Памятка работнику для получения имущественного вычета, связанного с приобретением недвижимого имущества
---------------------------------------------------------------------------
¦ Памятка работнику ¦
¦ ¦
¦ для получения имущественного вычета, связанного с приобретением ¦
¦ недвижимого имущества ¦
¦ ¦
¦ 1. Основной нормативный акт ¦
¦ Имущественный вычет предоставляется на основании пп. 2 п. 1 ст. 220¦
¦Налогового кодекса. ¦
¦ ¦
¦ 2. Суть применения имущественного вычета ¦
¦ Применяя вычет, вы уменьшаете сумму НДФЛ: ¦
¦ ¦
¦ НДФЛ = (Доходы - Вычеты) x 13%. ¦
¦ ¦
¦ 3. Какие доходы уменьшает вычет ¦
¦ Имущественный вычет уменьшает любые доходы, облагаемые по ставке 13%.¦
¦ Вычет предоставляется начиная с доходов того года, в котором получено¦
¦право на вычет, а также в последующих периодах, если вычет не был¦
¦использован полностью. Об этом говорится в Письме Минфина России от¦
¦25.03.2011 N 03-04-05/7-189. ¦
¦ ¦
¦ 4. Какие расходы входят в состав имущественного вычета ¦
¦ 4.1. Расходы на новое строительство либо приобретение на территории¦
¦Российской Федерации: ¦
¦ - жилого дома; ¦
¦ - квартиры; ¦
¦ - комнаты; ¦
¦ - доли (долей) в жилом доме, квартире, комнате; ¦
¦ - земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного¦
¦строительства; ¦
¦ - земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые¦
¦дома, или доли (долей) в них. ¦
¦ 4.2. Расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам),¦
¦полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей¦
¦и фактически израсходованным на указанные в п. 4.1 цели. ¦
¦ 4.3. Расходы на погашение процентов по кредитам, полученным от¦
¦банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях¦
¦рефинансирования (перекредитования) кредитов на цели, указанные в п. 4.1.¦
¦ ¦
¦ 5. Перечень расходов в зависимости от вида приобретенного имущества ¦
¦ 5.1. Построен или приобретен жилой дом (доля в нем): ¦
¦ - расходы на разработку проектно-сметной документации; ¦
¦ - приобретение строительных и отделочных материалов; ¦
¦ - приобретение жилого дома, в том числе не оконченного¦
¦строительством; ¦
¦ - связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома,¦
¦не оконченного строительством) и отделке; ¦
¦ - на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации¦
¦или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и¦
¦канализации. ¦
¦ 5.2. Приобретена квартира, комната (доли в них): ¦
¦ - расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или¦
¦прав на квартиру, комнату в строящемся доме; ¦
¦ - приобретение отделочных материалов; ¦
¦ - работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них,¦
¦а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение¦
¦отделочных работ. ¦
¦ Расходы на достройку и отделку дома или отделку приобретенной¦
¦квартиры можно включить в состав вычета, только если в договоре на¦
¦приобретение этих объектов указано, что строительство по ним не завершено¦
¦и они передаются без отделки (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и Письмо Минфина¦
¦России от 25.03.2011 N 03-04-05/9-190). ¦
¦ Отделочные работы включают в себя штукатурные, столярные, плотничные,¦
¦малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовку стен¦
¦(Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545), а также расходы¦
¦на приобретение и установку межкомнатных дверей (Письмо ФНС России от¦
¦28.10.2008 N 3-5-04/644@). ¦
¦ ¦
¦ 6. Периодичность получения вычета ¦
¦ Вычет предоставляется один раз и только по одному объекту. ¦
¦ ¦
¦ 7. Максимальный размер вычета ¦
¦ ¦
¦---------------- ---------------- ------------- -------------------¦
