Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения | часть 1

или поделиться

167675

Приложение N 31

к приказу ФНС России

от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/189@

Форма по КНД 1165021

Решение N

об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

(дата)

1. Вводная часть (Общие положения).

1.1. Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка

(полное и сокращенное наименование организации или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации; Ф.И.О.2 индивидуального предпринимателя, физического лица, ИНН, КПП3, адрес)

Лица, в отношении которых проведена налоговая проверка – участники консолидированной группы налогоплательщиков и проверяемые периоды1:

N	Полное и сокращенное наименования	ИНН	КПП	Адрес	Периоды, за которые проведена проверка
	Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков
	Участник консолидированной группы налогоплательщиков:

1.2. Основание для проведения:

выездной (повторной выездной) налоговой проверки:

решение руководителя (заместителя руководителя)

(наименование налогового органа)

о проведении выездной налоговой проверки 3

от N 1.

(реквизиты решения)

камеральной налоговой проверки:

налоговая декларация (расчет)

(наименование налоговой декларации (расчета)

за						1
	(налоговый (отчетный) период)		(представлена (не представлена)1		(дата представления в налоговый орган (день истечения срока представления налоговой декларации (расчета) согласно пункту 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)1

1.3. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка4

N	Наименование налога (сбора, "по всем налогам и сборам")1	Проверяемый период с по

1.4. Срок проведения:

дата начала налоговой проверки ;

(дата)

дата окончания налоговой проверки .

(дата)

Сведения о внесении изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки, о продлении срока проведения выездной налоговой проверки, приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки приведены в Справке о проведенной выездной налоговой проверке от

N 5.

(реквизиты Справки)

1.5. Сведения о рассмотренных материалах проверки:

Акт налоговой проверки от N 6, другие материалы:

1.6. 8.

(В соответствии с пунктом 3 статьи 101 Кодекса принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя)

2. Описательная часть.

Налоговой проверкой установлено следующее:

(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности)

3. Резолютивная часть.

На основании статьи 101 Кодекса

3.1. Отказать в привлечении к налоговой ответственности, а также начислить пени по состоянию на

(дата)

N	Наименование налога (сбора)	Срок уплаты налога, сбора, установленный законодательством о налогах и сборах	Недоимка, рублей	Пени, рублей
1	2	3	4	5




Итого:

Код бюджетной классификации	Код ОКТМО	ИНН	КПП	Код налогового органа
6	7	8	9	10

Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами; пени рассчитаны по состоянию на дату принятия настоящего решения на основании данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему решению.

3.2. Предложить:

Уплатить указанные в пункте 3.1 настоящего решения недоимку и пени.

Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Иные предложения: .

(выводы и предложения, направленные на устранение выявленных нарушений, корректировку бухгалтерского и налогового учета, о возможности представления уточненных налоговых деклараций с внесенными изменениями, с учетом выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, иное)

3.3. Настоящее Решение может быть обжаловано в порядке, установленном Кодексом.

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Кодекса вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю).

Настоящее решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения ответственному участнику этой группы, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 139.1 Кодекса.

В соответствии с пунктами 2, 5 статьи 6.1 Кодекса течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Настоящее решение в соответствии со статьями 101.2, 139.1 Кодекса до момента вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в

(наименование вышестоящего налогового органа и его место нахождения)

Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139.1 Кодекса подается в вынесший решение налоговый орган :

(наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение, и его место нахождения)

который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа настоящее решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 Кодекса.

В случае обжалования настоящего решения в апелляционном порядке оно вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.

В случае, если вышестоящий налоговый орган оставит без рассмотрения апелляционную жалобу, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы.

Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в соответствии со статьей 139 Кодекса может быть обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи письменной жалобы в .

(наименование вышестоящего налогового органа и его место нахождения)

Жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Кодекса подается в вынесший решение налоговый орган ,

(наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение, и его место нахождения)

Приложения: на листах в 1 экземпляре.

(количество)

Руководитель (заместитель руководителя)


(наименование налогового органа)		(подпись)		(Ф.И.О.1)

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил

(дата, подпись, Ф.И.О.1 лица, получившего документ, для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

1 Нужное указать.

2 Отчество указывается при наличии.

3 КПП указывается для организаций.

4 Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Кодекса, дополнительно указывается: "консолидированной группы налогоплательщиков".

5 Заполняется если проверка проведена на основании статьи 89 Кодекса.

