blanki-buhuchet-Polozhenie_ob_uchetnoj_politike_dlya_celej_nalogooblozheniya_na_2012_g_prilozhenie_k_Prikazu_ob_utve
Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2012 г. (приложение к Приказу об утверждении Положения об учетной политике для целей налогообложения на 2012 год)
________________________________________________________________________________
Приложение N 1
Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2012 год
Раздел I. Общие положения
1.1. Утвердить систему налогового учета предприятия, структуру и график информационных потоков и документооборота в данной системе, ответственных лиц согласно Приложению N __ к настоящему Положению.
1.2. Установить, что исчисление налогов (либо указать по каждому налогу в отдельности, если их расчет будут производить различные службы) осуществляется ___________________________________________________________
(выбрать:
- бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером;
- бухгалтерской службой организации и бухгалтерскими службами обособленных подразделений как уполномоченными представителями организации;
- отделом по налогам и сборам или иной аналогичной службой как структурным подразделением организации;
- на договорных началах специализированной сторонней организацией или специалистом;
- штатным должностным бухгалтером или специалистом (применительно к субъектам малого предпринимательства);
- лично руководителем организации (применительно к субъектам малого предпринимательства);
- ответственным участником консолидированной группы (в случае если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков);
- уполномоченным управляющим товарищам (в случае если организация осуществляет инвестиционную деятельность по договору инвестиционного товарищества).
1.3. Установить, что в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановку организации на учет следует осуществлять в налоговом органе по месту нахождения _________________
(выбрать:
- одного из обособленных подразделений _________ (указать это обособленное подразделение);
- всех обособленных подразделений).
1.4. Установить, что следующие обособленные подразделения выступают в качестве уполномоченных (или законных) представителей организации при исчислении налоговой базы, уплате в соответствующий бюджет субъекта РФ и предоставлении налоговых деклараций по месту нахождения этих обособленных подразделений:
1 ____________________________________________________________________,
2 ____________________________________________________________________,
3 _____________________________________________________________________
(перечислить обособленные подразделения организации, которым делегируется право выполнять функции предприятия в качестве уполномоченного или законного представителя в отношении исчисления и уплаты в бюджет налогов и представления налоговой декларации)
в отношении исчисления, уплаты и декларирования следующих налогов
1 ____________________________________________________________________,
2 ____________________________________________________________________,
3 _____________________________________________________________________
(перечислить налоги).
Оформить соответствующие полномочия указанных подразделений.
1.5. Установить право заверения копий документов, требуемых налоговым
органом при проведении налоговых проверок, следующим должностным лицам: ___
___________________________________________________________________________
(перечислить (можно отдельно выделить должностные лица организации и каждого обособленного подразделения):
- руководитель;
- заместитель руководителя;
- ____________ иные уполномоченные лица как организации, так и обособленных подразделений).
1.6. ______________________________________(Указать: юридическому отделу, иной службе либо специалисту предприятия и т.д.) обеспечить своевременное информирование соответствующих служб предприятия, осуществляющих исчисление налогов по следующим направлениям:
- дата истечения срока исковой давности по праву требования дебиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг);
- дата истечения срока исковой давности по праву требования кредиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг);
- дата признания должником и (или) дата вступления в силу решения суда и размер подлежащих уплате штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
- условия и факты исполнения посреднических договоров (отчеты, справки комиссионера и т.п.);
- условия договоров, по которым предусмотрен особый момент возникновения права собственности, отличный от общепринятого;
- дата подачи документов на государственную регистрацию объектов, сделок и прав с представлением копии справки регистрирующего органа;
- ___________________________________________ (указать иные направления).
Раздел II. Налог на имущество предприятий
2.1. Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, по договору инвестиционного товарищества), учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий год (Приложение к Положению об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета): ______________________
(выбрать и (или) дополнить, разбить по субсчетам:
- счет 01 "Основные средства" за минусом счета 02 "Амортизация основных средств";
- счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" за минусом счета 02 "Амортизация основных средств";
- счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" в части объектов недвижимого имущества, введенных в эксплуатацию, за минусом счета 02 "Амортизация основных средств";
- по иным счетам бухгалтерского учета, например счет 58 "Финансовые вложения", счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", забалансовые счета).
2.2. Обеспечить раздельный учет имущества, не учитываемого при налогообложении, в частности: _____________________________________________
(выбрать и (или) дополнить:
- льготируемые объекты по ст. 381 НК РФ или по закону субъекта РФ о введении в действие налога на имущество;
- земельные участки и иные объекты природопользования;
- объекты, используемые исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции;
- объекты, используемые для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход;
- иные объекты).
Методика ведения раздельного учета указанного имущества для целей исчисления налога на имущество приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
2.3. Обеспечить обособленное выделение в учете остаточной стоимости основных средств и имущества, подлежащего принятию в состав основных средств, подлежащего налогообложению, по следующим группам: __________________________
(выбрать и (или) дополнить:
- объекты, место фактического нахождения которых совпадает с местом нахождения головной организации;
- объекты, место фактического нахождения которых совпадает с местом нахождения каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;
- объекты недвижимого имущества, фактически находящиеся вне места нахождения головной организации и обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (кроме объектов, имеющих место нахождения в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ);
- объекты, имеющие место нахождения в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ;
- объекты, облагаемые по разным налоговым ставкам).
