primernaya-skhema-tablits-i-pokazateley-dlya-analiza-sebestoimosti-produktsii
Приложение 9
к Методическим указаниям
Роскомметаллургии от 07.12.1993
ПРИМЕРНАЯ СХЕМА ТАБЛИЦ И ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ АНАЛИЗА
СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ И ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1. ВЫПОЛНЕНИЕ ПЛАНА ПО ОСНОВНЫМ ПОКАЗАТЕЛЯМ
┌───────────────────────┬────┬───────────────────────────────────────┐
│ Наименование │Ед. │ 19__ г. │
│ показателей │изм.├───────┬───────┬───────────────────────┤
│ │ │абсол. │ +, - │ в % │
│ │ │ пока- │к плану├────────┬──────────────┤
│ │ │затель │ │к плану │ к соотв. │
│ │ │ │ │ │ периоду │
│ │ │ │ │ │ предыдущ. │
│ │ │ │ │ │ года │
├───────────────────────┼────┼───────┼───────┼────────┼──────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────────────────────┼────┼───────┼───────┼────────┼──────────────┤
│Производство основных │ │ │ │ │ │
│видов продукции в нату-│ │ │ │ │ │
│ральном выражении │ │ │ │ │ │
│...................... │ │ │ │ │ │
│______________________ │ │ │ │ │ │
│______________________ │ │ │ │ │ │
│Объем реализуемой про- │ │ │ │ │ │
│дукции с учетом выпол- │ │ │ │ │ │
│нения заказов │ % │ x │ x │ │ │
│Производительность │ │ │ │ │ │
│труда │ % │ x │ x │ │ │
│Средняя заработная │ │ │ │ │ │
│плата (оплата труда) │ % │ x │ x │ │ │
│Затраты на 1 рубль │ │ │ │ │ │
│товарной продукции │коп.│ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│Прибыль │тыс.│ │ │ │ │
│ │руб.│ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│Потери от брака │тыс.│ │ │ │ │
│ │руб.│ │ x │ x │ │
│Непроизводительные │ │ │ │ │ │
│расходы (сальдо +, -) │тыс.│ │ │ │ │
│ │руб.│ │ x │ x │ │
└───────────────────────┴────┴───────┴───────┴────────┴──────────────┘
2. ВЫПОЛНЕНИЕ ПЛАНА ПО СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
┌────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┐
│ │ Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. │
│ ├──────┬────────────────────────────────────────┤
│ │Всего │ в том числе │
│ │ ├──────────┬──────────────┬──────────────┤
│ │ │материаль-│ оплата труда │ амортизация │
│ │ │ ные зат- │с отчисления- │ │
│ │ │ раты │ми на социаль-│ │
│ │ │ │ ные нужды │ │
├────────────────────┼──────┼──────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├────────────────────┼──────┼──────────┼──────────────┼──────────────┤
│Предыдущий год, │ │ │ │ │
│отчет │ │ │ │ │
│Планируемый год │ │ │ │ │
│план │ │ │ │ │
│отчет │ │ │ │ │
│Экономия (-), │ │ │ │ │
│перерасход (+): │ │ │ │ │
│к плану, тыс. руб. │ │ │ │ │
│к соответствующему │ │ │ │ │
│периоду предыдущего │ │ │ │ │
│года, тыс. руб. │ │ │ │ │
└────────────────────┴──────┴──────────┴──────────────┴──────────────┘
3. ВЫПОЛНЕНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ТЕХНИЧЕСКОГО
УРОВНЯ ПРОИЗВОДСТВА (ЭКОНОМИЯ ПО СЕБЕСТОИМОСТИ)
┌──────────────────────────────────┬─────────┬───────────────────────┐
│ │Тыс. руб.│ На 1 руб. товарной │
│ │ │ продукции, коп. │
├──────────────────────────────────┼─────────┼───────────────────────┤
│Предыдущий год отчет │ │ │
│Планируемый год план │ │ │
│ отчет │ │ │
│Экономия (-), │ │ │
│перерасход (+): к плану │ │ │
│ к соотв. периоду │ │ │
│ предыдущ. года │ │ │
└──────────────────────────────────┴─────────┴───────────────────────┘