6 Заполняется при проведении выездной налоговой проверки.

7 Указываются конкретные материалы:

иные материалы налоговой проверки;

материалы дополнительных мероприятий налогового контроля;

представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по Акту налоговой проверки;

иные документы, имеющиеся у налогового органа.

8 Заполняется в случае принятия указанного решения.

9 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по акту (в формате Ворд 2023)

reshenie-ob-otkaze-v-privlechenii-k-otvetstvennosti

Приложение N 13

Утверждено

Приказом ФНС России

от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@

РЕШЕНИЕ N ____________

об отказе в привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения

__________________________ _____________

(место составления) (дата)

Руководитель (заместитель руководителя)

__________________________________________________________________

(наименование налогового органа)

__________________________________________________________________

(Ф.И.О.)

рассмотрев Акт ________________ налоговой проверки от ______ N ___

(выездной (дата)

(камеральной))

__________________________________________________________________

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или

полное и сокращенное наименования организации и филиала

(представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица,

ИНН (при наличии))

и иные материалы налоговой проверки, ________________________, <1>

<2> при участии лица, в отношении которого проведена проверка

(его представителя) _____________________________________________,

(Ф.И.О, должность при необходимости)

<2> лицо, в отношении которого проведена проверка (его

представитель), надлежащим образом о времени и месте рассмотрения

материалов налоговой проверки извещено, что подтверждается

_________________________________________________________________,

(указывается подтверждающий документ)

на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилось, в связи

с чем ___________________________________________________________,

(принято решение о рассмотрении материалов налоговой

проверки в отсутствие лица, в отношении которого проведена

проверка (представителя))

при участии иных лиц _____________________________________________

(Ф.И.О., должность при необходимости)

УСТАНОВИЛ:

__________________________________________________________________

(документально подтвержденные факты нарушений законодательства

о налогах и сборах, обстоятельства нарушений законодательства

о налогах и сборах так, как они установлены проведенной проверкой,

со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные

обстоятельства; доводы, приводимые лицом, в отношении которого

проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих

доводов; обстоятельства, служащие основанием для отказа

в привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения)

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих

налогов и сборов:

N	Наименование налога (сбора)	Установленный срок уплаты	Сумма, рублей	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации
1.
2.
Итого:

Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на

прибыль организаций:

N	Налоговый период	Сумма убытка, рублей
1.
Итого:

Завышены убытки при применении специального налогового режима:

N	Наименование специального налогового режима	Налоговый период	Сумма убытка, рублей
1.
Итого:

Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской

Федерации,

РЕШИЛ:

1. Отказать в привлечении ____________________________________

(полное наименование организации

__________________________________________________________________

или Ф.И.О. физического лица)

к налоговой ответственности;

2. Начислить пени по состоянию на ______________:

(дата)

N	Наименование налога (сбора)	Установленный срок уплаты	Пени, рублей	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации
1.
2.
Итого:

3. Предложить ________________________________________________

(полное наименование организации

(Ф.И.О. физического лица))

3.1. Уплатить недоимку:

N	Наименование налога (сбора)	Сумма, рублей	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации
1.
2.
Итого:

3.2. Уплатить пени, указанные в пункте 2 настоящего решения;

4. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и

налогового учета.

5. Иные предложения: _________________________________________

_________________________________________________________________.

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101

Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу по

истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу (его

представителю), в отношении которого оно вынесено, если не была

подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей

101.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее решение в соответствии со статьей 101.2 Налогового

кодекса Российской Федерации до момента вступления в силу может

быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной

форме в: _________________________________________________________

(наименование вышестоящего налогового органа

_________________________________________________________________.

(должность, Ф.И.О. вышестоящего должностного лица)

и его местонахождение)

Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 3 статьи 139

Налогового кодекса Российской Федерации подается в вынесший

решение налоговый орган, а именно ________________________________

_________________________________________________________________,

(наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение

и его местонахождение)

который обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления

указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий

налоговый орган.

В случае подачи апелляционной жалобы, в соответствии с пунктом

2 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае,

если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную

жалобу, не отменит настоящее решение, настоящее решение вступает в

силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. В

случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий

апелляционную жалобу, изменит настоящее решение, настоящее

решение, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты

принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

Вступившее в силу настоящее решение, которое не было

обжаловано в апелляционном порядке, в соответствии с пунктом 3

статьи 101.2 и пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской

Федерации может быть обжаловано в течение одного года с момента

его вынесения путем подачи письменной жалобы в: __________________

(указывается

__________________________________________________________________

наименование вышестоящего налогового органа (должность, Ф.И.О.

