raspredelenie-obshchego-urovnya-sushchestvennosti-mezhdu-gruppami-operatsiy
Приложение
к Методическим рекомендациям
Минфина РФ от 23.04.2004
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩЕГО УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ МЕЖДУ
ГРУППАМИ ОПЕРАЦИЙ, ФОРМИРУЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ (ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)
Наименование аудируемого лица
|
|
РД 3-1п
|
Проверяемый период
|
|
ФИО лица, составившего документ
|
|
Дата составления документа
|
|
ФИО лица, проверявшего документ
|
|
Дата проверки документа
|
|
Общий уровень существенности (руб.)
|
|
N
|
Наименование элемента
проверки (объекта
налогообложения)
|
Доля отдельных видов
доходов в общей
сумме доходов, %
|
Уровень суще-
ствености для
элемента, руб.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1.
|
Доходы от реализации
|
|
|
1.1.
|
Выручка от реализации
товаров собственного
производства
|
|
|
1.2.
|
Выручка от реализации
работ собственного
производства
|
|
|
1.3.
|
Выручка от реализации
услуг собственного
производства
|
|
|
1.4.
|
Выручка от реализации
товаров, работ, услуг
обслуживающих
производств и
хозяйств
|
|
|
1.5.
|
Выручка от реализации
покупных товаров
|
|
|
1.6.
|
Выручка от реализации
амортизируемого
имущества
|
|
|
1.7.
|
Выручка от реализации
прочего имущества
|
|
|
1.8.
|
Выручка от реализации
имущественных прав
|
|
|
1.9
|
Выручка от реализации
права требования как
реализации финансовых
услуг
|
|
|
1.10.
|
Выручка от реализации
права требования до
наступления срока
платежа
|
|
|
1.11.
|
Выручка от реализации
права требования
после наступления
срока платежа
|
|
|
1.12.
|
Выручка от реализации
товаров (работ,
услуг), имущественных
прав по объектам
обслуживающих
производств и
хозяйств, включая
объекты
жилищно-коммунальной
и
социально-культурной
сферы
|
|
|
2.
|
Внереализационные
доходы
|
|
|
2.1.
|
Доходы от сдачи
имущества в аренду
(субаренду)
|
|
|
2.2.
|
Доходы в виде
положительной
курсовой разницы,
образующейся
вследствие отклонения
курса продажи
(покупки) иностранной
валюты от
официального курса,
установленного ЦБ РФ
на дату перехода
права собственности
на иностранную валюту
|
|
|
2.3.
|
Доходы в виде
признанных должником
или подлежащих уплате
должником на
основании решения
суда, вступившего в
законную силу,
штрафов, пеней и
(или) иных санкций за
нарушение договорных
обязательств, а также
сумм возмещения
убытков или ущерба
|
|
|
2.4.
|
Доходы в виде
процентов, полученных
по договорам займа,
кредита, банковского
счета, по ценным
бумагам и другим
долговым
обязательствам
|
|
|
2.5.
|
Доходы в виде сумм
восстановленного
резерва по
сомнительным долгам,
расходы на
формирование которого
были приняты в
составе расходов
|
|
|
2.6.
|
Доходы в виде сумм
восстановленного
резерва по
гарантийному ремонту
и обслуживанию,
расходы на
формирование которого
были приняты в
составе расходов
|
|
|
2.7.
|
Доходы в виде сумм
восстановленного
резерва по расходам
на ремонт основных
средств, расходы на
формирование которого
были приняты в
составе расходов
|
|
|
2.8.
|
Доходы в виде сумм
восстановленного
резерва предстоящих
расходов на оплату
отпусков, ежегодного
вознаграждения за
выслугу лет и по
итогам работы за год,
расходы на
формирование которого
были приняты в
составе расходов
|
|
|
2.9.
|
Доходы в виде
безвозмездно
полученного имущества
(работ, услуг) или
имущественных прав
|
|
|
2.10.
|
Доходы в виде
положительной
курсовой разницы,
возникающей от
переоценки имущества
и требований
(обязательств),
стоимость которых
выражена в
иностранной валюте,
проводимой в связи с
изменением
официального курса
иностранной валюты к
рублю РФ,
установленного ЦБ РФ
|
|
|
2.11.
|
Доходы в виде
стоимости полученных
материалов или иного
имущества при
демонтаже или
разборке при
ликвидации
выводимых из
эксплуатации основных
средств
|
|
|
2.12.