Методика ведения раздельного учета указанного имущества для целей исчисления налога на имущество приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
2.4. Обеспечить формирование в учете информации об имуществе, подлежащем налогообложению, но не числящемся на балансе организации, в частности: _____
(указать:
- объекты, внесенные в совместную деятельность (по договору простого товарищества, по договору инвестиционного товарищества);
- объекты, переданные в доверительное управление (кроме имущества, составляющего ПИФ);
- объекты, переданные в лизинг, учитываемые на балансе лизингополучателя).
Методика ведения учета указанного имущества для целей исчисления налога на имущество приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
Раздел III. Транспортный налог
3.1. Обеспечить раздельный учет следующих транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения транспортным налогом:
1 ____________________________________________________________________,
2 ____________________________________________________________________,
3 _____________________________________________________________________
(перечислить виды транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения транспортным налогом согласно п. 2 ст. 358 гл. 28 НК РФ).
Методика ведения раздельного учета указанных видов транспортных средств пообъектно для целей исчисления транспортного налога приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
Раздел IV. Акцизы
4.1. Установить для целей исчисления акцизов _________________________
(выбрать:
1) раздельное определение налоговой базы по каждому виду подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным ставкам, в частности: (перечислить);
2) что раздельный учет операций, облагаемых акцизом по разным ставкам, не ведется. Сумма акциза определяется исходя из максимальной налоговой ставки от единой налоговой базы по всем подакцизным товарам).
Методика ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем для целей исчисления акцизов приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
4.2. Установить для целей исчисления акцизов раздельный учет операций по производству и реализации (передаче) подакцизных товаров, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 183 Налогового кодекса РФ. В частности: ____________
(перечислить).
Методика ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами, которые не подлежат налогообложению акцизами, приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
4.3. Назначить ответственным за представление пакета документов, определенного п. 7 ст. 198 Налогового кодекса РФ, для подтверждения права на освобождение от налогообложения акцизами операций по реализации товаров за пределы территории РФ (факт экспорта) _______________________________________
(указать конкретного специалиста или соответствующий отдел организации).
При этом оформление поручительства уполномоченного банка или банковской гарантии, предусмотренное п. 2 ст. 184 Налогового кодекса РФ, _______________
(выбрать: производить или не производить).
4.4. Принять во внимание, что для целей исчисления акцизов согласно условиям договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) от ___________ N __ исполнение обязанностей по исчислению и уплате в бюджет акцизов в рамках совместной деятельности возложено на _______________________
(указать:
- конкретного участника, ведущего общие дела простого товарищества;
- конкретного участника, назначенного товарищами исполнять обязанности по исчислению и уплате в бюджет акцизов в рамках совместной деятельности).
4.5. Назначить ____________ (указать конкретного специалиста или соответствующий отдел организации) ответственным за подготовку и представление в налоговые органы заявления и копий соответствующих документов для получения (возобновления действия) свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином в порядке ст. 179.3 НК РФ.
Назначить ответственным за представление документов, предусмотренных __,
(указать:
- п. 13 ст. 201 Налогового кодекса РФ;
- п. 14 ст. 201 Налогового кодекса РФ;
- п. 15 ст. 201 Налогового кодекса РФ)
для подтверждения права на налоговый вычет по акцизам ___________________
(указать конкретного специалиста или соответствующий отдел организации).
4.6. Назначить _________ (указать конкретного специалиста или соответствующий отдел организации) ответственным за подготовку и представление в налоговые органы заявления и копий соответствующих документов для получения (возобновления действия) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом в порядке ст. 179.2 НК РФ.
Назначить __________ (указать конкретного специалиста или соответствующий отдел организации) ответственным за представление налоговому органу, выдавшему свидетельство, отчета об использовании денатурированного этилового спирта.
Назначить ответственным за представление документов, предусмотренных __,
(указать:
- п. 11 ст. 201 Налогового кодекса РФ;
- п. 12 ст. 201 Налогового кодекса РФ;
- п. 16 ст. 201 Налогового кодекса РФ)
для подтверждения права на налоговый вычет по акцизам ___________________
(указать конкретного специалиста или соответствующий отдел организации).
4.7. Назначить _________ (указать конкретного специалиста или соответствующий отдел организации) ответственным за установление (в том числе изменение) максимальной розничной цены на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.
Возложить на _________ (указать конкретного специалиста или соответствующий отдел организации) обязанность по подготовке и подаче уведомления установленной формы о максимальных розничных ценах в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет либо в таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров.
Раздел V. Налог на добавленную стоимость
5.1. _________________(выбрать: пользоваться или не пользоваться) правом на освобождение организации от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном ст. 145 Налогового кодекса РФ, начиная с ___________ (указать период).
_____________________ (указать: должностные лица или службы организации)
представить в налоговые органы необходимые уведомления и документы.
