bukhgalterskie-provodki-u-lizingopoluchatelya
Методические указания, утвержденные Приказом Росавтодора от 21.01.2000 N 16, в которых приведена данная форма, введены в действие с 1 января 2000 года.
Приложение
к Методическим указаниям
об отражении в бухгалтерском учете
операций по договору лизинга
Таблица 3
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ
ПО УЧЕТУ ОПЕРАЦИЙ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА)
┌────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────┬────────────┐
│ N │ Наименование операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │
│п/п │ │ │ │ тыс. руб. │
├────┴──────────────────────────┴──────────┴────────────┴────────────┤
│ 4.1. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя │
├────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────┬────────────┤
│ 1. │Получено лизинговое│ 001 │ │ 1200 │
│ │имущество по договору│ │ │ │
│ │лизинга на 3 года │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 2. │Учтены затраты, понесенные│ 08 │76, 10, 12, │ 30 │
│ │лизингополучателем по│ 08 │70, 68, 69 │ 10 │
│ │условиям договора,│ │ │ │
│ │связанные с доведением│ │ │ │
│ │имущества до состояния,│ 19/2 │ 76 │ 6 │
│ │пригодного к эксплуатации │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 3. │Сформирован на балансе│ 01 │ 08 │ 40 │
│ │объект основных средств│ │ │ │
│ │"Затраты в лизинговое│ │ │ │
│ │имущество" │ │ │ │
├────┴──────────────────────────┴──────────┴────────────┴────────────┤
│ 4.2. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя │
├────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────┬────────────┤
│ 4. │Получено лизинговое│ 08 │ 76/2 │ 1000 │
│ │имущество по договору│ │ │ │
│ │лизинга │ │ │ │
│ │Отражен НДС │ 19 │ 76/2 │ 200 │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 5. │Учтены затраты, понесенные│ 08 │76, 10, 12, │ 30 │
│ │лизингополучателем по│ 08 │70, 68, 69 │ 10 │
│ │условиям договора,│ │ │ │
│ │связанные с доведением│ │ │ │
│ │имущества до состояния,│ 19 │ 76 │ 6 │
│ │пригодного к эксплуатации │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 6. │Лизинговое имущество│ 01/2 │ 08 │ 1040 │
│ │зачислено в состав│ │ │ │
│ │основных средств │ │ │ │
├────┴──────────────────────────┴──────────┴────────────┴────────────┤
│ 4.3. Лизинговое имущество на балансе у лизингодателя │
├────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────┬────────────┤
│ 7. │Начислены лизинговые│ 20 │ 76/1 │ 27,7 │
│ │платежи за месяц лизинга,│ 19 │ 76/1 │ 5,6 │
│ │причитающиеся от│ │ │ │
│ │лизингополучателя │ │ │ │
│ │(1200/3/12) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 8. │Собраны затраты по│ 20 │10, 12, 69, │ 3 │
│ │содержанию лизингового│ │ 70, 76 │ │
│ │имущества, которые по│ │ и т.п. │ │
│ │условиям договора несет│ │ │ │
│ │лизингополучатель │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 9. │Уплачен лизинговый платеж │ 76 │ 51 │ 33,3 │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 10.│Принят к зачету НДС по│ 68 │ 19/1 │ 5,6 │
│ │лизинговому платежу │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 11.│Затраты списаны в│ 46 │ 20 │ 30,7 │
│ │реализацию (27,7 + 3) │ │ │ │
├────┴──────────────────────────┴──────────┴────────────┴────────────┤
│ 4.4. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя │
├────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────┬────────────┤
│ 12.│Начислен лизинговый платеж│ 76 │ 51 │ 33,3 │
│ │в части стоимости│ │ │ │
│ │имущества, в т.ч. НДС │ │ │ │
│ │Начислен лизинговый платеж│ 20 │ 76 │ │
│ │в части вознаграждения│ │ │ │
│ │лизингодателя, │ │ │ │
│ │в т.ч. НДС │ 19 │ 76/1 │ │
│ │Перечислен лизинговый│ 76/1 │ 51 │ 33,3 │
│ │платеж лизингодателю │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 13.│НДС по лизинговым платежам│ 68 │ 19 │ 5,6 │
│ │принят к зачету │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 14.│Начислена амортизация│ 20 │ 02 │ 28,9 │
│ │лизингового оборудования│ │ │ │
│ │(1040/3/12) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 15.│Собраны затраты по│ 20 │10, 12, 69, │ 3 │
│ │содержанию лизингового│ │ 70, 76 │ │
│ │имущества, которые по│ │ и т.п. │ │
│ │условиям договора несет│ │ │ │
│ │лизингополучатель │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 16.│Затраты списаны на│ 46 │ 20 │ 31,9 │