4. УДЕЛЬНЫЙ РАСХОД ОСНОВНЫХ ВИДОВ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
┌────────────┬────┬────────┬──────────────────┬──────────────────────┐
│Наименование│Ед. │Удельный│ +, - к плану │+, - к пред. году │
│материальных│изм.│ расход ├────────┬─────────┼────────┬─────────────┤
│ ресурсов │ │ │тыс. т. │тыс. руб.│тыс. т. │тыс. руб. │
├────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┤
│............│....│........│........│.........│........│......... │
│............│....│........│........│.........│........│......... │
│............│....│........│........│.........│........│......... │
│ Итого │ │ x │ x │ │ x │ │
└────────────┴────┴────────┴────────┴─────────┴────────┴─────────────┘
5. ОТКЛОНЕНИЯ ОТ ПЛАНА ПО СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
ЗА СЧЕТ ИЗМЕНЕНИЯ СТРУКТУРЫ ВЫПУСКАЕМОЙ ПРОДУКЦИИ,
ПОТРЕБЛЯЕМЫХ ОСНОВНЫХ ВИДОВ СЫРЬЯ, ПОЛУФАБРИКАТОВ,
ТОПЛИВА И МАТЕРИАЛОВ, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ НА ИХ
ТРАНСПОРТИРОВКУ
┌──────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────────┐
│ Наименование │План на 199__ г. │ Отклонения от │
│ показателей │ │ плана +, - │
│ ├─────┬────────────┼─────┬────────────────┤
│ │все- │ на 1 руб. │всего│ на 1 руб. │
│ │ го, │ товарн. │тыс. │ товарн. │
│ │тыс. │прод. (коп.)│руб. │ прод. (коп.) │
│ │руб. │ │ │ │
├──────────────────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────────────┤
│1. Снижение (-), повы- │ │ │ │ │
│ шение (+) затрат за │ │ │ │ │
│ счет изменений струк- │ │ │ │ │
│ туры потребляемых │ │ │ │ │
│ основных видов мате- │ │ │ │ │
│ риалов к соответст- │ │ │ │ │
│ вующему периоду пре- │ │ │ │ │
│ дыдущего года │ │ │ │ │
│ в том числе: │ │ │ │ │
│ (по основным видам) │ │ │ │ │
│2. Снижение (-), по- │ │ │ │ │
│ вышение (+) затрат на │ │ │ │ │
│ их транспортировку к │ │ │ │ │
│ соответствующему пе- │ │ │ │ │
│ риоду предыдущего года │ │ │ │ │
│ всего │ │ │ │ │
│ в том числе: │ │ │ │ │
│ (перевозка основных │ │ │ │ │
│ грузов) │ │ │ │ │
│3. Снижение (-), повы- │ │ │ │ │
│ шение (+) затрат в свя-│ │ │ │ │
│ зи с изменениями струк-│ │ │ │ │
│ туры произведенной про-│ │ │ │ │
│ дукции │ │ │ │ │
│ Всего снижение (-), │ │ │ │ │
│ повышение (+) к соот- │ │ │ │ │
│ ветствующему периоду │ │ │ │ │
│ предыдущего года │ │ │ │ │
└──────────────────────────┴─────┴────────────┴─────┴────────────────┘
6. ПОТЕРИ ОТ БРАКА
┌─────────────────────────────────────┬──────────┬───────────────────┐
│ Отчетный период │Тыс. руб. │В % к себестоимости│
├─────────────────────────────────────┼──────────┼───────────────────┤
│Предыдущий год, отчет │ │ │
│Текущий год, отчет │ │ │
└─────────────────────────────────────┴──────────┴───────────────────┘
7. НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ, ОТНОСИМЫЕ
НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
┌─────────────────────────────────────┬──────────┬───────────────────┐
│ Отчетный период │Тыс. руб. │В % к себестоимости│
├─────────────────────────────────────┼──────────┼───────────────────┤
│Предыдущий год, отчет │ │ │
│Текущий год, отчет │ │ │
└─────────────────────────────────────┴──────────┴───────────────────┘
8. УБЫТОЧНЫЕ ВИДЫ ПРОДУКЦИИ
┌─────────────────┬────────┬─────────────────────────────────────────┐
│ Наименование │Предыду-│ Текущий год │
│ продукции │щий год,├──────┬──────────┬──────────┬────────────┤
│ │убытки, │объем │ себесто- │ оптовая │ убыток, │