¦¦ Максимальный ¦ ¦ ¦ ¦ Проценты, ¦ ¦ Проценты, ¦¦
¦¦ размер ¦ ¦ ¦ ¦ уплаченные¦ ¦ уплаченные ¦¦
¦¦имущественного¦ = ¦2 000 000 руб.¦ + ¦по целевому¦ + ¦ по кредиту на ¦¦
¦¦ вычета ¦ ¦ ¦ ¦ кредиту ¦ ¦ рефинансировани妦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (займу) ¦ ¦ ипотечных долго⦦
¦---------------- ---------------- ------------- -------------------¦
¦ ¦
¦ 7.1. Ограничений по сумме процентов нет. Однако в имущественный вычет¦
¦войдут только уплаченные проценты по кредитам и займам, указанным в¦
¦п. п. 4.2 и 4.3 данной памятки. ¦
¦ ¦
¦ Пример. Вы приобрели квартиру стоимостью 2 600 000 руб. Общая сумма¦
¦процентов, фактически уплаченных по кредиту за весь период пользования¦
¦кредитными средствами, - 800 000 руб. Следовательно, общий размер¦
¦имущественного налогового вычета будет составлять 3 400 000 руб., из¦
¦которых: ¦
¦ - 2 000 000 руб. - по приобретенной квартире; ¦
¦ - 800 000 руб. - проценты, фактически уплаченные по кредиту. Обратите¦
¦внимание: пока проценты не уплачены, их расчетная величина к вычету не¦
¦может быть принята. ¦
¦ ¦
¦ 7.2. Кредит должен быть целевой, то есть получен исключительно на¦
¦приобретение или строительство жилья. ¦
¦ 7.3. Очередность учета расходов в Налоговом кодексе не предусмотрена¦
¦(на покупку недвижимости или на уплату процентов по кредиту) при¦
¦предоставлении налогового вычета (Письмо Минфина России от 20.08.2009¦
¦N 03-04-05-01/650). К вычету принимаются те расходы, которые уже¦
¦произведены и документально подтверждены. ¦
¦ ¦
¦ 8. Где получить вычет ¦
¦ Получить вычет можно: ¦
¦ - в налоговой инспекции; ¦
¦ - у одного из работодателей. ¦
¦ От выбранного способа зависит комплект документов. Но среди них есть¦
¦те, которые понадобятся в любом случае. ¦
¦ ¦
¦ 9. Общие документы ¦
¦ 9.1. Документы, подтверждающие право собственности ¦
¦ 1) приобретен земельный участок для индивидуального жилищного¦
¦строительства - документ о праве собственности на землю. ¦
¦ Вычет предоставляется только после получения свидетельства о праве¦
¦собственности на дом, построенный на этом участке; ¦
¦ 2) построен или приобретен жилой дом и земля, на которой он¦
¦расположен. ¦
¦ Необходимы документы о праве собственности: ¦
¦ - на дом; ¦
¦ - земельный участок; ¦
¦ 3) приобретена квартира, комната или доля (доли) в них: ¦
¦ - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них; ¦
¦ - документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату¦
¦или долю (доли) в них; ¦
¦ 4) приобретено право на квартиру или комнату в строящемся доме: ¦
¦ - договор о приобретении прав на квартиру или комнату; ¦
¦ - акт о передаче квартиры, комнаты. ¦
¦ 9.2. Платежные документы ¦
¦ Для получения вычета в обязательном порядке потребуются платежные¦
¦документы, подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств¦
¦по произведенным расходам. ¦
¦ К ним, в частности, относятся копия кредитного договора, график¦
¦погашения кредита, справка из банка об уплаченных процентах (если для¦
¦приобретения объекта вы брали кредит), квитанции к приходным ордерам,¦
¦банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на¦
¦счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы. ¦
¦ ¦
¦ 10. Уведомление из налоговой инспекции ¦
¦ Уведомление получают лица, которые хотят получать вычет у¦
¦работодателя. За уведомлением необходимо обратиться в налоговую инспекцию¦
¦и при этом представить: ¦
¦ - документы, перечисленные в п. 9 данной памятки; ¦
¦ - заявление о выдаче уведомления. Его оформляют в произвольном виде. ¦