5.2. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно ст. 149 Налогового кодекса РФ:
1 ____________________________________________________________________,
2 ____________________________________________________________________,
3 _____________________________________________________________________
(перечислить, например:
- медицинские услуги;
- услуги по содержанию детей в ДДУ;
- ритуальные услуги;
- операции с ценными бумагами и долями в уставном капитале организации;
- услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию;
- услуги учреждений культуры и искусства;
- проведение лотерей;
- бюджетное и иное целевое финансирование;
- редакционная, издательская, полиграфическая деятельность;
- реализация путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения, учреждения отдыха;
- передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.;
- реализация лома и отходов черных и цветных металлов;
- другие операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ).
Методики ведения раздельного учета для целей исчисления НДС с учетом требований ст. 170 НК РФ по каждому виду операций приведены в Приложении N __ к настоящему Положению.
5.3. ____________________________ (выбрать: отказаться от или приостановить использование) права на освобождение от налогообложения НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, на срок _____________ (указать срок не менее года).
5.4. Установить ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам. В частности:
1 ____________________________________________________________________,
2 ____________________________________________________________________,
3 _____________________________________________________________________
(перечислить, например:
- экспорт;
- продовольственные товары;
- детские товары;
- другие).
Раздельный учет обеспечить путем _______________________________
(выбрать:
- выделения на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов (90, 91, 62, др.);
- обособления в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов (90, 91, 62, др.);
- формирования специального налогового регистра, форма и порядок заполнения которого приведены в Приложении N __ к настоящему Положению;
- указать иную методику ведения раздельного учета).
5.5. Установить, что по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по ставке 0%, для определения сумм НДС, подлежащих восстановлению, по товарам (работам, услугам), использованным для данных операций, применяются следующие правила:
- суммы НДС восстанавливаются полностью, если такие товары (работы, услуги), в том числе и основные средства и НМА, будут использоваться только для осуществления операций, облагаемых по ставке 0%;
- по основным средствам и НМА, которые ранее использовались для осуществления операций, облагаемых по другим ставкам, суммы НДС восстанавливаются пропорционально остаточной стоимости таких основных средств и НМА;
- по товарам (работам, услугам) суммы НДС восстанавливаются в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению по ставке 0%. При этом пропорция рассчитывается по доле продукции, отгруженной на экспорт;
- по основным средствам и НМА, которые используются одновременно для осуществления операций, как облагаемых по ставке 0%, так и облагаемых по другим ставкам, суммы НДС восстанавливаются пропорционально остаточной стоимости таких основных средств и НМА и в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению по ставке 0%. При этом пропорция рассчитывается по доле продукции, отгруженной на экспорт.
Методика ведения раздельного учета для целей исчисления НДС приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
Восстановление сумм налога производится в первом налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых по ставке 0%.
5.6. Установить раздельный учет финансово-хозяйственных операций, связанных с экспортной деятельностью. Методика ведения раздельного учета для целей исчисления НДС приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
Установить ведение раздельного (обособленного) учета сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, путем __________________________
(выбрать:
- выделения на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов расчетов;
- обособления в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов расчетов;
- формирования специального налогового регистра, форма и порядок заполнения которого приведены в Приложении N __ к настоящему Положению;
- указать иную методику ведения раздельного учета).
Установить, что контроль за представлением пакета документов в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ для подтверждения права на возмещение НДС при налогообложении по налоговой ставке ноль процентов возложен на _________________________________
(указать:
- конкретного специалиста;
- бухгалтерию;
- отдел по налогам и сборам;
- иной отдел организации).
5.7. Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) (в том числе через структурные подразделения):
1) нумерация счетов-фактур осуществляется ___________________________
(выбрать:
- в порядке возрастания номеров в целом по организации;
- путем присвоения составных номеров с индексом в зависимости от места выставления счета-фактуры;
- путем резервирования номеров для каждого структурного подразделения по мере их выборки;
- иным способом)
2) составление и оформление счетов-фактур осуществляются _______________
(выбрать:
- в отношении всех случаев реализации, включая реализацию через структурные подразделения, _____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации;
- в отношении реализации товаров через головную организацию - _____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации; в отношении реализации товаров через структурные подразделения - _____ (указать в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) структурного подразделения с последующей передачей в головную организацию в срок _____ (указать: в течение текущего рабочего дня, не позднее следующего рабочего дня, в течение трех дней, не позднее последнего дня текущего месяца, не позднее 10-го числа месяца, следующего за текущим, иной срок);
- в отношении реализации товаров через структурные подразделения первичное составление счета-фактуры с заполнением _____ (перечислить реквизиты счета-фактуры, которые обязано указывать структурное подразделение: наименование товара, количество, цена, стоимость, наименование покупателя, пр.) осуществляется _____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) структурного подразделения с последующей передачей в головную организацию в срок _____ (указать: в течение текущего рабочего дня, не позднее следующего рабочего дня, в течение трех дней, иной срок с учетом требований п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ); окончательное оформление и передача покупателю счета-фактуры осуществляются _____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации;
- иной порядок);
3) журнал учета выставленных счетов-фактур и книга продаж ведутся: ______
(выбрать:
- на бумажном носителе;
- в электронном виде).
Ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется ______________________________________________________
(выбрать:
- в отношении всех выставленных счетов-фактур, включая выставленные через структурные подразделения, _____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации;
- в отношении выставленных счетов-фактур через головную организацию - _____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации; в отношении выставленных счетов-фактур через структурные подразделения - _____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) структурного подразделения с последующей передачей в головную организацию в срок _____ (указать: не позднее последнего дня текущего месяца, не позднее 10-го числа месяца, следующего за текущим, иной срок);
- иной порядок);
4) утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах, в том числе и на корректировочных счетах-фактурах __________
(выбрать (указать):
- по головной организации;
- по обособленному или структурному подразделению (указать наименование подразделения);
- в целом по организации, включая обособленные подразделения)
___________________________________________________________________________
(перечислить по каждому подразделению:
- директор;
- зам. директора;
- главный бухгалтер;
- зам. главного бухгалтера;
- иное уполномоченное лицо).
5.8. Утвердить следующий перечень должностных лиц, ответственных за ведение журнала учета полученных счетов-фактур с обязанностью проверки полноты заполнения всех реквизитов счета-фактуры, в том числе и по корректировочным счетам-фактурам:
1 ____________________________________________________________________,
2 ____________________________________________________________________,
3 _____________________________________________________________________
(перечислить: бухгалтер, иное уполномоченное лицо).
5.9. Установить, что контроль за наличием:
- счетов-фактур, выставленных продавцами на суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- договора, предусматривающего перечисление указанных сумм;
- корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема);
- документа организации-покупателя (договора, соглашения либо иного документа), который подтверждает согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав,
для применения налоговых вычетов осуществляет ________________________
(указать:
- конкретного специалиста;
- бухгалтерию;
- отдел по налогам и сборам;
- иной отдел организации).
5.10. Переходные положения для налогоплательщиков в части порядка возмещения сумм НДС, предъявленных подрядными организациями при проведении капитального строительства.
Обособленно учитывать _______________________________________________
(указать:
- на отдельных субсчетах балансового счета 19;
- в аналитическом учете балансового счета 19;
- в отдельном налоговом регистре;
- другие варианты обособления НДС в учете)
суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства, которые не были приняты к вычету, в следующей группировке:
- налог на добавленную стоимость, предъявленный подрядчиками до 1 января 2005 г.;
- налог на добавленную стоимость, предъявленный подрядчиками после 1 января 2012 г.
В течение 2012 г. при осуществлении капитального строительства обеспечить раздельный учет затрат и постановки на учет объектов, работы по которым производились в указанные выше периоды, ________________________________
(указать:
- на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов;
- в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов;
- в отдельном налоговом регистре;
- другие варианты обособления в учете)
и производить вычеты НДС в следующем порядке:
- в отношении НДС, предъявленного до 1 января 2005 г., - вычет по мере постановки на учет или продажи объекта незавершенного строительства;
- в отношении НДС, предъявленного с 1 января 2012 г., - по налоговым периодам 2012 г. в общеустановленном порядке.
5.11. ___________________ (Указать должностное лицо или отдел) разделить ___________________________________________________
(выбрать:
- в аналитическом учете к балансовому счету 01 "Основные средства";
- в отдельном налоговом регистре;
- в отдельном реестре;
- иными способами)
все основные средства на следующие категории:
1) объекты, полностью амортизированные;
2) объекты, введенные в эксплуатацию более 15 лет назад;
3) объекты, с момента начала начисления амортизации по которым прошло более 10 лет;
4) объекты, по которым проведена реконструкция (модернизация);
5) объекты, которые находятся на длительной реконструкции или модернизации (более 12 мес.) и не используются в деятельности в течение одного года или нескольких полных календарных лет;
6) объекты (кроме указанных в первых трех категориях), которые постоянно используются для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ;
7) объекты (кроме указанных в первых трех категориях), которые постоянно используются для осуществления облагаемых НДС операций.
По каждому объекту, отнесенному к седьмой категории, установить (зафиксировать) сумму НДС, которая была ранее принята к вычету в общеустановленном порядке.
Обеспечить контроль за использованием указанных объектов недвижимости, отнесенных к седьмой категории, в части возможного их использования для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ. При выявлении в течение 2012 г. таких фактов осуществлять восстановление ранее примененных налоговых вычетов в порядке, установленном абз. 4 - 8 п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ.
Раздел VI. Налог на прибыль организаций
Общие положения
6.1. определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по __________________________________
(выбрать:
- методу начислений;
- кассовому методу).
6.2. Установить, что для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается ____________________________________________
(выбрать:
- доходами и расходами, связанными с производством и реализацией;
- внереализационными доходами и расходами).
6.3. Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций ___________________________________
(выбрать:
- только в бухгалтерском учете организации;
- одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учете организации;
- только в налоговом учете организации).
Указанная система приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в Приложении N __ к настоящему Положению.
Установить перечень лиц, имеющих право подписи регистров налогового учета.
6.4. Установить, что перечисленные в Приложении N __ к настоящему Положению регистры бухгалтерского учета являются одновременно учетными регистрами налогового учета.
6.5. Утвердить специальную форму первичного документа налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль - "Справку бухгалтера или иного специалиста организации", - которая приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
6.6. Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется ____________________________________________
(выбрать:
- на бумажных носителях;
- в электронном виде;
- на бумажных носителях и в электронном виде).