│ │ тыс. │произ-│ имость │ цена за │ тыс. │
│ │ руб. │водст-│ единицы, │ единицу, │ руб. │
│ │ │ва, т │руб., коп.│руб., коп.│ │
├─────────────────┼────────┼──────┼──────────┼──────────┼────────────┤
│По всем убыточным│ │ │ │ │ │
│видам продукции │ │ │ │ │ │
│Итого │ │ x │ x │ x │ │
└─────────────────┴────────┴──────┴──────────┴──────────┴────────────┘
9. ДОСТИЖЕНИЕ ПРОЕКТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО СЕБЕСТОИМОСТИ
И ПРИБЫЛИ ПО НОВЫМ ОБЪЕКТАМ И ВИДАМ ПРОДУКЦИИ
┌─────────────────┬──────────┬──────────┬──────────┬─────────────────┐
│ Наименование │Объем про-│ Себесто- │ Оптовая │ Прибыль (+), │
│ осваиваемых │изводства │ имость, │ цена, │ убыток (-), │
│ объектов и │ │руб., коп.│руб., коп.│ тыс. руб. │
│ видов продукции │ │ │ │ │
├─────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼─────────────────┤
│1. ... по проекту│ │ │ │ │
│ план │ │ │ │ │
│ отчет │ │ │ │ │
│Отклонения, │ │ │ │ │
│тыс. руб. │ │ │ │ │
│к проекту │ │ │ │ │
│к плану │ │ │ │ │
│и т.д. по всем │ │ │ │ │
│видам новой │ │ │ │ │
│продукции │ │ │ │ │
└─────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴─────────────────┘
10. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРИБЫЛИ
тыс. руб.
┌──────────────────────────────────┬─────────────────┬───────────────┐
│ │ Предыдущий год │ Текущий год │
├──────────────────────────────────┼─────────────────┼───────────────┤
│Прибыль балансовая, план │ x │ │
│ отчет │ │ │
│ +, - к плану │ x │ │
│в том числе за счет: │ │ │
│изменения объема реализованной │ │ │
│продукции │ x │ │
│изменения себестоимости │ │ │
│реализованной продукции │ x │ │
│изменения структуры продукции │ x │ │
│Непроизводительные расходы │ │ │
│(сальдо) и т.д. │ x │ │
└──────────────────────────────────┴─────────────────┴───────────────┘
11. НЕПРОИЗВОДИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ И ПОТЕРИ, ОТНОСИМЫЕ
НА СЧЕТ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
тыс. руб.
┌────────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ │Предыдущий │Текущий год│
│ │ год │ │
│ ├─────┬─────┼─────┬─────┤
│ │упла-│полу-│упла-│полу-│
│ │чено │чено │чено │чено │
├────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│Всего непроизводительных рас- │ │ │ │ │
│ходов и потерь │ │ │ │ │
│из них: │ │ │ │ │
│1) штрафы, пени и неустойки за │ │ │ │ │
│ нарушение условий перевозок │ │ │ │ │
│ всеми видами транспорта │ │ │ │ │
│в том числе за: │ │ │ │ │
│- простой железнодорожного │ │ │ │ │
│ подвижного состава │ │ │ │ │
│- неиспользование заявленных │ │ │ │ │
│ перевозочных средств, невыпол- │ │ │ │ │
│ нение плана погрузки, недо- │ │ │ │ │
│ использование подъемной силы │ │ │ │ │
│ вагонов │ │ │ │ │
│2) штрафы, пени и неустойки │ │ │ │ │
│ в связи с нарушением хо- │ │ │ │ │
│ зяйственных договоров │ │ │ │ │
│в том числе: │ │ │ │ │
│- за недопоставку и нарушение │ │ │ │ │
│ сроков поставки продукции │ │ │ │ │
│- пени за несвоевременную │ │ │ │ │
│ оплату счетов │ │ │ │ │
│3) другие расходы и потери │ │ │ │ │
└────────────────────────────────────────────┴─────┴─────┴─────┴─────┘
12. Предприятия (объединения) могут расширить (уменьшить) перечень таблиц и показателей в зависимости от условий производства, работы, достигнутых результатов и степени влияния технико-экономических и других факторов на уровень себестоимости продукции и прибыли.
