programma-auditorskoy-proverki-naloga-na-pribyl-i-raschetov-s-byudzhetom
Приложение
к Методическим рекомендациям
Минфина РФ от 23.04.2004
ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
И РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ДАННОМУ НАЛОГУ
Наименование аудируемого лица
|
|
РД 6п
|
Основные виды деятельности
|
|
Проверяемый период
|
|
Количество человеко-часов
|
|
Руководитель аудиторской группы
|
|
Состав аудиторской
группы
|
Аудиторы:
|
|
|
Эксперты:
|
|
|
Планируемый аудиторский риск
|
|
┌──┬─────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────┬──────────────────────┬──────┬──────┬──────┐
│N │ Показатели, │ Цели аудита │ Аудиторские процедуры │ Рабочий документ │Затра-│Метод │Испол-│
│ │ формирующие │ │ │ │ченное│прове-│нитель│
│ │информацию по налогу │ │ │ │время │дения │ │
│ │ на прибыль и │ │ │ │(час.)│про- │ │
│ │обязательствам перед │ │ │ │ │верки │ │
│ │ бюджетом │ │ │ │ │ │ │
├──┼─────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────┼──────┼──────┼──────┤
│1.│Прибыль (убыток), │Существование│Общие аудиторские процедуры по │Рабочие документы по │ │ │ │
│ │рассчитанная по пра- │Полнота │проверке правильности формирова-│другим разделам аудита│ │ │ │
│ │вилам бухгалтерского │Измерение │ния доходов и расходов для целей│ │ │ │ │
│ │учета │Классификация│определения финансового резуль- │Рабочий документ N РД │ │ │ │
│ │ │Представление│тата по другим разделам аудита │1д "Проверка соблюде- │ │ │ │
│ │Условный расход (до- │ │(проверка документов и бухгал- │ния положений налого- │ │ │ │
│ │ход) по налогу на │ │терских записей, запрос и под- │вой политики по налогу│ │ │ │
│ │прибыль │ │тверждение, подсчет и аналити- │на прибыль, действую- │ │ │ │
│ │ │ │ческие процедуры) │щему законодательству"│ │ │ │
│ │ │ │(Контрольная бухгалтерская про- │ │ │ │ │
│ │ │ │водка Дт 99 Кт 68 или Дт 68 Кт │Рабочий документ N ОД │ │ │ │
│ │ │ │99) │1 "Результаты проверки│ │ │ │
│ │ │ │ │соблюдения положений │ │ │ │
│ │ │ │ │налоговой политики по │ │ │ │
│ │ │ │ │налогу на прибыль, │ │ │ │
│ │ │ │ │действующему законода-│ │ │ │
│ │ │ │ │тельству" │ │ │ │
├──┼─────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────┼──────┼──────┼──────┤
│2.│Постоянные разницы по│Существование│Тестирование причин возникнове- │Рабочий документ N РД │ │ │ │
│ │доходам и расходам, │Полнота │ния постоянных разниц │2д │ │ │ │
│ │возникающим при кор- │Измерение │Инспектирование правильности от-│ │ │ │ │
│ │ректировке бухгалтер-│Классификация│ражения в учетных регистрах сумм│Тест "Постоянные раз- │ │ │ │
│ │ской прибыли по тре- │Представление│по операциям, связанным с воз- │ницы, по доходам и │ │ │ │
│ │бованиям главы 25 НК │ │никновением постоянных разниц │расходам, признаваемым│ │ │ │
│ │РФ │ │(подробно по возникшим разни- │для целей бухгалтер- │ │ │ │
│ │ │ │цам). │ского и налогового │ │ │ │
│ │Постоянное налоговое │ │Подсчет данных по постоянным │учета" │ │ │ │
│ │обязательство (актив)│ │разницам аудитором, сверка их с │ │ │ │ │
│ │ │ │данными, отраженными в бухгал- │Рабочий документ N РД │ │ │ │
│ │ │ │терском учете по постоянным на- │3д "Проверка правиль- │ │ │ │
│ │ │ │логовым обязательствам (активам)│ности определения пос-│ │ │ │
│ │ │ │(Контрольная бухгалтерская про- │тоянных разниц" │ │ │ │
│ │ │ │водка: │ │ │ │ │
│ │ │ │Дт 99/Кт 68 Постоянное налоговое│Рабочий документ N РД │ │ │ │
│ │ │ │обязательство │3-1д "Проверка доходов│ │ │ │
│ │ │ │Дт 68 Кт 99 Постоянный налоговый│от долевого участия в │ │ │ │
│ │ │ │актив │других организациях" и│ │ │ │
│ │ │ │Контрольная сумма в Отчете о │другие рабочие доку- │ │ │ │
│ │ │ │прибылях и убытках по статье │менты │ │ │ │
│ │ │ │"Постоянное налоговое обязатель-│ │ │ │ │
│ │ │ │ство (актив)" │ │ │ │ │
├──┼─────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────┼──────┼──────┼──────┤
│3.│Временные разницы по │Существование│Тестирование причин возникнове- │Рабочий документ N РД │ │ │ │