_____________________ (Указать ответственное лицо или отдел организации) обеспечить необходимую защиту от несанкционированных исправлений.
Раздельный учет доходов и расходов
6.7. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:
1 ____________________________________________________________________,
2 ____________________________________________________________________,
3 _____________________________________________________________________
(указать:
- производство и реализация продукции основного и вспомогательных производств (в том числе на экспорт);
- производство и реализация продукции обслуживающих производств и хозяйств (в том числе на экспорт);
- выполнение работ, оказание услуг основного и вспомогательных производств (в том числе посреднические услуги, услуги по переработке давальческого сырья, транспортные, ремонтные, услуги связи и т.п.);
- выполнение работ, оказание услуг обслуживающих производств и хозяйств;
- оптовая и розничная торговля, включая издержки (в том числе на экспорт);
- реализация покупных материалов, оборудования к установке, незавершенных капитальных вложений (в том числе на экспорт);
- реализация амортизируемого имущества (в том числе на экспорт);
- ликвидация основных средств;
- безвозмездная передача основных средств;
- операции с ценными бумагами (отдельно: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг);
- реализация права требования до наступления даты платежа, предусмотренной договором, по которому происходит возникновение долгового обязательства;
- реализация права требования после наступления даты платежа, предусмотренной договором, по которому происходит возникновение долгового обязательства;
- реализация ранее приобретенного права требования (реализация финансовых услуг);
- доходы, подлежащие налогообложению по иным ставкам налога на прибыль помимо общей ставки;
- доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности, подпадающей под иные налоговые режимы (игорный бизнес, сельхозпроизводство, единый налог на вмененный доход и т.п.);
- целевые поступления и их использование (отдельно: бюджетное финансирование и иные поступления);
- реализация или приобретение предприятия как имущественного комплекса;
- другие).
6.8. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета отдельных операций, в частности:
1 ____________________________________________________________________,
2 ____________________________________________________________________,
3 _____________________________________________________________________
(указать:
- целевые поступления и их использование;
- имущество, полученное от организаций или физических лиц, из вкладов которых не менее чем на 50% состоит уставный капитал нашего предприятия;
- имущество, полученное от организаций, уставный капитал которых не менее чем на 50% состоит из вкладов нашего предприятия;
- расходы на освоение природных ресурсов по каждому участку недр;
- расходы на НИОКР;
- другие).
6.9. Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
6.10. Для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются в соответствии с принятой методикой ведения налогового учета, изложенной в настоящем Положении, _________________
(выбрать:
- ежемесячно;
- ежеквартально)
_______________________________________________________________________
(указать:
- по принципу равномерного распределения;
- пропорционально доходу;
- пропорционально общей сумме расходов, предусмотренных в смете;
- иной экономически обоснованный принцип).
Операции с амортизируемым имуществом
6.11. Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества, указанным в Приложении N __ к настоящему Положению.
Для целей налогообложения прибыли установить нелинейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества, указанным в Приложении N __ к настоящему Положению.
6.12. Для целей налогообложения прибыли установить, что распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании Классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.
6.13 Для целей налогообложения прибыли не начислять амортизацию по следующим объектам основных средств и нематериальных активов:
1) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, согласно Приложению N __ к настоящему Положению;
2) объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, согласно Приложению N __ к настоящему Положению;
3) объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, согласно Приложению N __ к настоящему Положению;
4) объекты, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, согласно Приложению N __ к настоящему Положению;
5) зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
Установить, что указанные перечни объектов должны уточняться ____________
(выбрать:
- ежемесячно;
- ежеквартально).
6.14. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении следующих объектов основных средств к основной норме амортизации _______ (выбрать: применять или не применять) специальный коэффициент:
1) основные средства, используемые для работы в агрессивной среде, согласно Приложению N ___ к настоящему Положению - (указать не выше 2 по каждому объекту);
2) основные средства, используемые для работы в условиях повышенной сменности, согласно Приложению N __ к настоящему Положению - (указать не выше 2 по каждому объекту);
3) основные средства, используемые только для осуществления научно-технической деятельности, согласно Приложению N __ к настоящему Положению - (указать не выше 3 по каждому объекту);
4) основные средства, имеющие высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.
6.15. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), за исключением объектов, относящихся к первой - третьей амортизационным группам, к основной норме амортизации ______ (выбрать: применять или не применять) специальный коэффициент ____ (указать не выше 3).
6.16. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, переданных (полученных) по договору лизинга до 1 января 2002 г., амортизация начисляется _______________________________
(выбрать:
- с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) данного имущества в лизинг;
- по правилам и нормам гл. 25 Налогового кодекса РФ (выбрать: с применением или без применения) специального коэффициента (указать не выше 3)).
6.17. Установить, что для целей налогообложения прибыли капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого __________________________________
(выбрать:
- для арендованных объектов основных средств;
- для капитальных вложений в арендованные объекты)
в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
6.18. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется ___________________________________________
(выбрать:
- исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке;
- исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками).