¦ Уведомление и заявление о предоставлении вычета вам следует направить¦
¦работодателю. ¦
¦ ¦
¦ 11. Ситуации ¦
¦ 11.1. Помимо доходов от работодателя, есть доходы по¦
¦гражданско-правовым договорам (например, договору подряда) ¦
¦ Если в течение года вы получали другие доходы, облагаемые по ставке¦
¦13%, их сумму также можно уменьшить на имущественный вычет. Для этого¦
¦следует подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую¦
¦инспекцию. К ней необходимо приложить заявление о предоставлении¦
¦имущественного вычета и подтверждающие документы. ¦
¦ Также следует поступить и в том случае, если начиная с января вы¦
¦получали доходы, но уведомление из налоговой инспекции представили¦
¦работодателю в другом месяце. ¦
¦ 11.2. Смена работодателя ¦
¦ Вы получили уведомление из налоговой инспекции, в котором указан¦
¦работодатель X. В этой организации вы получали имущественный вычет,¦
¦например, до июля. В июле вы уволились и устроились в организацию Y. Она¦
¦не может предоставить вам вычет на основании уведомления, выписанного на¦
¦организацию X. В этой ситуации возможны два варианта. ¦
¦ Вариант 1. Вы вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о¦
¦предоставлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на¦
¦имущественный налоговый вычет у другого работодателя. Вам следует¦
¦предоставить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ из организации¦
¦X и копию трудовой книжки. Об этом говорится в Приложении N 2 к Приказу¦
¦ФНС России от 05.06.2009 N ШТ-7-3/312@. ¦
¦ Вариант 2. Вам следует по окончании календарного года подать в¦
¦налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, справки о¦
¦доходах со всех мест работы, а также документы, подтверждающие¦
¦имущественный налоговый вычет. В этом случае вы сможете уменьшить все¦
¦доходы, полученные за год, в котором меняли места работы. ¦
¦ 11.3. Применение нескольких видов вычетов ¦
¦ Если вы имеете право на стандартный, социальный и имущественный¦
¦налоговые вычеты одновременно, рекомендуем в первую очередь использовать¦
¦стандартный и социальный налоговые вычеты. Так как их неиспользованные¦
¦остатки на следующий год не переносятся. ¦
¦ Свое решение об очередности использования вычета вам следует указать¦
¦в заявлении (образец см. на с. 108). ¦
¦ ¦
¦ 12. Когда вычет не положен ¦
¦ 12.1. Оплата произведена не за ваш счет, а, например, за счет¦
¦средств: ¦
¦ - работодателя; ¦
¦ - материнского капитала; ¦
¦ - бюджетных средств. ¦
¦ То есть вычет нельзя получить на данные средства. ¦
¦ 12.2. Объект приобретен за пределами РФ. ¦
¦ 12.3. Договор купли-продажи заключен между взаимозависимыми лицами¦
¦(ст. 20 НК РФ). Например, муж купил квартиру у жены - права на вычет он¦
¦не имеет. ¦
¦ 12.4. В состав вычета не входят затраты: ¦
¦ - на приобретение страхового полиса от банкротства (Письмо Минфина¦
¦России от 24.05.2011 N 03-04-05/7-379); ¦
¦ - перепланировку и реконструкцию помещения (Письмо Минфина России от¦
¦24.08.2010 N 03-04-05/9-492); ¦
¦ - оплату нотариальных услуг и услуг по оформлению права собственности¦
¦на имущество (Письмо Минфина России от 16.03.2011 N 03-04-05/7-150); ¦
¦ - изготовление и установку пластиковых окон на лоджии (Письмо Минфина¦
¦России от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545); ¦
¦ - покупку сантехники, газового оборудования, счетчиков воды (Письма¦
¦Минфина России от 20.01.2011 N 03-04-05/9-15 и от 24.08.2010¦
¦N 03-04-05/9-492, ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@). ¦
---------------------------------------------------------------------------
Источник - "Зарплата", 2011, № 7