│ │реализацию (28,9 + 3) │ │ │ │
├────┴──────────────────────────┴──────────┴────────────┴────────────┤
│ 4.5. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя. │
│ Лизинговое имущество возвращено лизингодателю │
├────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────┬────────────┤
│ 17.│Списано лизинговое│ │ 001 │ 420 │
│ │имущество, учтенное за│ │ │ │
│ │балансом │ │ │ │
├────┴──────────────────────────┴──────────┴────────────┴────────────┤
│ 4.6. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем │
│ по окончании срока лизинга │
├────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────┬────────────┤
│ 18.│Постановка на учет│ │ 001 │ 420 │
│ │лизингового имущества │ 01 │ 02 │ 420 │
├────┴──────────────────────────┴──────────┴────────────┴────────────┤
│ 4.7. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем │
│ досрочно │
├────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────┬────────────┤
│ 19.│Перечислено │ 76 │ 51 │ 333 │
│ │лизингополучателем │ │ │ │
│ │досрочно в окончательный│ │ │ │
│ │расчет │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 20.│Досрочно начислены│ 76/2 │ 76/1 │ 200 │
│ │лизинговые платежи в части│ │ │ │
│ │стоимости лизингового│ │ │ │
│ │имущества │ │ │ │
│ │Досрочно начислены│ 31 │ 76 │ 77,5 │
│ │лизинговые платежи в части│ │ │ │
│ │вознаграждения │ │ │ │
│ │лизингодателя │ │ │ │
│ │НДС по досрочным платежам │ 19/1 │ 76 │ 55,5 │
│ │или │ │ │ │
│ │Досрочно начисленные│ 88 │ 76 │ 333 │
│ │платежи за счет│ │ │ │
│ │собственных средств │ │ │ │
│ │Досрочно начисленные│ 20 │ 31 │ 27,8 │
│ │лизинговые платежи│ │ │ │
│ │отнесены на себестоимость│ │ │ │
│ │(ежемесячно) в течение│ │ │ │
│ │срока, который был│ │ │ │
│ │предусмотрен договором │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 21.│НДС по лизинговым платежам│ 68 │ 19/1 │ 5,6 │
│ │принят к зачету│ │ │ │
│ │(ежемесячно) в течение│ │ │ │
│ │срока, который был│ │ │ │
│ │предусмотрен договором │ │ │ │
├────┴──────────────────────────┴──────────┴────────────┴────────────┤
│ 4.8. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя. │
│ Лизинговое имущество возвращено лизингодателю │
├────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────┬────────────┤
│ 22.│Возвращено полностью│ 47 │ 01 │ 1040 │
│ │амортизированное имущество│ 02 │ 47 │ 1040 │
├────┴──────────────────────────┴──────────┴────────────┴────────────┤
│ 4.9. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем │
│ по окончании срока лизинга │
├────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────┬────────────┤
│ 23.│Производятся внутренние│ 01/1 │ 01/2 │ 1040 │
│ │записи по счету 01 и 02 │ 02/2 │ 02/1 │ 1040 │
├────┴──────────────────────────┴──────────┴────────────┴────────────┤
│ 4.10. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем │
│ досрочно │
├────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────┬────────────┤
│ 24.│Перечислено │ 76 │ 51 │ 333 │
│ │лизингополучателем │ │ │ │
│ │досрочно в окончательный│ │ │ │
│ │расчет │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 25.│Учтено на балансе досрочно│ 01/1 │ 01/2 │ 1040 │
│ │выкупленное имущество │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 26.│Досрочно начислена│ 31 │ 02 │ 277,5 │
│ │амортизация лизингового│ 31 │ 02 │ 11,4 │
│ │оборудования (11,4 в части│ │ │ │
│ │затрат по приобретению│ │ │ │
│ │лизингополучателя) │ │ │ │
│ │Ежемесячно переносится│ 02/2 │ 02/1 │ 8,45 │
│ │досрочно начисленный износ│ │ │ │
│ │или │ │ │ │
│ │В соответствии с п. 12 │ 88 │ 02 │ 288,9 │
│ │Приказа Минфина Nо. 15 │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 27.│Досрочно начисленная│ 20 │ 31 │ 28,9 │
│ │амортизация отнесена на│ │ │ │
│ │себестоимость (ежемесячно)│ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────────┤
│ 28.│НДС по досрочным│ 68 │ 19 │ 5,6 │
│ │лизинговым платежам принят│ │ │ │
│ │к зачету (ежемесячно) │ │ │ │
│ │или │ │ │ │
│ │в соответствии с п. 12 │ │ │ │
│ │Приказа Минфина Nо. 15 │ 88 │ 19 │ 5,6 │
│ │ │ │ │ │
└────┴──────────────────────────┴──────────┴────────────┴────────────┘
Примечание. Налоговые органы часто требуют от лизингополучателей принимать к зачету НДС на момент выкупа лизингового имущества.