Приведенные в таблицах показатели, характеризующие отклонения отчетных данных от плановых и отчетных данных за соответствующий период предыдущего года, обосновываются аналитическими расчетами и оформляются в виде пояснительной записки.
Анализ показателей себестоимости продукции и прибыли рекомендуется проводить ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а также в целом за год. В сокращенном объеме по показателям с наибольшими отклонениями от плана рекомендуется проводить анализ ежемесячно и использовать полученные данные при рассмотрении итогов работы за истекший отчетный период на заседаниях балансовой комиссии или других комиссий подобного назначения.
В пояснительной записке обобщаются выводы по отдельным аналитическим разработкам, вскрываются факторы, повлиявшие на уровень выполнения плана и изменения себестоимости продукции и прибыли, дается оценка деятельности предприятия и его цехов по снижению затрат.
13. Сводная таблица резервов снижения себестоимости продукции составляется по следующей примерной форме:
┌───┬────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐
│No.│ Виды резервов │ Размер резерва снижения │
│п/п│ │ себестоимости │
│ │ ├───────────┬───────────────────┤
│ │ │ тыс. руб. │ в % к плановой │
│ │ │ │ себестоимости │
├───┼────────────────────────────────┼───────────┼───────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├───┼────────────────────────────────┼───────────┼───────────────────┤
│1. │Резервы экономии условно-пос- │ │ │
│ │тоянных расходов, связанные с │ │ │
│ │ростом производства - всего │ │ │
│ │ в том числе за счет: │ │ │
│ │- амортизационных отчислений │ │ │
│ │- условно-постоянных расходов │ │ │
│2. │Резервы в виде недополученного │ │ │
│ │эффекта от внедрения технико - │ │ │
│ │организационных мероприятий - │ │ │
│ │всего │ │ │
│ │ в том числе: │ │ │
│ │ недополученная экономия от ме- │ │ │
│ │роприятий по повышению техни- │ │ │
│ │ческого уровня производства │ │ │
│ │ недополученная экономия от ме- │ │ │
│ │роприятий по улучшению органи- │ │ │
│ │зации производства и т.д. по │ │ │
│ │основным мероприятиям │ │ │
│3. │Резервы, связанные с ликвида- │ │ │
│ │цией (сокращением) неоправдан- │ │ │
│ │ных перерасходов и потерь в │ │ │
│ │производстве │ │ │
│ │- всего │ │ │
│ │ в том числе: │ │ │
│ │- в использовании материальных │ │ │
│ │ затрат │ │ │
│ │- в использовании трудовых ре- │ │ │
│ │ сурсов │ │ │
│ │- в расходах по обслуживанию │ │ │
│ │ производства и управления │ │ │
│ │- в прочих производственных │ │ │
│ │ расходах │ │ │
│ │ из них: │ │ │
│ │- сокращение потерь от брака │ │ │
│ │- сокращение непроизводительных │ │ │
│ │ расходов │ │ │
└───┴────────────────────────────────┴───────────┴───────────────────┘
14. Сводная таблица резервов по прибыли составляется по следующей примерной форме:
┌───┬─────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐
│No.│ Виды резервов │ Размер резерва повышения │
│п/п│ │ прибыли │
│ │ ├──────────┬───────────────────┤
│ │ │ тыс. руб.│ в % к плановой │
│ │ │ │ прибыли │
├───┼─────────────────────────────────┼──────────┼───────────────────┤
│1. │Резервы, связанные со снижением │ │ │
│ │себестоимости продукции │ │ │
│2. │Резервы, связанные с увеличением │ │ │
│ │объема производства (без учета │ │ │
│ │снижения себестоимости) │ │ │
│3. │Резервы, связанные с повышением │ │ │
│ │качества и улучшением сортамента │ │ │
│ │продукции │ │ │
│4. │Резервы снижения непроизводитель-│ │ │
│ │ных расходов и потерь, относимых │ │ │
│ │на счет прибылей и убытков │ │ │
│5. │Прочие резервы │ │ │
│ │в том числе: │ │ │
│ │(перечислить важнейшие) │ │ │
└───┴─────────────────────────────────┴──────────┴───────────────────┘
15. С учетом данных, приведенных в сводных таблицах, дается общая характеристика резервов снижения затрат и повышения прибыли и разрабатываются дополнительные мероприятия по реализации выявленных в ходе анализа резервов.