вышестоящего должностного лица) и его местонахождение)

Руководитель (заместитель руководителя)

___________________________ _______________ __________________

(классный чин) (подпись) (Ф.И.О.)

Место печати

<3> Копию Решения об отказе в привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения получил:

__________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя организации или

Ф.И.О. физического лица) (Ф.И.О. представителя)

____________ ______________

(дата) (подпись)

--------------------------------

<1> Указываются письменные возражения лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), и документы, подтверждающие их обоснованность, в случае их представления.

<2> Указывается в случае рассмотрения материалов налоговой проверки при участии лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), либо указывается в случае отсутствия лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), с указанием документа, подтверждающего факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.

<3> Заполняется в случае вручения копии Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно соответствующему лицу.

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по акту выездной (камеральной) налоговой проверки (в формате Ворд 2023)

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

Приложение N 8
Утверждено Приказом ФНС России от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165039

РЕШЕНИЕ N __________
об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения по результатам проверки полноты исчисления
и уплаты налогов в связи с совершением сделок
между взаимозависимыми лицами

___________________________                                  ______________
(место составления)                                          (дата)

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
__________________________________________________________________________,
(Ф.И.О. 1 )
рассмотрев   Акт   проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с
совершением сделок между взаимозависимыми лицами от _________ N ___________
(дата)     (номер)
составленный в отношении __________________________________________________
__________________________________________________________________________,
(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП;
Ф.И.О. 1 физического лица, ИНН)
и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с
совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):
___________________________________________________________________________
(указываются письменные возражения, представленные в соответствии
с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации)
при   участии лица, в отношении   которого   проведена   проверка   (его
представителя),
______________________________________________________________________ 2 ,
(Ф.И.О. 1 , должность при необходимости)
которое надлежащим образом извещено о   времени и месте рассмотрения
материалов проверки, что подтверждается:
______________________________________________________________________ 2 ,
(указывается подтверждающий документ)
а также при участии иных лиц _____________________________________________,
(Ф.И.О. 1 , должность при необходимости)

УСТАНОВИЛ:

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и
сборах, обстоятельства нарушений законодательства о налогах и сборах так,
как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные
сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц
взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания
использования общедоступных источников информации, основания отнесения
сделок (сделки) к контролируемым сделкам и т.д.;
доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка,
в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов;
обстоятельства, служащие основанием для отказа в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения)

Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата)
следующих налогов:

N Наименование налога Установленный срок уплаты Сумма, рублей Код ОКТМО Код бюджетной классификации
1.

2.

Итого:

Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:

N Налоговый период Сумма, рублей
1.

Итого:

Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль
организаций:

N Налоговый период Сумма убытка, рублей
1.

Итого:

Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. Отказать в привлечении _____________________________________________
___________________________________________________________________________
(полное наименование организации (Ф.И.О. 1 физического лица))
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение;
2. Начислить пени по состоянию на _________________:
(дата)

N Наименование налога Установленный срок уплаты Пени, рублей Код ОКТМО Код бюджетной классификации
1.

2.

Итого:

3. Предложить _________________________________________________________
(полное наименование организации (Ф.И.О. 1
физического лица))
3.1. Уплатить недоимку:

N Наименование налога Сумма, рублей Код ОКТМО Код бюджетной классификации
1.

2.

Итого:

3.2. Уплатить пени, указанные в пункте 2 настоящего решения;
3.3. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и
налогового учета.
4. Внести необходимые исправления в документы налогового учета.
5. Иные предложения ___________________________________________________
__________________________________________________________________________.

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового
кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в
отношении которого оно вынесено (его представителю).

Руководитель (заместитель руководителя)
Федеральной налоговой службы
_______________________________________ ___________ ___________________
(классный чин)               (подпись)      (Ф.И.О. 1 )

М.П.
Копию решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения получил: 3
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. 1 руководителя организации, Ф.И.О. 1 физического
лица) (Ф.И.О. 1 их представителя)

_______________ ______________
(подпись)       (дата)

1 Отчество указывается при наличии.
2 В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без указания на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.
3 Заполняется в случае вручения копни решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.

Источник - Приказ ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ (с изменениями и дополнениями на 2014 год)