходов в целях │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │налогообложения, а │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в целях бухгалтер- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ского учета - исхо-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дя из допущения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │временной опреде- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ленности фактов хо-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │зяйственной дея- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │тельности │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│1.4. │Прочие (указать) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│2. │По расходам, в том │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │числе │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│2.1. │Излишне уплаченный │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │налог, сумма кото- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рого не возвращена │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в организацию, а │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │принята к зачету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │при формировании │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │налогооблагаемой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │прибыли в следующем│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │за отчетным или в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │последующих отчет- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ных периодах │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│2.2. │Убытки, перенесен- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ные на будущее, не │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использованные для │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │уменьшения налога │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на прибыль в отчет-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ном периоде, но ко-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │торые будут приняты│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в целях налогообло-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │жения в последующих│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отчетных периодах, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │если иное не преду-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │смотрено законода- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │тельством РФ о на- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │логах и сборах │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│2.3. │Применение, в слу- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │чае продажи объек- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │тов основных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │средств, разных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │правил признания │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │для целей бухгал- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │терского учета и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │целей налогообложе-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ния остаточной сто-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │имости объектов ос-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │новных средств и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходов, связанных│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │с их продажей │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│2.4. │Применение, в слу- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │чае уступки права │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │требования, срок │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │исполнения обяза- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │тельств по которым │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │условиями договора │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │истек к моменту │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │уступки, разных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │правил признания │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │для целей бухгал- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │терского учета и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │целей налогообложе-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ния 50% суммы убыт-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ка │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│2.5. │Наличие кредиторс- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кой задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │за приобретенные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товары, работы, ус-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │луги при использо- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вании кассового ме-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │тода определения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходов и расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в целях налогообло-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │жения, а в целях │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бух. учета - исходя│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │из допущения вре- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │менной определен- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ности фактов хозяй-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ственной деятель- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ности │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│2.6. │Прочие (указать) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┴───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│Разницы по оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┬───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3. │По расходам, в том │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │числе │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.1. │Накопленная аморти-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │зация актива, пока-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │занная в бух. от- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │четности, превышает│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │амортизацию, прини-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │маемую для целей │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │налогообложения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(применение разных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │способов расчета │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │амортизации и сро- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ков полезного ис- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │пользования) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.2. │Стоимость материа- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │лов, списанных в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерском уче- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │те, превышает стои-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │мость материалов, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │принимаемую для це-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │лей налогообложения│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(применение различ-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ных способов списа-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ния материалов) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.3. │Прямые расходы, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │принимаемые в бух. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учете, превышают │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │прямые расходы для │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │целей налогообложе-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ния (применение │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │различных способов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │определения стои- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │мости НЗП) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.4. │Применение разных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │способов признания │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходов: бухгал- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │терском учете - пу-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │тем создания резер-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вов и в налоговом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учете - путем вклю-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │чения фактически │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │произведенных зат- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рат в расходы от- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │четного периода, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │например │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.4.1. │ расходы на ремонт│ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.4.2. │ списание сомни- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ тельных долгов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.4.3. │ расходы на оплату│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ отпусков │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.5. │Разница между сум- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │мой начисленного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │резерва по сомни- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │тельным долгам по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │правилам бухгалтер-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ского и налогового │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учета │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.6. │Прочие (указать) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│I. │Итого вычитаемые │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │временные разницы │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┴───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│Налогооблагаемые временные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│разницы │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│Разницы по времени призна- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ния │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┬───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│1. │По доходам │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│1.1. │Признание выручки │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │от продажи товаров,│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │работ, услуг в виде│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходов от обычных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │видов деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отчетного периода, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │а также признание │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │процентных доходов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │для целей бух. уче-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │та, исходя из допу-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │щения временной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │определенности фак-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │тов хозяйственной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │деятельности, а для│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │целей налогообложе-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ния - по кассовому │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │методу │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│2. │По расходам │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│2.1. │Расходы будущих пе-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │риодов: │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│2.1.1. │ программное обес-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ печение (если в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ договоре не уста-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ новлен срок ис- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ пользования, то в│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ налоговом учете │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ признаются расхо-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ дами единовремен-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ но) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│2.1.2. │ расходы по стра- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ хованию (если в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ договоре установ-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ лен график плате-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ жей, то призна- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ ются в налоговом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ учете согласно │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ графику платежей │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ по мере списания │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ средств со счета;│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ если предусмотрен│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ разовый платеж - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ равномерно в те- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ чение срока дей- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ ствия договора) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│2.2. │Отсрочка или рас- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │срочка по уплате │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │налога на прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│2.3. │Прочие (указать) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┴───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│Разницы по оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┬───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3. │По расходам │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.1. │Амортизация, прини-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │маемая для целей │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │налогообложения, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │превышает накоплен-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ную амортизацию, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │показанную в бух. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отчетности (приме- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │нение разных спосо-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бов расчета аморти-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │зации и сроков по- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │лезного использова-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ния) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.2. │Применение разных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │способов признания │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходов: в бух. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учете - путем соз- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дания резервов и в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │налоговом учете - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │без создания резер-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вов по правилам 25 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │гл. НК РФ, напри- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │мер: │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.2.1. │ расходы на ремонт│ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.2.2. │ списание сомни- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ тельных долгов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.2.3. │ расходов на опла-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ ту отпусков │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.3. │Стоимость материа- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │лов, принимаемая │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │для целей налогооб-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ложения, превышает │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимость материа- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │лов, списанных в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бух. учете (приме- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │нение различных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │способов списания │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.4. │Прямые расходы, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │принимаемые для │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │целей налогообложе-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ния, превышают пря-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │мые расходы в бух. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учете (применение │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │различных способов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │определения стои- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │мости НЗП) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│3.5. │Прочие (указать) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│II. │Итого налогооблага-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │емые временные раз-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ницы │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┴───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│Ставка налога на прибыль в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│отчетном периоде │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│Отложенный налоговый актив │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│Отложенное налоговое обяза-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│тельство │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│Отражено в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │
│учете │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Начисление │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Дт 09 "Отложенный налоговый│ │ │ │ │ │ │ │ │
│актив" Кт 68 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Погашение │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Дт 68 Кт 09 "Отложенный │ │ │ │ │ │ │ │ │
│налоговый актив" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│Отражено в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │
│учете │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Начисление │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Дт 68 Кт 77 "Отложенное │ │ │ │ │ │ │ │ │
│налоговое обязательство" │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Погашение │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Дт 77 "Отложенное налоговое│ │ │ │ │ │ │ │ │
│обязательство" Кт 68 │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│Отражено в балансе │ │ │ х │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ отложенные налоговые │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ активы │ │ │ х │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ отложенные налоговые │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ обязательства │ │ │ х │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│Отражено в отчете о прибы- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│лях и убытках │ │ │ х │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ отложенные налоговые ак- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ тивы │ │ │ х │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤
│ отложенные налоговые обя-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ зательства │ │ │ х │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────┴──────────┴────────┴───────┴──────────┴────────┴──────────┴───────────┴───────┘
При проверке отдельных и наиболее значимых временных разниц могут составляться отдельные рабочие документы.