6.19. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, бывших в употреблении и полученных в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, норма амортизации определяется __________________________
(выбрать:
- исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке;
- исходя из срока полезного использования, установленного предыдущим собственником этих основных средств, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником).
6.20. ____________________ (Указать: включать или не включать) в состав косвенных расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере __________ (указать размер не более 10 процентов; не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.
Данный вид расходов применять ______________________________
(выбрать:
- в отношении всех без исключения капитальных вложений;
- выборочно в отношении некоторых капитальных вложений на основании отдельного распоряжения руководителя).
С целью определения необходимости восстановления указанных сумм при реализации основных средств ранее истечения пяти лет с момента их ввода в эксплуатацию контроль за реализацией основных средств возложить на __________
(указать:
- конкретный специалист;
- отдел;
- департамент;
- другие).
6.21. Установить, что стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов (в случае если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию)) _____________________________
(выбрать:
- амортизируется в порядке, установленном ст. ст. 256 - 259.2 Налогового кодекса РФ;
- учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет).
6.21.1. Установить, что осуществленные затраты в объекты основных средств (ремонт, модернизация, реконструкция и т.д.) классифицируются на основании письменного заключения ____________________________________________
(выбрать:
- службы главного инженера;
- ОКСа;
- РСЦ;
- другое).
Формирование расходов, учитываемых при налогообложении
6.22. Установить, что расчет прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных, производится _____________________________
(выбрать:
- в целом по всему производству продукции;
- по укрупненным группам продукции, производство которой связано и не связано с обработкой и переработкой сырья;
- по каждому виду продукции;
- по калькуляционной единице продукции;
- позаказно;
- по иным принципам).
6.23. Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе (выбрать):
1) по товарам собственного производства (отдельно аналогично: по товарам обслуживающих производств и хозяйств) в составе:
- основного сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов согласно Приложению N __ к настоящему Положению;
- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве продукции согласно Приложению N __ к настоящему Положению;
- расходы, указанные в ст. 255 Налогового кодекса РФ, на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции, перечисленного в Приложении N __ к настоящему Положению;
- сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда;
- _______________ (указать иные виды затрат, формирующих прямые расходы);
2) по работам и услугам собственного производства (отдельно аналогично: по работам и услугам обслуживающих производств и хозяйств) в составе:
- основных материалов, комплектующих и полуфабрикатов согласно Приложению N __ к настоящему Положению;
- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при выполнении работ, оказании услуг согласно Приложению N __ к настоящему Положению;
- расходы, указанные в ст. 255 Налогового кодекса РФ, на оплату труда персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг, перечисленного в Приложении N __ к настоящему Положению;
- сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда;
- ___________________ (указать иные виды затрат, формирующих прямые расходы).
6.24. Установить, что для целей налогообложения прибыли по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле стоимость приобретения товаров формируется ________________________________________
(выбрать:
- с учетом транспортных расходов по доставке покупных товаров до склада предприятия, при этом прямые расходы по торговым операциям в налоговом учете не формируются, стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ;
- без учета транспортных расходов по доставке покупных товаров до склада предприятия, которые отражаются в налоговом учете как прямые расходы по торговым операциям и распределяются на остатки нереализованных товаров в порядке, установленном ст. 320 НК РФ).
6.25. Установить, что для целей налогообложения прибыли сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде при оказании услуг, _________________________________________
(выбрать:
- в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства;
- подлежит распределению на остатки незавершенного производства в соответствии с установленной настоящим Положением методикой).
6.26. Установить для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков незавершенного производства исходя из ______________________
(выбрать (в зависимости от особенностей производства):
- доли прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции;
- доли остатков в исходном сырье в количественном выражении за минусом технологических потерь;
- доли незавершенных заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов;
- иной порядок).
6.27. Установить для целей налогообложения прибыли, что при расчете остатков незавершенной продукции, готовой продукции на складе и отгруженной и нереализованной продукции используется методика расчета, установленная в Приложении N __ к настоящему Положению.
6.28. Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу ___________________
(выбрать:
- ФИФО;
- стоимости каждой единицы).
6.29. Установить, что предельная сумма расходов в виде процентов по долговым обязательствам, учитываемая при исчислении налога на прибыль, определяется _______________________________________________
(выбрать:
- исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях;
- исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ).
6.29.1. Установить критерии сопоставимости долговых обязательств согласно Приложению N __ к настоящему Положению.
6.30. Назначить ответственным за составление справки-расчета подлежащих получению (или уплате) сумм процентов по договорам займа, кредитным договорам, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам _____________________________________
(указать ответственное лицо или отдел организации).
Форма указанной справки-расчета приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
6.31. Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки __________________________________________
(выбрать:
- по стоимости единицы запасов;
- по средней стоимости;
- ФИФО;
- ЛИФО).
6.32. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются _____________________________________
(выбрать:
- в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов на ремонт;
- путем создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств в порядке ст. 324 Налогового кодекса РФ. Норматив отчислений при формировании резерва исчисляется по методике, изложенной в Приложении N __ к настоящему Положению).