│ │доходам и расходам, │Полнота │ния временных разниц по доходам │4д │ │ │ │
│ │возникающие при кор- │Измерение │и расходам по налогу на прибыль │Тест "Временные разни-│ │ │ │
│ │ректировке бухгалтер-│Классификация│(по видам разниц) │цы, по доходам и рас- │ │ │ │
│ │ской прибыли в соот- │Представление│Анализ правильности расчета по- │ходам, признаваемым │ │ │ │
│ │ветствии с требовани-│ │ложительных (налогооблагаемых) │для целей бухгалтер- │ │ │ │
│ │ями главы 25 НК РФ │ │временных разниц. Подробно по │ского и налогового │ │ │ │
│ │ │ │видам разниц. │учета" │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Отложенные налоги │ │Анализ правильности расчета от- │Рабочий документ N РД │ │ │ │
│ │ │ │рицательных (вычитаемых) времен-│5д "Проверка правиль- │ │ │ │
│ │ │ │ных разниц. Подробно по видам │ности определения вре-│ │ │ │
│ │ │ │разниц. │менных разниц" │ │ │ │
│ │ │ │Подсчет суммы отложенных налогов│ │ │ │ │
│ │ │ │и сверка их с данными по счету │Рабочий документ N РД │ │ │ │
│ │ │ │09 "Отложенный налоговый актив" │5-1д "Проверка форми- │ │ │ │
│ │ │ │и счету 77 "Отложенное налоговое│рования незавершенного│ │ │ │
│ │ │ │обязательство" │производства" │ │ │ │
│ │ │ │Анализ соответствия сальдо со │ │ │ │ │
│ │ │ │статьями баланса "Отложенный на-│Рабочий документ N РД │ │ │ │
│ │ │ │логовый актив", "Отложенное на- │5-2д "Проверка расчета│ │ │ │
│ │ │ │логовое обязательство" и данными│по формированию и ис- │ │ │ │
│ │ │ │отчета о прибылях и убытках │пользованию резерва по│ │ │ │
│ │ │ │ │сомнительным долгам" │ │ │ │
│ │ │ │ │и другие рабочие доку-│ │ │ │
│ │ │ │ │менты │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │Рабочий документ N РД │ │ │ │
│ │ │ │ │6д "Альтернативный ва-│ │ │ │
│ │ │ │ │риант аудита налога на│ │ │ │
│ │ │ │ │прибыль (отложенный │ │ │ │
│ │ │ │ │налоговый актив (обя- │ │ │ │
│ │ │ │ │зательство)" │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │Рабочий документ N ОД │ │ │ │
│ │ │ │ │2 "Свод данных по про-│ │ │ │
│ │ │ │ │верке разниц между │ │ │ │
│ │ │ │ │бухгалтерским и нало- │ │ │ │
│ │ │ │ │говым учетом" │ │ │ │
├──┼─────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────┼──────┼──────┼──────┤
│4.│Текущий расход по на-│Существование│Подсчет суммы текущего налога на│Рабочий документ N РД │ │ │ │
│ │логу на прибыль │Полнота │прибыль исходя из условного рас-│7д "Проверка правиль- │ │ │ │
│ │ │Измерение │хода по налогу на прибыль, пос- │ности определения те- │ │ │ │
│ │ │Классификация│тоянных налоговых обязательств │кущего налога на при- │ │ │ │
│ │ │Представление│(активов) и отложенных налогов, │быль" │ │ │ │
│ │ │ │полученных по данным аудита │ │ │ │ │
│ │ │ │Анализ соответствия результата с│Рабочий документ N РД │ │ │ │
│ │ │ │данными налоговой декларации. │8д "Сопоставимость │ │ │ │
│ │ │ │Инспектирование правильности за-│данных учета с данными│ │ │ │
│ │ │ │полнения налоговой декларации и │налоговой отчетности │ │ │ │
│ │ │ │расчета по налогу на прибыль. │(налоговой деклара- │ │ │ │
│ │ │ │Анализ соответствия сальдо по │ции)" │ │ │ │
│ │ │ │счету 68/"Задолженность перед │ │ │ │ │
│ │ │ │бюджетом по налогу на прибыль" с│ │ │ │ │
│ │ │ │информацией в финансовой и нало-│ │ │ │ │
│ │ │ │говой отчетности. │ │ │ │ │
├──┼─────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────┼──────┼──────┼──────┤
│5.│Прибыль к распределе-│Существование│Подсчет суммы чистой прибыли с │Рабочий документ N РД │ │ │ │
│ │нию за вычетом налога│Полнота │учетом текущего налога на при- │9д "Проверка правиль- │ │ │ │
│ │на прибыль │Измерение │быль и отложенных налогов, полу-│ности определения чис-│ │ │ │
│ │ │Классификация│ченных по данным аудита │той прибыли" │ │ │ │
│ │ │Представление│Анализ соответствия результата с│ │ │ │ │
│ │ │ │данными финансовой отчетности │ │ │ │ │
└──┴─────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────┴──────────────────────┴──────┴──────┴──────┘