bukhgalterskie-provodki-u-lizingodatelya
Методические указания, утвержденные Приказом Росавтодора от 21.01.2000 N 16, в которых приведена данная форма, введены в действие с 1 января 2000 года.
Приложение
к Методическим указаниям
об отражении в бухгалтерском учете
операций по договору лизинга
Таблица 3
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ ПО УЧЕТУ
ОПЕРАЦИЙ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА)
┌────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┐
│ N │ Наименование операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │
│п/п │ │ │ │ тыс. руб. │
├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤
│ 3.1. Отражение операций по закупке лизингового имущества │
├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤
│ 1. │Оплачены основные средства│ 60 │ 51 │ 360 │
│ │поставщику, включая НДС │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 2. │Отражены затраты,│ 08 │ 60 │ 300 │
│ │связанные с приобретением│ 08 │ 76 │ 80 │
│ │лизингового имущества,│ 08 │ 10, 70, │ 40 │
│ │определенные договором:│ │ 68, 69 │ │
│ │стоимость имущества,│ │ и др. │ │
│ │услуги сторонних│ │ │ │
│ │организаций по│ │ │ │
│ │сопутствующим договорам,│ │ │ │
│ │дополнительные услуги│ │ │ │
│ │лизингодателя (420 тыс.│ │ │ │
│ │руб.) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 3. │Учтен НДС в стоимости│ 19 │ 60 │ 60 │
│ │лизингового имущества │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 4. │Учтен НДС по услугам│ 19 │ 76 │ 16 │
│ │сторонних организаций,│ │ │ │
│ │связанным с приобретением│ │ │ │
│ │лизингового имущества │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 5. │Приняты к учету основные│ 03 │ 08 │ 420 │
│ │средства, предназначенные│ │ │ │
│ │для передачи в лизинг │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 6. │НДС по приобретенным и│ 68 │ 19 │ 60 │
│ │принятым к учету основным│ 68 │ 19 │ 16 │
│ │средствам принят к зачету│ │ │ │
│ │из бюджета │ │ │ │
├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤
│ 3.2. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя │
├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤
│ 7. │Лизинговое имущество│ 03/2 │ 03/1 │ 420 │
│ │передано лизингополучателю│ │ │ │
├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤
│ 3.3. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя │
├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤
│ 8. │Отражена задолженность│ 76/1 │ 47 │ 1200 │
│ │лизингополучателя по│ │ │ │
│ │лизинговым платежам │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 9. │Лизинговое имущество│ 47 │ 03 │ 420 │
│ │передано │ 021 │ │ 420 │
│ │лизингополучателю, его│ │ │ │
│ │стоимость учтена за│ │ │ │
│ │балансом │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 10.│Начислен НДС в части,│ 47 │ 76/НДС │ 84 │
│ │приходящейся на│ │ │ │
│ │первоначальную стоимость│ │ │ │
│ │лизингового имущества │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 11.│Отражена разница между│ 47 │ 83 │ 696 │
│ │суммой лизинговых платежей│ │ │ │
│ │и стоимостью лизингового│ │ │ │
│ │имущества (включая НДС) │ │ │ │
├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤
│ 3.4. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя │
├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤
│ 12.│Собраны затраты│ 20 │ 10, 12, │ 10 │
│ │лизингодателя за месяц │ │69, 70, 76 │ │
│ │ │ │ и т.д. │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 13.│Начислена амортизация│ 20 │ 02 │ 11,7 │
│ │основных средств,│ │ │ │
│ │переданных в лизинг│ │ │ │
│ │(420 : 3 : 12) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 14.│Начислены лизинговые│ 62 │ 46 │ 33,3 │
│ │платежи за месяц лизинга,│ │ │ │
│ │причитающиеся от│ │ │ │
│ │лизингополучателя │ │ │ │
│ │(1200 : 3 : 12) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 15.│Затраты списаны в│ 46 │ 20 │ 21,7 │
│ │реализацию (10 + 11,7) │ │ │ │
┼────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 16.│Начислен НДС с выручки │ 46 │ 76/НДС │ 5,6 │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 17.│Закрыт счет реализации│ 46 │ 80 │ 6 │
│ │(33,3 - 5,6 - 21,7) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 18.│Получен лизинговый платеж │ 51 │ 62 │ 33,3 │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 19.│Начислен НДС к уплате │ 7 6/НДС │ 68 │ 5,6 │
├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤
│ 3.5. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя │
├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤
│ 20.│Получен лизинговый платеж│ 51 │ 76 │ 33,3 │
│ │от лизингополучателя │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 21.│Разница, учтенная на счете│ 83 │ 80 │ 19,3 │
│ │83, списана в кредит счета│ │ │ │
│ │80 (696 : 3 : 12) см.│ │ │ │
│ │оп. 11 │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 22.│Начислен НДС с суммы│ 76/НДС │ 68 │ 2,33 │
│ │лизингового платежа │ 80 │ 68 │ 3,22 │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ │Частичное списание│ │ 021 │ 8,45 │