6.33. Установить, что для целей налогообложения прибыли следует ______
(выбрать:
- формировать в порядке, установленном в Приложении N __ к настоящему Положению;
- не формировать)
следующие резервы в порядке ст. 324.1 Налогового кодекса РФ:
1 ____________________________________________________________________;
2 ____________________________________________________________________;
3 _____________________________________________________________________
(перечислить:
- резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;
- резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год).
6.34. Установить, что расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки учитываются ______________________________
(выбрать:
- в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов на НИОКР;
- путем создания резерва предстоящих расходов на НИОКР в порядке ст. 267.2 Налогового кодекса РФ. Перечень затрат, включаемых в состав создаваемых резервов, изложен в Приложении N __ к настоящему Положению).
6.35. Установить, что срок создания резерва по расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки составляет ____ (указать: не более двух лет).
6.36. Установить, что расходы на отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", признаются для целей налогообложения прибыли ________ (указать: в сумме не более 1,5%) доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ.
6.37. Установить, что расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР и не перечисленные в пп. 1 - 3, 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, признаются для целей налогообложения _______________________________________
(указать: не более 75% суммы расходов на оплату труда работников за период выполнения ими исследований или разработок).
6.38. Назначить ответственным за составление отчета и его представление в налоговый орган о выполненных НИОКР по перечню Правительства РФ, расходы на которые признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 _______________________ (указать ответственное лицо или отдел организации).
6.39. Назначить ответственным за ведение налогового учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки ________________ (указать ответственное лицо или отдел организации).
6.40. Установить, что для целей налогообложения прибыли при получении исключительных прав на результаты НИОКР они признаются ___________________
(выбрать:
- в качестве НМА, которые амортизируются исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности;
- в качестве прочих расходов, которые учитываются в течение двух лет).
6.41. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию учитываются _____________________________________
(выбрать:
- в фактических расходах без формирования резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
- с формированием резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в порядке согласно ст. 267 Налогового кодекса РФ).
6.42. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на виды рекламы, перечисленные в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу - в размере не более ________________ (указать не более 1%) выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст. 249 Налогового кодекса РФ.
6.43. Установить, что для целей налогообложения прибыли следует ________ (выбрать: формировать или не формировать) резервы по сомнительным долгам в порядке ст. 266 Налогового кодекса РФ.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать ____________ (указать не более 10%) выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст. 249 Налогового кодекса РФ.
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по списанию безнадежных долгов, на следующий отчетный период _____________________________
(выбрать:
- не переносится;
- переносится в порядке, установленном п. 5 ст. 266 Налогового кодекса РФ).
6.44. Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров для уменьшения доходов от реализации определяется по методу __________________________
(выбрать:
- ФИФО;
- ЛИФО;
- средней стоимости).
6.45. Установить, что для целей налогообложения прибыли документальное подтверждение рыночных цен товаров (работ, услуг) с учетом положений гл. 14.2 Налогового кодекса РФ, а также условий рыночных отношений сторонних субъектов и анализ сделок на предмет соответствия контролируемости осуществляет _____
(указать:
- конкретный специалист;
- соответствующий отдел;
- бухгалтерия;
- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой базы на договорных началах;
- другие).
Методика анализа сделок на соответствие их контролируемым приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
6.46. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере ______________ (указать сумму, не превышающую 15 000 руб.) в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.
6.47. Установить, что для целей налогообложения прибыли взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере __________ (указать не более 6%) от суммы расходов на оплату труда.
Контроль за предельным размером указанных расходов осуществляет _______
(указать:
- конкретный специалист;
- соответствующий отдел;
- бухгалтерия;
- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой базы на договорных началах;
- другие).
Учет для целей налогообложения убытков
6.48. Установить, что для целей налогообложения прибыли обоснование условий признания убытков от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, указанных в ст. 275.1 Налогового кодекса РФ, производит ____________________________________
(указать:
- конкретный специалист;
- соответствующий отдел;
- бухгалтерия;
- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой базы на договорных началах;
- другие;
- можно по каждому обслуживающему производству и хозяйству назначить своего ответственного).
Утвердить форму справки-подтверждения условий хозяйствования аналогичных специализированных учреждений согласно Приложению N __ к настоящему Положению.
Установить, что для целей налогообложения прибыли не обоснованные в вышеустановленном порядке убытки обслуживающих производств и хозяйств _____
(выбрать:
- подлежат;
- не подлежат)
перенесению на будущее согласно ст. 275.1 НК РФ.
6.49. (При создании консолидированной группы налогоплательщиков)
а) для организации, являющейся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков:
установить, что для целей налогообложения прибыли убытки предыдущего налогового периода или предыдущих налоговых периодов, полученные консолидированной группой налогоплательщиков, __________________________
(выбрать:
- подлежат;
- не подлежат)
перенесению на будущее в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 283 НК РФ, на уменьшение налоговой базы текущего периода;
б) для организации, являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков:
установить, что для целей налогообложения прибыли после выхода организации (прекращения действия группы) убытки прошлых налоговых периодов, полученные организацией до момента образования (вхождения) в консолидированную группу налогоплательщиков, _____________________________
(выбрать:
- подлежат;
- не подлежат)
перенесению на будущее в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 6 ст. 283 НК РФ, на уменьшение налоговой базы текущего периода.