┌───────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐
│ Виды резервов │ Размер резерва │
│ ├──────────────────┬─────────────────────┤
│ │ снижения │ повышения │
│ │ себестоимости │ прибыли │
│ ├──────┬───────────┼─────┬───────────────┤
│ │ тыс. │в % к план.│тыс. │в % к план. │
│ │ руб. │себестоим. │руб. │себестоим. │
├───────────────────────────┼──────┼───────────┼─────┼───────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├───────────────────────────┼──────┼───────────┼─────┼───────────────┤
│1. Резервы экономии │ │ │ │ │
│ условно-постоянных │ │ │ │ │
│ расходов, связанные │ │ │ │ │
│ с ростом производст- │ │ │ │ │
│ ва - всего │ │ │ │ │
│ в том числе за счет: │ │ │ │ │
│ - амортизационных │ │ │ │ │
│ отчислений │ │ │ │ │
│ - условно-постоянных │ │ │ │ │
│ расходов │ │ │ │ │
│2. Резервы в виде недо- │ │ │ │ │
│ полученного эффекта │ │ │ │ │
│ от внедрения новой │ │ │ │ │
│ техники, организа- │ │ │ │ │
│ ционно-технических и │ │ │ │ │
│ других мероприятий - │ │ │ │ │
│ всего │ │ │ │ │
│ в том числе: │ │ │ │ │
│ - недополученная эко- │ │ │ │ │
│ номия от мероприятий │ │ │ │ │
│ по повышению техни- │ │ │ │ │
│ ческого уровня произ- │ │ │ │ │
│ водства │ │ │ │ │
│ - недополученная эконо- │ │ │ │ │
│ мия от мероприятий по │ │ │ │ │
│ улучшению организации │ │ │ │ │
│ производства │ │ │ │ │
│3. Резервы, связанные с │ │ │ │ │
│ ликвидацией (сокраще- │ │ │ │ │
│ нием) неоправданных │ │ │ │ │
│ перерасходов и потерь │ │ │ │ │
│ в производстве - всего │ │ │ │ │
│ в том числе: │ │ │ │ │
│ - в использовании мате- │ │ │ │ │
│ риальных затрат │ │ │ │ │
│ - в использовании тру- │ │ │ │ │
│ довых ресурсов │ │ │ │ │
│ - в расходах по обслу- │ │ │ │ │
│ живанию производства │ │ │ │ │
│ и управления │ │ │ │ │
│ - в прочих производст- │ │ │ │ │
│ венных расходах │ │ │ │ │
│ из них: │ │ │ │ │
│ - сокращение потерь от │ │ │ │ │
│ брака │ │ │ │ │
│ - сокращение непроизво- │ │ │ │ │
│ дительных расходов │ │ │ │ │
└───────────────────────────┴──────┴───────────┴─────┴───────────────┘