│ │стоимости имущества с│ │ │ │
│ │забалансового учета │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 23.│Собраны затраты│ 20 │ 10, 12, │ 10 │
│ │лизингодателя (ежемесячно)│ │69, 70, 76 │ │
│ │ │ │ и т.д. │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 24.│Списаны затраты│ 80 │ 20 │ 10 │
│ │лизингодателя по данному│ │ │ │
│ │договору │ │ │ │
├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤
│ 3.6. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя. │
│ Лизинговое имущество возвращено лизингодателю │
├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤
│ 25.│Внутренняя проводка по│ 03/1 │ 03/2 │ 420 │
│ │счету 03 │ │ │ │
│ │или │ │ │ │
│ │Учет на счете 01 в случае│ 01 │ 03/2 │ 420 │
│ │отказа от использования│ │ │ │
│ │основного средства в│ │ │ │
│ │качестве предмета лизинга │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 26.│Списание предмета лизинга │ 47 │ 01 │ 420 │
│ │ │ 02 │ 47 │ 420 │
├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤
│ 3.7. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем │
│ по окончании срока лизинга │
├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤
│ 27.│Выкуплено лизинговое│ 51 │ 76 │ 20 │
│ │имущество по окончании│ 76 │ 47 │ 20 │
│ │срока лизинга по цене,│ 47 │ 80 │ 16,67 │
│ │оговоренной в договоре │ 47 │ 68 │ 3,33 │
│ │ │ 47 │ 03/2 │ 420 │
│ │ │ 02 │ 47 │ 420 │
├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤
│ 3.8. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем │
│ досрочно │
├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤
│ 28.│Поступили досрочно│ 51 │ 76 │ 140,4 │
│ │уплаченные платежи. │ │ │ │
│ │Платежи в счет оплаты│ 51 │ 62 │ 132,6 │
│ │дополнительных услуг,│ 51 │ 64 │ 60 │
│ │которые лизингодатель│ │ │ │
│ │будет оказывать после│ │ │ │
│ │выкупа, учтены как аванс │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 29.│Досрочно начислены│ 76 │ 47 │ 140,4 │
│ │лизинговые платежи в части│ │ │ │
│ │возмещения стоимости│ │ │ │
│ │имущества │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 30.│Начислен НДС │ 47 │ 68 │ 23,4 │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 31.│Списана стоимость│ 47 │ 03/2 │ 420 │
│ │лизингового имущества │ │ │ │
│ │Амортизационные отчисления│ 02 │ 47 │ 303 │
│ │= 11,7 х 26 месяцев │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 32.│Досрочно начислены│ 62 │ 46 │ 132,6 │
│ │лизинговые платежи в части│ │ │ │
│ │вознаграждения │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 33.│Начислен НДС │ 46 │ 68 │ 22,1 │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 34.│Выявлен финансовый│ 46 │ 80 │ 110,5 │
│ │результат - прибыль │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 35.│Начислен НДС с аванса │ 64 │ 68 │ 10 │
├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤
│ 3.9. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя. │
│ Лизинговое имущество возвращено лизингодателю │
├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤
│ 36.│Возвращено полностью│ 03/1 │ 02 │ 0,001 │
│ │амортизированное имущество│ │ │ │
│ │или │ │ │ │
│ │Возвращено от│ 03/1 │ 76 │ 420 │
│ │лизингополучателя не│ 02 │ 76 │ 400 │
│ │полностью амортизированное│ │ │ │
│ │имущество (если лизинговые│ │ │ │
│ │платежи покрывали│ │ │ │
│ │стоимость, близкую к│ │ │ │
│ │стоимости имущества) (на│ │ │ │
│ │сумму амортизации) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 37.│Отражен финансовый│ 76 │ 80 │ 20 │
│ │результат от не полностью│ │ │ │
│ │амортизированного │ │ │ │
│ │имущества. │ │ │ │
│ │Одновременно имущество│ │ 021 │ 20 │
│ │списывается с│ │ │ │
│ │забалансового учета │ │ │ │
├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤
│ 3.10. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем │
│ по окончании срока лизинга │
├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤
│ 38.│Производится списание│ │ 021 │ 420 │
│ │лизингового имущества,│ │ │ │
│ │учтенного за балансом │ │ │ │
├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤
│ 3.11. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем │
│ досрочно │
├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤
│ 39.│Поступили досрочно│ 51 │ 76 │ 273 │
│ │уплаченные платежи. │ │ │ │
│ │Платежи в счет оплаты│ 51 │ 64 │ 60 │
│ │дополнительных услуг,│ │ │ │
│ │которые лизингодатель│ │ │ │
│ │будет оказывать после│ │ │ │
│ │выкупа, учтены как аванс │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 40.│Досрочно списана на│ 83 │ 80 │ 110,5 │
│ │прибыль разница, учтенная│ │ │ │
│ │на счете 83, не│ │ │ │
│ │относящаяся к оплате за│ │ │ │
│ │дополнительные услуги │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 41.│Начислен НДС с поступивших│ 76 │ 68 │ 45,5 │
│ │платежей │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤
│ 42.│Начислен НДС с аванса │ 64 │ 68 │ 10 │
│ │ │ │ │ │
└────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┘