6.50. Для определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, установить, что расчетная цена определяется _____________________________________________________
(выбрать один или несколько способов:
- исходя из рыночных цен ценной бумаги;
- исходя из самостоятельно рассчитанной цены ценной бумаги (Порядок определения расчетной цены приведен в Приложении N __ к настоящему Положению);
- исходя из стоимости ценной бумаги, определенной оценщиком).
6.51. Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки от операций с ценными бумагами, полученные в предыдущих годах, _______________
(выбрать:
- подлежат;
- не подлежат)
перенесению на будущее в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 280 Налогового кодекса РФ, на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг.
Утвердить форму аналитического регистра - расчета сумм переносимых на будущее убытков по операциям с ценными бумагами согласно Приложению N __ к настоящему Положению.
6.51.1. (При создании инвестиционного товарищества.)
Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки, полученные от операций в рамках инвестиционного товарищества, ___________________________
(выбрать:
- подлежат;
- не подлежат)
перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 278.2 НК РФ.
6.52. Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки финансово-хозяйственной деятельности организации, понесенные в предыдущих годах, _____
(выбрать:
- подлежат;
- не подлежат)
перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ.
Порядок, указанный в настоящем пункте, не распространяется на убытки от деятельности по использованию объектов обслуживающих производств и хозяйств, убытки от операций с ценными бумагами, убытки от реализации амортизируемого имущества, убытки от реализации права требования, убытки, полученные в период обложения его доходов по ставке 0%, убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в периоде присоединения к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.
Утвердить форму аналитического регистра - расчета сумм переносимых на будущее убытков финансово-хозяйственной деятельности организации согласно Приложению N __ к настоящему Положению.
Расчеты с бюджетом
6.53. Установить, что авансовые платежи налога на прибыль осуществляются _______________________________________________________________________
(выбрать:
- путем внесения только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода;
- путем внесения ежемесячных авансовых платежей в порядке, установленном в следующем пункте настоящего приказа).
6.54. Установить, что ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль осуществляются __________________________________________________________
(выбрать:
- равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль;
- исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца).
6.55. Установить, что для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения согласно ст. 288 Налогового кодекса РФ, следует применять показатель ___________________
(выбрать:
- среднесписочной численности работников;
- расходов на оплату труда).
Методика расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения, ____________________________
(указать:
- приведена в Приложении N _ к настоящему Положению;
- совпадает с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль;
- другое).
6.56. (При применении нелинейного метода амортизации.) Установить, что для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения согласно ст. 288 Налогового кодекса РФ, следует применять показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества ________________
(выбрать:
- по данным налогового учета;
- по данным бухгалтерского учета).
6.57. Установить следующие особенности, связанные с налогообложением при выполнении соглашений о разделе продукции: (перечислить) _______________.
Раздел VII. Налог на доходы физических лиц
7.1. Утвердить форму аналитического регистра налогового учета для целей определения налоговой базы по НДФЛ и Порядок его заполнения, указанные в Приложениях N __, N __ к настоящему Положению.
7.2. Установить перечень лиц, составляющих аналитические регистры налогового учета _________________________________________________________
(указать:
- конкретного специалиста;
- бухгалтерию;
- отдел по начислению заработной платы;
- иной отдел организации).
7.3. Установить, что контроль за правильностью составления аналитических регистров налогового учета по НДФЛ возложен на _______________________
(указать:
- конкретного специалиста;
- бухгалтерию;
- отдел по налогам и сборам;
- иной отдел организации).
7.4. Установить, что налоговый учет для целей выполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ (определение налоговой базы и удержание налога) ведется __________________________________________________
(выбрать:
- на бумажных носителях;
- в электронном виде;
- на бумажных носителях и в электронном виде).
______________________________ (указать ответственное лицо или отдел организации) обеспечить защиту от несанкционированных исправлений.
7.5. Установить, что контроль за своевременностью исчисления и удержания НДФЛ возложен на _____________________________________________
(указать:
- конкретного специалиста;
- бухгалтерию;
- отдел по налогам и сборам;
- иной отдел организации).
7.6. Установить, что контроль за своевременностью сдачи сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, а также контроль за своевременностью подачи сведений о невозможности удержать налог возложен на _______________
(указать:
- конкретного специалиста;
- бухгалтерию;
- отдел по налогам и сборам;
- иной отдел организации).
7.7. Установить, что в случае невозможности удержания НДФЛ с налогоплательщика - физического лица, получающего доход от организации, ____________________________________________________
(указать:
- конкретного специалиста;
- бухгалтерию;
- отдел по налогам и сборам;
- иной отдел организации)
обязан составить для физического лица - получателя дохода письменное сообщение о невозможности удержать налог, а также в установленный законодательством срок уведомить налоговый орган.
7.8. Установить, что в случае излишнего удержания НДФЛ с налогоплательщика - физического лица, получающего доход от организации, ___________________________________________________________________
(указать:
- конкретного специалиста;
- бухгалтерию;
- отдел по налогам и сборам;
- иной отдел организации)
обязан составить письменное сообщение о сумме излишне удержанного налога и направить его налогоплательщику.
_________________
Главный бухгалтер