|
Доходы в виде дохода
прошлых лет,
выявленного в
отчетном (налоговом)
периоде
|
|
|
2.13.
|
Прочие
внереализационные
доходы
|
|
|
ИТОГО ДОХОДОВ
|
100%
|
X
|
┌──────┬─────────────────────┬────────────────────┬──────────────┐
│ N │Наименование элемента│Доля отдельных видов│Уровень суще- │
│ │проверки (объекта на-│ расходов в общей │ственности для│
│ │логообложения) │ сумме расходов, % │элемента, руб.│
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1. │Расходы по реализации│ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.1. │Материальные расходы │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.2. │Расходы на оплату│ │ │
│ │труда │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.3. │Амортизационные │ │ │
│ │отчисления │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.4. │Прочие расходы │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.4.1.│Расходы на ремонт │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.4.2.│Расходы на│ │ │
│ │освоение природных│ │ │
│ │ресурсов │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.4.2.│Расходы на НИОКР │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.4.3.│Расходы на│ │ │
│ │обязательное и│ │ │
│ │добровольное │ │ │
│ │страхование имущества│ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.4.4.│Расходы на│ │ │
│ │обязательное и│ │ │
│ │добровольное │ │ │
│ │страхование │ │ │
│ │работников │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.5. │Стоимость │ │ │
│ │реализованных │ │ │
│ │покупных товаров │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.6. │Прямые расходы по│ │ │
│ │торговой деятельности│ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.7. │Цена приобретения│ │ │
│ │реализованного │ │ │
│ │прочего имущества и│ │ │
│ │расходы, связанные с│ │ │
│ │его реализацией │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.8. │Остаточная стоимость│ │ │
│ │реализованного │ │ │
│ │амортизируемого │ │ │
│ │имущества и расходы,│ │ │
│ │связанные с его │ │ │
│ │реализацией │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.9. │Стоимость │ │ │
│ │реализованного права │ │ │
│ │требования при его│ │ │
│ │реализации как│ │ │
│ │финансовой услуги │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.10. │Стоимость │ │ │
│ │реализованного права│ │ │
│ │требования до│ │ │
│ │наступления срока│ │ │
│ │платежа │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.11. │Стоимость │ │ │
│ │реализованного права│ │ │
│ │требования после│ │ │
│ │наступления срока│ │ │
│ │платежа │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│1.12. │Расходы обслуживающих│ │ │
│ │производств и│ │ │
│ │хозяйств │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│2. │Внереализационные │ │ │
│ │расходы │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│2.1. │Расходы в виде│ │ │
│ │процентов по долговым│ │ │
│ │обязательствам любого│ │ │
│ │вида │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│2.2. │Расходы на│ │ │
│ │формирование резервов│ │ │
│ │по сомнительным│ │ │
│ │долгам │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│2.3. │Расходы в виде│ │ │
│ │признанных должником│ │ │
│ │или подлежащих уплате│ │ │
│ │на основании решения│ │ │
│ │суда, вступившего в│ │ │
│ │законную силу,│ │ │
│ │штрафов, пеней, иных│ │ │
│ │санкций за нарушение│ │ │
│ │договорных или│ │ │
│ │долговых │ │ │
│ │обязательств, расходы│ │ │
│ │на возмещение│ │ │
│ │причиненного ущерба │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│2.4. │Расходы на услуги│ │ │
│ │банков │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│2.5. │Расходы на ликвидацию│ │ │
│ │выводимых из│ │ │
│ │эксплуатации основных│ │ │
│ │средств │ │ │
├──────┼─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│2.6. │Убытки прошлых│ │ │
│ │налоговых периодов,│ │ │
│ │выявленные в текущем│ │ │
│ │отчетном (налоговом)│ │ │
│ │периоде │ │ │
├──────┴─────────────────────┼────────────────────┼──────────────┤
│ИТОГО РАСХОДОВ │ 100% │ X │
└────────────────────────────┴────────────────────┴──────────────┘
Примечание. В данных рабочих таблицах определяется уровень существенности для отдельных показателей с целью выявления предельной границы влияния ошибки на правильность формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
Выбранные аудитором показатели могут быть различны в зависимости от видов осуществляемой деятельности и наличия внереализационных операций у аудируемого лица.
Источниками информации о суммах начисленных доходов и произведенных расходов являются налоговые декларации и сводные регистры налогового учета проверяемого экономического субъекта.